论审计工作质量的控制与考核_论审计质量控制

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南京审计学院自学考试专接本审计学专业毕业论文

论审计工作质量的控制与考核

摘要：现代化建设与企业发展都离不开经济的控制，良好的企业对未来发展要求较高，对内部审计和外部审计有需要较高层次的需求,所以企业要根据审计事务所的审计报告来判断和决策 ,为提升内部审计工作质量,是确保可持续发展的重要关键。审计质量是整个审计工作生命的中心，而审计质量的控制与考核是审计质量的核心重要组成部分，因此审计工作质量的控制与考核完成的好坏直接决定审计工作的成败。要想建立完善的审计工作质量的控制与考核模式，我们就必须要了解审计工作的控制意义，深入了解审计工作控制过程才能够提出更加有效的考核手段。

Abstract: Modernization construction and enterprise development is inseparable from the economic control, good corporate demand is higher, for the future development of internal audit and external audit need higher levels of demand, so enterprises should according to the audit firm's audit judgment and decision making, enhance working efficiency of internal audit in colleges and universities, is the key to ensure the sustainable development of colleges and universities.Audit quality is the center of the whole audit work life, and audit quality control and evaluation is an important part is the core of the audit quality, so audit quality control and inspection of the finished good or bad directly determine the succe or failure of auditing work.To establish a perfect audit quality control and examination mode, we must understand audit control significance, understanding the audit control proce before it can be more effective aement method is put forward.关键词：质量控制

人才素质

指标体

我国已加入WTO，国内空间市场较大，企业日益增加其对企业的资金流动和资金的使用，需要更好了解企业现状的资金状况。保持正确的判断力。所以审计机构的审计质量就是对企业的发展和使用资料的管理者起到引导作用，必须要保证审计结果质量要可靠。本次论文设计先说明了审计工作质量的概述，然后从审计工作质量定义中分析出影响工作质量产生的问题，找出相对应的问题。根据突出的问题，从原因出发寻找解决方法。本文参考了大量审计工作质量及其相关的文献，借鉴了其中一些独到的观点，从各个层面对审计质量的控制与考核进行了详细的分析并得出结论。

一、审计工作质量的概述

（一）审计工作质量的含义

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审计工作质量是指审计工作的优劣程度。它主要包括审计结论质量和审计行为质量。审计工作体现为合法性、准确性、客观性和有效性的程度。它贯穿于审计活动的各个方面，是审计工作的中心。审计工作质量的优劣，不但影响着审计的权威性，而且还直接关系到整个经济活动的正常运行。审计重要性指被审计单位会计报表等会计资料中出现错报或漏报的严重程度，这一程度可能会改变或影响会计报表使用者的判断或决策。

（二）审计工作质量的做法

1、以人为本，创造审计质量环境基础。审计工作最终是有人工作完成的，因此，审计质量控制必须要以人为中心，深入抓好审计工作队伍建设工作，需全面提高审计人员的政治素质、职业道德和专业知识。创造积极向上、爱岗敬业的工作环境，是为审计工作质量打下基础。

2、抓住关键环节，落实全过程质量控制。从实际工作中来看，落实提升审计工作质量，从而降低审计风险，就是要把审计质量控制贯穿于整个审计工作的全过程中。（1）做好审计计划立项关，以审计计划制定全年工作。审计计划是一年审计工作的纲性文件，在提高审计工作质量上有着重要意义。要落实开展调查研究工作，围绕要上级审计机关的领导安排、围绕本级政府中心工作和群众关心的关心问题编制年度审计项目方案。在计划传统审计项目的同时，要更多地关注审计调查项目，关注投资大、有影响力的大额资金项目的实施。以充分显示出审计在资金投资决策上的职能作用。（2）精心制定审计工作方案，以方案部署每一个审计项目。由于主观和客观存在，在实际工作中不重视审计工作方案的制定，经常没有准备的去上阵，这会造成审计质量不高的一个不可忽视的因素。为此，我们应该在思想上得到认识，彻底扭转这一因素。在审计工作方案的制定上，要掌握全局，突出要点，审计项目实施前要深入被审单位进行审前调查，了解被审单位财政财务收支、资产负债损益等基本情况，在此基础上制订周密的审计方案，制定审计目标，细化审计内容，突出审计重点，合理制定审计时间和审计力量。

（三）审计工作质量的作用

首先，由于审计相关使用者的要求，审计信息利用者要进行有效的判断与决策，需要对审计服务质量的认识。其次，审计工作质量的考核既是审计理论研究的需要，也是审计理论研究的重要核心。审计理论研究的目的是要通过对审计环境的认识来指导审计实践。对审计服务的质量的考核就是对审计理论的检验。而审计工作质量的考核理论体系，包括审计工作质量考核的要素和考核的方法，一直以来就是审计理论研究的重要对象。

