我国中小企业内部控制现状_中小企业内部控制现状

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摘 要

在经济不断发展和经营情况日益复杂化的现代企业中，内部控制是否健全、有效，已经成为影响企业稳定和可持续发展的关键因素之一。然而,目前我国中小企业普遍存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象，究其主要原因是没有建立、完善内部控制制度,致使其经济发展受到严重的制约。基于这样的背景下，本文将从介绍内部控制涵义、内部控制发展及存在的问题入手，提出建立和完善中小企业的内部控制制度的必要性，从而加强中小企业的内部控制建设。

关键词：中小企业； 内部控制； 内部控制制度

目 录

摘 要 ……………………………………………………………………I

一、引言

……………………………………………………………………1

二、我国中小企业内部控制的现状描述……………………………………1 ㈠ 企业主要管理人员素质欠缺 ……………………………………………2 ㈡ 企业缺乏内部控制制度 …………………………………………………2 ㈢ 企业管理方法粗放 ………………………………………………………3 ㈣ 缺乏国际化视野 …………………………………………………………3

三、我国中小企业内部控制制度存在问题的成因分析……………………4 ㈠ 客观环境对中小企业内部控制的影响 …………………………………4 ㈡ 内部控制自身局限性的影响 ……………………………………………5

四、完善中小企业内部控制制度的对策建议………………………………6 ㈠ 加强企业管理者培训，全面提高管理者综合素质 ……………………6 ㈡ 建立健全内部控制体系，制度设计结合企业自身实际 ………………7 ㈢ 积极推进精细化管理，权责分明严格实施会计法 ……………………7 ㈣ 积极拓展企业国际化发展渠道，增强企业国际化水平 ………………7

五、结论 …………………………………………………………………… 8 参考文献 …………………………………………………………………… 8 致 谢 ……………………………………………………………………10 我国中小企业内部控制现状、问题及对策

一、引言

中小企业作为我国经济结构中重要的组成部分之一，是国民经济发展非常重要的领域。据统计，中小企业单位数量占全部工业的比重高达99%以上,从业人员占80%左右，工业总产值占60%以上，外贸出口占全国的68%，税收占我国总税收55%。由此可见，中小企业在我国市场经济的各个方面，都发挥了十分重要的作用。虽然同时中小企业内部控制越来越受到人们的重视与关注，但从各国企业内部控制的实践来看，因内部控制失效而导致企业倒闭或面临危机的事件却时有发生。如 2006 年 4 月 14 日 澳柯玛集团公司利用大股东挪用上市公司 19.47 亿元资金，用于非关联性多元化投资，投资决策失误造成巨大损失。这些都表明建立健全完善的内部控制体系，需要不断的探索和实践才能提高经营管理效率，防范经营风险，提高企业核心竞争力。再且，现在面临全球经济一体化的发展趋势,尤其是企业的内部控制问题日趋突出，影响了中小民营企业的经济效益，阻碍了中小民营企业的发展步伐。

企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。企业内部控制是以管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。为增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。

内部控制是中小企业各项管理工作的基础，是企业持续健康发展的重要保证。作为现代企业管理的一个重要内容，贯穿于企业的方方面面，因此分析中小民企的内控制度问题对于中小民企的可持续发展有着十分重要的意义。

二、我国中小企业内部控制的现状描述

我国企业内部控制始于20世纪90年代。在1996年12月财政部发布《独立审计准则第9号—内部控制和审计风险》，要求注册会计师审查企业的内部控制，对内部控制的定义，内容(包括控制环境，会计系统和控制程序)等做出了规定。1997年5月，成内部控制现象严重。内部人基本都是通过自己的经验和多年从商的经历管理自己的公司，对于规范的内部控制制度反而会不适应，基本上都是按照自己的习惯来处理各种业务，缺乏科学的、系统的内部控制制度来管理公司。

另外，虽然有的中小企业建立了内部控制制度，但是这种制度的有效性令人失望，一方面是内部控制制度的覆盖面太窄，起不到全面管理公司的作用；另一方面是内部控制制度只是摆设，并没有发挥应有的作用。

