高级财务测评1_高级财务会计综合测评

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高级财务会计-阶段测评1 1.单选题

1.1 2.0

采用“两笔业务观点”，对于外币业务所引起的外币债权债务结算前所发生的外币折算差额，作为（）处理。您答对了

 a 调整销售收入

 b 调整采购成本

 c 汇兑损益

 d 营业外收入

两项交易观点，是指企业发生的购货或者销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，所以在此后的结算前当汇率发生变化时会产生汇兑损益。1.2 2.0

以下可以确认为递延所得税资产的有（）您答对了

 a 投资性房地产账面价值大于计税基础产生的暂时性差异

 b 可供出售金融资产公允价值上升产生的暂时性差异

 c 使用寿命不确定的无形资产产生的暂时性差异

 d 税款抵减产生的暂时性差异 递延所得税资产是指根据可抵扣暂时性差异计算的未来期间可收回的所得税金额，税款递减产生的暂时性差异是可抵扣暂时性差异。1.3 2.0

应税所得是按照（）计算出来的应纳税所得额。您答对了

 a 会计准则

 b 经济业务

 c 利润表

 d 税法规定

应纳税所得额是在会计利润的基础上按税法规定进行调整得到的。1.4 2.0

高级财务会计的内容中特殊经营行业的特殊会计业务是（）您答对了

 a 企业所得税会计业务

 b 企业合并会计业务

 c 期货交易和经营的会计业务

 d 通货膨胀会计业务

特殊经营行业的特殊会计业务包括期货交易与经营的会计、现代租赁经营的会计。1.5 2.0 某项固定资产账面原值100万元，折旧10年，无残值，会计按直线法计提折旧，税法按双倍余额递减法计提折旧，第一年年末可收回金额为85万元，则第一年的差异为（）您答对了

 a 可抵扣暂时性差异10万元

 b 应纳税暂时性差异10万元

 c 可抵扣暂时性差异5万元

 d 应纳税暂时性差异5万元

应纳税暂时性差异，是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该项固定资产第一年的计税基础为85，账面价值为90，则产生了应纳税暂时性差异5万元。1.6 2.0

现代会计的重要特征之一是企业会计形成了两个重要分支（）您答对了

 a 财务会计和管理会计

 b 社会责任会计和绿色环保会计

 c 人力资源会计和国民经济会计

 d 外币会计和所得税会计

企业会计在理论和方法方面随着内部与外部对会计信息要求的不同而分化为财务会计和管理会计两个相互独立的分支。1.7 2.0

某项存货的成本为50万元，期末计提了15万元的存货跌价准备，则（）您答对了  a 可抵扣暂时性差异35万元

 b 应纳税暂时性差异35万元

 c 应纳税暂时性差异15万元

 d 可抵扣暂时性差异15万元

可抵扣暂时性差异，是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该项存货的计税基础为50，账面价值为35，则产生了可抵扣暂时性差异15万元。1.8 2.0

某企业在销售当期预提产品保修费用100万元，确认为预计负债和销售费用，则产生（）您答对了

 a 可抵扣暂时性差异100万元

 b 应纳税暂时性差异100万元

 c 可抵扣暂时性差异0万元

 d 应纳税暂时性差异0万元

可抵扣暂时性差异，是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该项负债的计税基础为0，账面价值为100万，则产生了可抵扣暂时性差异100万元。1.9 2.0

根据我国会计准则规定，外币交易发生时按（）汇率折算为记账本位币进行会计记录。您答对了

 a 交易日即期汇率

 b 当月1日汇率

 c 1年后远期汇率

 d 自由选择汇率

本题考核记账汇率的选择。我国是以外币交易发生时交易日即期汇率折算为记账本位币予以记录。1.10 2.0

某国有企业全年实现净利润10万元，各项税收的滞纳金和罚款为1万元，环保部门罚款5万元，该企业适用的所得税税率为25%，则在应付税款法下的所得税费用为（）您答对了

 a 1  b 2.25  c 2.5  d 1.25 本题考核应付税款法。（10-1-5）*25%=1.1.11 2.0

我国外币交易会计的核算原则不包括（）您答对了

 a 外币账户采用复币记账

 b 外币账户采用单币记账

 c 采用即期汇率与即期近似汇率折算记账本位币金额

 d 对所有外币账户的余额要按月末汇率进行调整

我国企业外币交易的会计处理，遵循以下要求：（1）外币账户采用复币记账。（2）采用即期汇率与即期近似汇率折算记账本位币金额。外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（3）对所有外币账户的余额要按月末汇率进行调整。1.12 2.0

