第4章答案_第4章答案下

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第四章固定资产

一、单项选择题

1、D2、A3、D4、A5、A6、D7、C8、B9、B10、B11、B12、D13、B14、A15、B16、D17、C18、D19、A20、C21、B22、A、23、C24、C

二、多项选择题

1、BCD2、ABD3、ABCD.4、BD5、ABC6、ABCD7、BC8、BCD9、ABC10、ABC11、ABCD12、ACD13、ABD14、CD15、BD16、AC17、ABCD18、ABD19、ABCD20、BD21、ABC22、ABCD23、ABCD24、ABCD25、ABC

三、判断题

1、×

2、×

3、×

4、×

5、×

6、×

7、×

8、×

9、×

10、×

11、×

12、√

13、√

14、√

15、√

16、√

17、×

18、√

19、√ 20、×

21、×

22、√

23、√

24、√

25、×

26、×

27、×

四、计算分析题

（一）年折旧额=（15000-2 100+600）÷25=540（元）

月折旧额=540÷12=45（元）

年折旧率=540÷15 000×100%=3.6%

月折旧率=3.6%÷12×100%=0.3%

（二）单位折旧额=84 000×（1-5%）÷200 000=0.399（元/公里）

1月份折旧额=800×0.399=319.20（元）

（三）采用双倍余额 递减法计提折旧时折旧率=2/5=40%

第一年应提取的折旧额=12 000×40%=4 800

第二年应提取的折旧额=(12 000-4 800)×40%=2 880

第三年应提取的折旧额=(12 000-4 800-2 880)×40%=1 728

第四、五年提取的折旧额=（12 000-4 800-2 880-1 728-12 000×3%）÷2=1 116

（四）采用年数总和法

年数总和=1+2+3+4+5=15

第一年折旧额=19 200×（1-4%）×4/10=7 372.80

第二年折旧额=19 200×（1-4%）×3/10=5 529.60

第三年折旧额=19 200×（1-4%）×2/10=3 686.40

第四年折旧额=19 200×（1-4%）×1/10=1 843.20

（五）1、借：在建工程1 000 000

应交税金——增值税(进项)170000

贷：银行存款1 170 0002、借：在建工程170940.17应交税金——增值税(进项)29059.83

贷：银行存款2000003、借：在建工程23 0000

贷：应付职工薪酬2300004、借：固定资产1400940.17贷：在建工程1400940.175、借：制造费用133089.32

贷：累计折旧133089.326、(1)借：固定资产清理868582.89

累计折旧532357.28

贷：固定资产1400940.17

(2)借：固定资产清理2000

贷：银行存款2000

(3)借：银行存款13000

贷：固定资产清理13000

(4)借：营业外支出857582.89

贷：固定资产清理857582.89

（六）1．采用双倍余额 递减法计提折旧时折旧率=2/5=40%

第一年应提取的折旧额=100000×40%=40000

第二年应提取的折旧额=(100000-40000)×40%=24000

第三年应提取的折旧额=(60000-24000)×40%=14400

第四年年初账面净值=100000-40000-24000-14400=21600

第四、五年提取的折旧额=(21600-2000)/2=9800

2． 采用年数总和法

年数总和=1+2+3+4+5=15 固定资产计提折旧基数=100000-2000=98000

第一年折旧率=5/15=33%

第一年折旧额=98000×33%=32340

第二年折旧率=4/15=27%

第二年折旧额=98000×27%=26460

第三年折旧率=3/15=20%

第三年折旧额=98000×20%=19600

第四年折旧率=2/15=13%

第四年折旧额=98000×13%=12740

第五年折旧率=1/15=7%

第五年折旧额=98000×7%=6860

（七）1． 第4年计提折旧

借：制造费用50（500÷10）

贷： 累计折旧50

2．计提固定资产计提减值准备

计提固定资产减值准备

=固定资产账面价值－可收回金额

=[（固定资产原价－已计提折旧）－已计提减值准备]－可收回金额

=[（500－50×4）－0]－270=30（万元）

借：资产减值损失—计提的固定资产计提减值准备30

贷：固定资产计提减值准备30

3．第5年计提折旧

应计提折旧=固定资产账面价值÷预计尚可使用年限

=[（500－50×4年）－30]÷3=90（万元）

借：制造费用90

贷： 累计折旧90

（八）1．支付设备价款、增值税、运输费等

借：在建工程 4600．50

贷：银行存款4600．50

2．领用本公司原材料

借：在建工程424．71

贷：原材料363

应交税费—应交增值税(进项税转出)61．71

3．领用本公司产品

借：在建工程615

贷：库存商品480

应交税费—应交增值税(销项税)500×17％=85

应交税费—应交消费税500 x 10％=50

4．支付安装工人职工薪酬

借：在建工程72

贷：应付职工薪酬72

5．设备安装完毕达到预定可使用状态

借：固定资产5712．21

贷：在建工程5712．21

6．2006年折旧额=5712．21×(2／10)×(2／12)=190．41(万元)