㈢ 企业管理方法粗放

目前，我国经济的市场属性已转到相对过剩，经济增长方式开始从粗放型转向集约型。企业之间的竞争格局也必然从封闭型趋向开放型并处于日益全球化的进程之中。但一些中小企业依然没有认真思考并实施新的管理思路，依然走粗放式的企业管理模式。总体看，我国企业管理的创新工作还远远不能适应形势发展的需要，企业管理迫切需要进一步创新。实现两个转变必然要求企业管理进一步创新。一方面，在计划经济体制下企业管理是以生产为导向的封闭型、被动型、粗放型、物本型的管理模式。而随着社会主义市场经济体制的建立和完善，企业的性质发生了根本性变化，并已逐步成为市场发展的主体，市场机制的作用由此而大大加强。这种情况，又必然要求企业管理进行变革和创新，以建立起以市场为导向的开放型、自主型、集约型、人本型的管理模式。另一方面，在高度集中的计划经济体制和短缺经济形势并存的环境下，多数企业只需埋头生产，并无库存和积压之虞，因此投资饥渴和扩张欲望经久不衰，从而形成了粗放型经营的发展方式。这使得管理只是粗放的，能源与原材料消耗高、资源利用率低、浪费严重、效益低下的现象普遍存在。现在我国经济已经走出短缺奔向过剩，经济增长方式也正由粗放型向集约型转变，这就要求企业必须把提高产品质量、改善产品结构、节能降耗、提高附加值和增加经济效益放在重要位置。因此，经济增长方式的转变也要求企业管理必须创新。

㈣ 缺乏国际化视野

很多企业发展视野范围狭窄，仅仅局限于国内甚至区域市场。对于国际化的运作程序知之甚少，更多的一点也不重视。就拿简单的商标来说，国家工商总局商标局有关资料显示，到2003年，我国企业到其他国家商标局申请国际注册的总量不超过3000件，而国外企业在我国注册商标数量达上万件，差距巨大，并且目前中国内地已有15%

企业员工的忠诚度的向心力所在。现代企业要想获得可持续发展，不仅需要具有学习能力的员工，而且需要对企业忠诚的具有学习能力的员工。内部控制是针对“人”而设计和实施的，企业中的每一个员工都是控制的主体和控制的客体的综合。企业文化有助于解决团体与个人之间目标的矛盾、控制者与被控制者的矛盾，推动内部控制的顺利实施。企业文化可以弥补内部控制的不足。也就是说对企业有很强的责任感、向心力的员工来说，即使在内部控制制度不健全的情况下，也会自觉地执行内部控制制度规范；反之，一个设计的比较健全的内部控制，也会因部分员工蓄意舞弊而不能产生应有的控制效果，甚至出现重大错弊。

㈡ 内部控制自身局限性的影响

1.受成本效益原则的约束

特定的组织是控制成本的支付者和控制收益的获取者的主体，内部控制需要依据一定的程序进行，而实施这些程序需要付出一定的成本。控制的环节越多，措施越复杂，需要配备的岗位、人员就会越多，内部控制的运行成本必然升高。同时，复杂的控制环节会影响企业生产经营活动的效率。反之，如果控制过于简单，经营管理过程中出现漏洞、发生舞弊的可能性就会增加，一旦发生，就可能会给企业带来较大的损失。因此，在设计内部控制时需要比较控制的相关成本与效益。如果实施某项业务的控制成本大于控制效果而产生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施，这样某些小错弊就有可能发生而得不到控制。在实践中，个人的主观判断是内部控制的成本与效益估计的主要根据，这使得必要的内部控制的实施范围及执行程度参差不齐。

2.受人为因素的限制

内部控制是由人建立的，也是由人来行使的，因而对于企业内部控制来说，人的因素是至关重要的。执行人员的业务素质和实际操作水平决定了内部控制作用能否有效发挥。即使是很有效的企业内部控制，也有可能因执行人员缺乏控制意识、错误的理解、粗心大意、精力分散或其他人为因素而失效。我国中小企业中从业人员的整体素质不高，对内部控制的重视程度不够，极大的妨碍了内部控制制度在企业的发展。企业所有者“一夜暴富”的心态影响对企业发展远景的长远规划，企业的可持续得不到企业所有者的支持，进而阻碍内部控制在中小企业的建立和完善。即使有的中小企业制定了相应的经营战略，但是对战略的细化程度及重视程度不够，不能对企业的内部控制进行及时的调整改进，导致很多内部控制措施与所制定战略的不协调，致使内

㈡ 建立健全内部控制体系，制度设计结合企业自身实际

建立健全内部控制体系是一个逐步发展和完善的过程。实行实物控制，企业资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污，企业应做好如下两方面工作：首先严格控制对实物资产接触，只有经过授权的人才能接近现金存货等，以减少资产损失；其次是定期财产清查，做到账实相符。建立组织规划控制机制，各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。实行预算控制，企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。同时要根据企业自身实际情况，积极探索适合本企业的企业管理制度，不断完善，切实为企业的健康发展保驾护航。

㈢ 积极推进精细化管理，权责分明严格实施会计法

中小企业在条件允许的情况下可以在企业内部设立独立的内部审计机构，派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。

㈣ 积极拓展企业国际化发展渠道，增强企业国际化水平

企业的国际化经营，是指企业为了寻求更大的市场、寻找更好的资源、追逐更高的利润，而突破一个国家的界限，在两个或两个以上的国家从事生产、销售、服务等活动。不同的企业走向国际化的具体原因千差万别，出于各自不同的考虑，受到各种

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