高级财务会计的内容中特殊经济时期的特殊会计业务是（）您答对了

 a 现代租赁经营的会计业务

 b 企业合并会计报表编制业务

 c 期货交易和经营的会计业务

 d 通货膨胀会计信息披露的业务

特殊经济时期的特殊会计业务包括通货膨胀信息披露的会计业务和企业停产与破产清算的会计业务。1.13 2.0

以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币的外汇标价方法称为（）您答对了

 a 平均标价法

 b 中间标价法  c 直接标价法

 d 间接标价法

本题考核直接标价法。直接标价法是指以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。直接标价法的特点是：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。1.14 2.0

以下可以确认为递延所得税负债的有（）您答对了

 a 预收账款产生的暂时性差异

 b 可税前弥补的亏损产生的暂时性差异

 c 内部研发无形资产形成的无形资产产生的暂时性差异

 d 筹建期间产生的筹建费用所产生的暂时性差异

企业内部研究开发形成的无形资产在初始确认时，其研究开发支出在发生的当期依据税法规定已经扣除，因此所形成的无形资产在以后期间可税前扣除的金额为0，其计税基础为零。则形成了应纳税暂时性差异，根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付的所得税金额是递延所得税负债。1.15 2.0

某企业上年递延所得税资产的账面余额为50万元，税率25%，今年产生可抵扣暂时性差异100万元，今年税率为20%，则当年确认（）您答对了

 a 递延所得税资产借方发生额10万

 b 递延所得税负债借方发生额20万  c 递延所得税资产贷方发生额30万

 d 递延所得税负债贷方发生额30万

本题考核递延所得税资产的计算。税率变化时要调整起初递延所得税资产的账面余额。应冲销的递延所得税为50/25% *（25%-20%）=10万（贷方），今年产生的递延所得税资产为100*20%=20万（借方），则本期实际发生额为20-10=10万。1.16 2.0

当企业应经营需要变更记账本位币时，应采用（）的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币的金额。您答对了

 a 当月1日

 b 当季1日

 c 变更当日

 d 当月平均

本题考核记账本位币的变更。企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币计价的金额。1.17 2.0

根据外币定义，在我国以下不属于外币的是（）您答对了

 a 美元

 b 日元

 c 人民币

 d 欧元

本题考核外币的概念。外币是外国货币的简称，是本国货币以外的其他国家的货币。1.18 2.0

为核算和监督外币交易业务，一般应相应设置各种外币账户，包括（）您答对了

 a 存货

 b 待摊费用

 c 应收账款

 d 应缴税费

我国企业外币交易会计的科目设置包括“现金（外币）”、“（外币）银行存款”与在“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”和“应付账款”、“应付票据”、“应付股利”、“预收账款”以及“长期借款”、“短期借款”等。1.19 2.0

某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）您答对了

 a 与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务

 b 与国内企业发生的以美元计价的销售业务

 c 企业从银行买入外币与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务

 d 与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务

本题考核外币业务。会计上所指外币业务是指以记账本位币以外的货币进行结算的经济业务。A选项是以人民币为记账本位币，且以人民币计价，故其不是外币业务。1.20 2.0

某中国企业以美元作为记账本位币，以下属于外币业务的是（）您答对了

 a 以美元购入原材料

 b 从银行借入美元借款

 c 销售商品收到人民币款项

 d 以美元向股东分配利润

本题考核记账本位币。我国企业会计准则要求会计上一般是以人民币作为记账本位币，非记账本位币就作为会计核算上的外币。如果会计上选择了外国货币作为记账本位币，那么本国货币就成为会计核算上的外币。1.21 2.0

在两项交易观点下，以下说法不正确的是（）您答对了

 a 外币业务也按记账本位币反映销售收入，取决于交易日的汇率

 b 交易结算前汇兑损益可以作为已实现的损益，列入当期损益表

 c 年终不确认未实现的汇兑损益

 d 交易结算前汇兑损益可以作为未实现的递延损益，列入资产负债表 两项交易观点，是指企业发生的购货或者销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务也按记账本位币反映的采购成本或者销售收入，取决于交易日的汇率。两项交易观点下处理交易结算前汇兑损益的方法（1）作为已实现的损益，列入当期损益表；（2）作为未实现的递延损益，列入资产负债表，直到交易结算时才作为已实现的损益入账。1.22 2.0