二、审计工作质量的控制要点

（一）审计工作质量控制的意义

审计工作质量控制是审计机关为实现审计目标，要规范审计工作行为，明确审计工作责任，确保审计工作质量符合国家审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。既有较强的专业性，又有组织上的独立性与审计工作上的权威性。审计工作

南京审计学院自学考试专接本审计学专业毕业论文的优劣，不但影响审计工作的权威性，而且直接影响着经济活动的正常运行，会影响管理者的决策。

（二）审计工作质量控制的基本内容

结合我国的实际情况，应从审计人才资源、审计工作计划、审计工作实施、审计报告和审计归档等五个方面考虑控制会计师事务所审计工作质量：

1、审计人才资源。在各种行业中都需要与其行业特点相适应能力的人去从事，所以人才是各个行业必不可少的重要资源。审计行业的特点决定了人才资源是其最主要最核心的资源。人员素质与技术局限性主要表现为：一是人员结构上看，复合型审计人员较少，学识和年龄结构老化的现象在审计机关里较为普遍，由于工作经验和工作能力均受到一定的局限性，使审计工作监督职能作用的发挥难以达到社会的需求；二是审计人员责任心和对职业的关注情况。除业务技能外，影响审计质量的还有敬业精神。若没有一个好的精神状态，就很难以高质量地完成审计工作安排的任务，甚至造成审计结论的过失，从而影响审计工作质量。

2、审计工作的计划。在实施审计程序之前，注册会计师应向被审计单位管理者获取有关资料等并制定审计计划，能使审计过程得预先规划，使审计人员安排审计过程。制定审计计划主要包括制定审计目的、审计范围及审计策略，主要说明所接受的是由董事会委托的例行年度会计报表审计者其他专项审计，注重会计问题及重点审计领域。当审计程序确定之后，审计人员认为可接受重要性水平较低，则审计风险将相应增加。这样我们将该阶段的审计工作质量划分为以下几个控制：审计工作程序的合理程度、审计工作方法的合理程度等几个方面来控制计划阶段的工作质量。

3、审计工作的实施。审计实施阶段亦称外勤审计工作阶段是审计人员执行各种审计程序与收集各种审计证据的阶段。它是根据审计计划确定的范围、步骤和方法进行取证、控制，借以形成审计结论。审计实施阶段的主要包括对工作的监督、控制：收集充分资料、适当的审计证据：编制审计工作底稿内容等。其重要控制环节是实施阶段控制，是为了确保审计质量。审计人员根据规划具体审计方案，按照内部审计准则控制审计证据的获取，进行具体查证收集审计证据，对被审计项目进行符合性测试与实质性测试，编写审计工作底稿。审计人员可运用检查、观察、询问及函证等方法，获取需要的审计的证据事项，便于为审计形成审计意见提供合理的依据，通过证据的收集与获取、证据的整理与分析，从而形成审计结论。

4、审计的报告。审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表情况发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最后程序，具有法定证明效果，其意义主要有：

（1）对被审计公司财务状况结果的全面总结。（2）评价管理层受拖经济责任履行情况的鉴定报告。（3）向财务报表使用者传达所需信息的重要工具。

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审计人员按照审计目标，在完成具体的审计工作程序后，依照有关法规制度，以经过核实的审计证据形成审计意见，出具审计报告。注册会计师签发的审计结论报告，其具有鉴证、保护和证明三方面的作用。

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在联系，并由此实现突破审计技术方法论，促使审计工作由账项基础审计发展成为以评价内部控制为目的的抽样审计。而这种内部控制审计，既能提高审计效率，同时又能保证审计工作的质量，从而使传统审计转变为现代审计的一个重要标志。要想开展高质量的审计工作，离不开高素质的审计工作人员。人员素质是审计质量的控制源头，决定审计工作质量。员工选聘时应选择年轻化、知识化、专业技能化和政治道德为标准，选择热爱审计工作、责任心强、知识业务技术精同的人员。使注册会计师担起经济护盾的形象，能更好的为社会提供高质量、可信赖的审计服务，在审计界中树立良好的职业形象，就必须加强对注册会计师人员的职业道德教育，强化注册会计师的道德意识，提高注册会计师的道德水准。具体的实施手段可包括:(1)增加对职业道德考试、考核的内容；(2)在获取资格时，注重实际职业道德的考察；（3）也可让被审计单位进行评价。参考文献：

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提升审计工作质量的思考.中国审计信息与方法，2010;[6] 张连起

会计师事务所质量控制.上海财经大学出版社，2011;