借：制造费用190．41

贷：累计折旧190．41

（九）丙股份有限公司的账务处理如下：

1．购入为工程准备的物资

借：工程物资585 000

贷：银行存款585 000

2．工程领用物资

借：在建工程—厂房545 000

贷：工程物资545 000

3．工程领用原材料

借：在建工程—厂房74 880

贷：原材料64 000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）10 880

4．辅助生产车间为工程提供劳务支出

借：在建工程—厂房50 000

贷：生产成本—辅助生产成本50 000

5．计提工程人员工资

借：在建工程—厂房95 800

贷：应付职工薪酬95 800

6．6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账 借：固定资产—厂房765 680

贷：在建工程—厂房765 680

7．剩余工程物资转作存货

借：原材料34 188.03

应交税费—应交增值税（进项税额）5 811.97

贷：工程物资40 000

8．7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本

借：固定资产—厂房34 320

贷：应付职工薪酬34 320

（十）购入时：

借：固定资产1 000 000

应交税金——应交增值税（进项税额）170 000

贷：银行存款1 170 000。

出售时：

借：固定资产清理900 000

累计折旧100 000

贷：固定资产1 000 000。

借：固定资产清理136 000

贷：应交税金——应交增值税(销项税额)136 000。

借：银行存款800 000

贷：固定资产清理800 000。

借：营业外支出236 000

贷：固定资产清理236 000。

（十一）支付设备价款及运费的会计分录为：

借：在建工程 30 930

应交税费——应交增值税(进项税额)5 170

贷：银行存款36 100

领用安装材料，支付人工费用的会计分录为：

借：在建工程 4 500

贷：原材料 2 000

应付职工薪酬2 500

安装完工交付使用的会计分录为：

借：固定资产35 430

贷：在建工程 35 430

（十二）1．编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。

借：在建工程587（500+85+2）

贷：银行存款587

2.编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。

借：在建工程23

贷：原材料10

应交税费—应交增值税（进项税额转出）1.7

应付职工薪酬11.3

借：固定资产610

贷：在建工程610

3．计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。

2011年度该设备计提的折旧额

=（610-10）/10=60万元

借：管理费用60

贷：累计折旧60

4．计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(610-60)-460=90万元

会计分录：

借：资产减值损失90

贷：固定资产减值准备90

5．计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。2012年度该设备计提的折旧额=(460-10)／9×9／12=37．5万元

借：管理费用37．5

贷：累计折旧37．5

6．编制2012年9月30日该设备转入改良时的会计分录。

借：在建工程422．5

累计折旧97．5

固定资产减值准备90

贷：固定资产610

7．编制2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。借：在建工程62．5

贷：银行存款62．5

借：固定资产485

贷：在建工程485

8．计算2014年度该设备计提的折旧额。

2014年度该设备计提的折旧额=(485-5)／8×10／12=50万元

9．计算2014年10月10日处置该设备实现的净损益。

处置时的账面价值=485-（485-5）/8×9/12-50=390万元

处置净损益=390+5-10-30=355万元

10．编制2014年10月10日处置该设备的会计分录。

借：固定资产清理390

累计折旧95

贷：固定资产485

借：银行存款30

贷：固定资产清理30

借：银行存款10

贷：固定资产清理10

借：固定资产清理5

贷：银行存款5

借：营业外支出355贷：固定资产清理355

五、案例分析题

1.借：固定资产 51860（50000+2000×93%）

应交税费——应交增值税（进项税额）8640（8500+2000×7%）

贷：银行存款 60500

2．借：固定资产 2340000

贷：应付账款 2340000

注：该例根据财税[2009]113号规定，购入的中央空调是以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构

筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣，因此增值税额34万元应计入固定资产成本。

3．购入为工程准备的物资

借：工程物资 30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款 35100

工程领用物资

借：在建工程 20000

贷：工程物资 20000

工程领用原材料

借：在建工程 3000

贷：原材料 3000

第五章

无形资产