导致当期会计收益与应纳税所得不同产生暂时性差异的情况是（）您答对了

 a 企业的计税工资和实际发放工资的差异

 b 由于税法和会计的折旧方法不同产生的差异

 c 超标列支的广告费

 d 企业发生的非公益性赞助支出

本题考核暂时性差异的形成，税法的折旧方法和会计折旧方法不同产生的差异，在不同时期存在，但总体来看，折旧总额相同，则其差异为暂时性差异。1.23 2.0

外汇包括外币，它必须具备的条件不包括（）您答对了

 a 外币表示的国外资产

 b 在国外能够得到偿付的债权

 c 可以兑换成其它支付手段的外币资产

 d 属于特殊债券 本题考核外汇具备条件。外汇包括外币，它必须具备如下条件：一是外币表示的国外资产；二是在国外能够得到偿付的债权；三是可以兑换成其它支付手段的外币资产。1.24 2.0

某企业当年亏损200万元，预计未来5年利润总额为150万元，所得税率为25%，则当年确认（）您答对了

 a 递延所得税资产50万元

 b 递延所得税负债50万元

 c 递延所得税负债37.5万元

 d 递延所得税资产37.5万元

亏损可抵扣以后年度的盈利，因此产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产金额为150*25%=37.5万元。1.25 2.0

外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率叫做（）您答对了

 a 银行挂牌汇率

 b 外汇市场汇率

 c 即期汇率

 d 远期汇率

本题考核即期汇率的概念，即期汇率是外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率。1.26 2.0 某公司年初递延所得税负债帐户贷方余额为4500元，本年度发生应纳税暂时性差异的所得税影响金额为400元，可抵减暂时性差异的所得税影响金额为800元，该公司年末递延所得税负债帐户贷方余额应该是（）您答对了

 a 6700元

 b 4900元

 c 4100元

 d 2300元

应纳税暂时性差异形成递延所得税负债，可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产，则其期末负债账面余额=4500+400-800=4100元。1.27 2.0

高级财务会计在会计假设方面发生了一些变化，以下属于会计主体变化的情况是（）您答对了

 a 企业清算会计

 b 通货膨胀会计

 c 企业合并

 d 股份有限公司临时报告

合并会计使会计主体由单一型会计主体变化为复合型会计主体，通货膨胀会计否定了币值不变假设，企业清算突破了会计持续经营假设，股份有限公司临时报告改变了以公立会计年度为基准编制的会计分期。1.28 2.0

在单一交易观点下，以下说法不正确的是（）您答对了

 a 企业将发生的外币购货和以后的账款结算分别视为一笔交易的两个阶段

 b 外币业务按记账本位币反映的购货成本取决于它们结算日的汇率

 c 年终不确认未实现的汇兑损益

 d 月末确认汇兑损益

单一交易观点，是指企业将发生的外币购货或销货业务，以及以后的账款结算均分别视为一笔交易的两个阶段，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们结算日的汇率。因此，年终不确认未实现的汇兑损益。1.29 2.0

在现行汇率法下，对子公司会计报表中的（）项目采用历史汇率进行折算。您答对了

 a 固定资产

 b 实收资本

 c 长期负债

 d 流动资产

现行汇率法是将列在资产负债表的所有外币资产项目和外币负债项目，均根据编制报表日的现行汇率（即期末汇率）进行折算，但是业主权益项目（实收资本），按投入资本时的当日汇率折算。1.30 2.0

导致当期会计收益与应纳税所得不同产生永久性差异的情况是（）您答对了  a 逾期一年尚未退回的包装物押金，税法规定应计入当期应纳税所得

 b 加速折旧使会计收益与应税收益产生的差异

 c 企业长期投资采用权益法核算时使会计利润与应税所得产生的差异

 d 企业发生的税务机关的罚款支出

在以后期间不能转回的差异是永久性差异，税务机关的罚款根本就不允许税前扣除，而会计上要作为营业外支出，则会计和税法处理不同形成了永久性差异。

2.多选题

2.1 4.0

为核算和监督外币交易业务，一般应相应设置各种外币账户，包括（）您答对了

 a 银行存货

 b 应收账款

 c 应收票据

 d 固定资产

 e 实收资本 为核算和监督外币交易业务，一般应相应设置各种外币账户，包括“现金（外币）”、“（外币）银行存款”与在“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”和“应付账款”、“应付票据”、“应付股利”、“预收账款”以及“长期借款”、“短期借款”等。2.2 4.0

