企业生产经营过程的核算_企业主要经营过程核算
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企业生产经营过程的核算
一、供应过程
（一）购买设备：不管是一般纳税人还是小规模纳税人
1、不需要安装即可使用的： 借：固定资产（包括增值税等所有支出）贷：银行存款等
2、需要安装： 借：在建工程（包括增值税等所有支出）贷：银行存款等 安装费用： 借：在建工程贷：银行存款等 安装完毕转入使用：借：固定资产贷：在建工程
（二）购买材料：
1、所有货款： 借：材料采购----××材料----××材料应交税费—应交增值税（进项税额）只有一般纳税人贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付帐款等）
2、发生的运杂费（注意：先分配）借：材料采购----××材料----××材料贷：银行存款等
3、验收入库时： 借：原材料----××材料----××材料贷：材料采购----××材料----××材料 注意：如果说已经验收入库,而且后面没有再为采购这些材料发生运杂费等的时候： 可以直接： 借：原材料----××材料----××材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据、预收帐款等）外购材料的成本包括：买价、运杂费、包装费、装卸费、途中合理损耗和相关税费； 注意：如果是小规模纳税人，增值税进项税额也要计入所购材料成本。如果是一般纳税人，则增值税进项税额不构成所购材料的成本。如：某企业购买一批材料，发票标明货款为10万元，进项税为1.7万元，入库前的挑选整理费为0.5万元，途中的合理损耗为0.2万元。（1）如果该企业为一般纳税人，该批材料的实际成本为？答案：10+0.5=10.5万元（2）如果该企业为小规模纳税人，该批材料的实际成本为？答案：10+1.7+0.5=12.2万元 注意：途中合理损耗既不加也不减。
二、生产过程
1、领用材料
•制造费用（车间一般耗费的部分）管理费用（管理部门一般耗费的部分）贷：原材料----××材料----××材料 例题：下面是某企业本月领料汇总表：
•借：生产成本---A产品45000---B产品15000制造费用（车间一般耗费的部分）5000管理费用（管理部门一般耗费的部分）5000贷：原材料----××材料50000----××材料20000
2、分配本月份工资
• 借：生产成本---××产品
•---××产品
•制造费用（车间管理、技术人员的工资）
•管理费用（管理部门人员的工资）
•贷：应付职工薪酬---工资
• 本月份的福利费、社会保险等
• 借：生产成本---××产品
•---××产品
•制造费用（车间管理、技术人员的）
•管理费用（管理部门人员的）
•贷：应付职工薪酬---福利费（社保）
3、本月分摊的其他费用（如房租、保险费等）
•借：管理费用（管理部分承担的部分）
•制造费用（车间等生产部门承担的部分）
•贷：预付账款
4、计提的折旧费
• 借：管理费用（管理部分承担的部分）
•制造费用（车间等生产部门承担的部分）
•贷：累计折旧
注意：所有固定资产（包括生产用）的修理费均全部计入管理费用。
5、月末
•（1）首先将制造费用分配
•借：生产成本---××产品
•（2）其次将完工产品的成本结转到库存商品 借：库存商品---××产品---××产品贷：生产成本---××产品---××产品
三、销售过程
1、销售的货款： 借：银行存款（应收账款、应收票据、预收帐款等）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）
2、发生的销售过程中的运杂费、包装费、广告费等：借：销售费用贷：银行存款
3、结转销售成本（注意加权平均法的运用）借：主营业务成本贷：库存商品--××商品--××商品 加权平均成=（月初结余金额+本月入库金额）/（月初结余的数量+本月入库数量）
4、发生退货 借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款 同时结转相关成本： 借：库存商品--××商品贷：主营业务成本
5、其他业务 没收包装物押金：借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费--应交增值税（销项税额）
四、财务成果核算
1、将收入类账户的本期发生额转入“本年利润” 借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润
2、将费用支出账户转到“本年利润” 借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用
•营业外支出
3、根据本月利润计算所得税
•借：所得税费用
•贷：应交税费---所得税
• 借：本年利润
•贷：所得税费用
• 如果是年末的话：
•借：本年利润
•贷：利润分配---未分配利润
• 或者：
•借：利润分配---未分配利润
•贷：本年利润
• 年末：
计提盈余公积：
借：利润分配—提取盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
分配利润：
借：利润分配—分配现金股利
贷：应付股利
将利润分配的借方发生额结转到“利润分配—未分配利润”
借：利润分配---未分配利润
贷：利润分配---提取盈余公积
—分配现金股利
固定资产折旧的处理
• 当月增加的固定资产当月不提折旧，从次月起计提折旧；
• 当月减少的固定资产当月照提折旧，从次月起不提折旧。
1、直线法计提折旧：
• 每年的折旧额=（原值-净残值）÷折旧年限
2、工作量法计提折旧：
本月计提折旧额
=本月工作量×（固定资产原值-预计净残值）/预计总工作量
3、双倍余额递减法计提折旧：
第一年折旧额
=2×固定资产原值/折旧年限
第一年每月折旧额=第一年折旧额/1
2第二年折旧额=2×（固定资产原值-第一年折旧额）/折旧年限
第二年每月折旧额=第二年折旧额/12
第三年折旧额=2×（原值-前两年累计折旧额）/折旧年限
最后两年每年折旧额=（原值-以前各年累计折旧额-净残值）/2
年数总和法计提折旧：
每年折旧额
=尚可使用年数×（原值-净残值）÷｛折旧年数×（折旧年数+1）/2｝
尚可使用年数（原值-净残值）= 折旧年数（折旧年数1）/2
每月折旧额=当年折旧额÷12
关于坏帐准备：
例题：假设某企业年末应收账款账户的余额为100万元，坏帐准备的计提比例为5%，分别就一下几种情况作出计提坏帐准备的帐务处理：
（1）假设坏帐准备账户的余额为贷方2万：
由于年末时坏帐准备账户的余额应该为贷方100×5%=5万元，目前为贷方2万元，因此只要计提3万即可。
借：管理费用
3贷：坏帐准备 3
（2）假设坏帐准备账户的余额为借方2万：
由于年末时坏帐准备账户的余额应该为贷方100×5%=5万元，目前为借方2万元，因此需要计提7万即可。
借：管理费用7
贷：坏帐准备 7
（3）假设坏帐准备账户的余额为贷方7万：
由于年末时坏帐准备账户的余额应该为贷方100×5%=5万元，目前为贷方7万元，因此需要冲回2万即可。
借：坏帐准备2
贷：管理费用2
关于资产负债表中下列项目的填列：
1、应收账款项目=应收账款明细账户借方余额合计数+预收帐款明细账户借方余额合计数-坏帐准备的贷方余额
2、预付款项项目=预付账款账户明细账借方余额合计数+应付账款明细账户借方余额合计数
3、应付账款项目=应付账款明细账户贷方余额合计数+预付账款明细账户贷方余额合计数
4、预收款项项目=预收帐款明细账户贷方余额合计数+应收账款明细账户贷方余额合计数
5、即将于一年内到期的长期借款，不在长期借款项目下反应，而是在“将于一年内到期的非流动负债”项目下反应。
第四章工业企业生产经营过程的核算一、判断1．企业购买材料支付的“应交税费――应交增值税”是企业的一项负债。（）2．企业向债权人筹集到的资金是指银行借款。（）3．企业购买材料支付......
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