外币业务的主要内容包括（）您答对了

 a 外币借贷业务

 b 外币交易业务

 c 投入外币资本业务

 d 外币兑换业务

 e 外币报表折算业务

外币业务包括外币交易和外币会计报表折算业务。2.3 4.0

以下能够产生可抵扣暂时性差异的情况有（）您答对了

 a 资产的账面价值大于计税基础

 b 资产的账面价值小于计税基础

 c 负债的账面价值大于计税基础

 d 负债的账面价值小于计税基础

 e 权益的账面价值大于计税基础

可抵扣暂时性差异，是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异通常产生于以下两种情况：资产的账面价值小于其计税基础、负债的账面价值大于其计税基础。2.4 4.0

某企业上年递延所得税资产的账面余额为200万元，税率25%，今年产生应纳税暂时性差异100万元，今年税率为20%，则当年确认（）您答对了

 a 递延所得税资产借方发生额10万

 b 递延所得税负债借方发生额20万

 c 递延所得税资产贷方发生额40万

 d 递延所得税负债贷方发生额20万

 e 递延所得税资产借方余额160万

首先调整由于税率变化的影响，递延所得税期初余额调减200/25% *(25%-20%)=40万，本期应纳税暂时性差异产生递延所得税负债100*20%=20万元。递延所得税资产的借方余额为200-40=160万。2.5 4.0

下列项目中，能够形成应纳税暂时性差异的有（）您答对了

 a 存货的账面价值为25万元，计税基础为40万元

 b 固定资产的账面价值30万，其计税基础20万  c 负债的账面价值小于其计税基础

 d 某项交易性金融资产账面价值340万，计税基础330万

 e 投资性房地产账面价值4000万，计税基础3800万

资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础会产生应纳税暂时性差异。本题BDE选项是资产账面价值大于计税基础。2.6 4.0

外币报表折算的主要方法有（）您答对了

 a 现行汇率法

 b 应付税款法

 c 时态法

 d 流动性与非流动性项目法

 e 货币性与非货币性项目法

外币报表的折算方法主要有流动性与非流动性项目法、货币与非货币性项目法、现行汇率法和时态法。2.7 4.0

某企业在销售当期预提产品保修费用100万元，确认为预计负债和销售费用，若当期所得税率为25%，则产生（）您答对了

 a 可抵扣暂时性差异100万元  b 应纳税暂时性差异100万元

 c 递延所得税资产25万元

 d 递延所得税负债25万元

 e B和C 预提保修费用产生可抵扣暂时性差异100万元，则同时应确认递延所得税资产25万元。2.8 4.0

在所得税会计中，税法和会计的主要差别是（）您答对了

 a 目标不同

 b 依据不同

 c 核算对象不同

 d 账务处理方法不同

 e 核算基础不同

税法与会计的主要差别是：目标不同、依据不同、核算基础不同。企业财务会计的核算基础是权责发生制，而税法则是按照收付实现制和权责发生制混合计量所得，许多情况下以现金的实际收入和费用的确认为标准。2.9 4.0

财务会计理论的基本结构主要由以下会计基础观念构成（）您答对了  a 会计目标

 b 会计假设

 c 会计程序

 d 会计概念

 e 会计原则

财务会计理论的基本结构主要由会计目标、会计假设、会计概念和会计原则等会计基础观念构成。2.10 4.0

以下可以确认为递延所得税资产的有（）您答对了

 a 预收账款产生的暂时性差异

 b 可税前弥补的亏损产生的暂时性差异

 c 内部研发无形资产形成的无形资产产生的暂时性差异

 d 筹建期间产生的筹建费用所产生的暂时性差异

 e 存货计提减值产生的暂时性差异

递延所得税资产是指根据可抵扣暂时性差异计算的未来期间可收回的所得税金额。预收账款暂时性差异、税前补亏的暂时性差异、筹建费用的暂时性差异和存货减值的暂时性差异属于可抵扣暂时性差异。