中级实训报告_中级工实训报告

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《中级会计》 课程实习报告

一、实习的目的和意义

会计学是一门理论与实际相结合的学科，对会计学的学习不能仅仅局限于对理论知识的学习而且要注重会计学的实务练习，以加强学科的实践性，能够将理论知识运用于实践，充实理论知识。

通过实际操作，能是我们掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且能够切身的体会出纳员、材料核算员、记账员等会计工作岗位的具体工作，从而对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论与会计实践相结合的目的。通过本次实习也是对所学会计知识的一次检验，查漏补缺，弥补理论知识的漏洞的同时扩充实践操作的相关知识，熟练会计做账基本流程，了解会计核算程序。

二、实习的时间安排

2012年2月27日——2012年4月27日

三、实习的地点和单位

经济与管理学院601实验室

四、实习的内容

1.设置账户。根据（上年结转）本年期初资料建立各类账簿（日记账、明细账、总账等）；

2.填制记账凭证。整理加工原始凭证，根据原始单据(凭证)编制编制记账凭证。

3.复核记账凭证。对记账凭证进行复核

4.填写现金与银行日记账。根据与现金及银行存款相关的记账凭证登记现金、银行存款日记账；

5登记明细账。根据记账凭证逐笔登记相应的账户，并在全部经济业务登记入账 的基 础上，结出各个账户的本期发生额和期末余额。

6登记总账。根据记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表逐笔登记总账。

7试算平衡。按照发生额试算平衡和余额试算平衡的方法，对账簿记录是否正确进行检

查。以保证账簿记录的基本无误。

8编制财务报表。根据账簿记录，编制资产负债表、利润表和现金流量表。

五、实习收获

（一）、建账

首先需要根据期初余额开设总账、明细账，设置现金日记账、库存现金总账、银行存款日记账、银行存款总账等资产类、负债和所有者权益类以及损益类明细账和总账。把资料中所列期初余额，登记在相关账户借、贷方余额栏内。其中银行存款与库存现金要登记日记账，而像应收账款、原材料、应付账款等有明细核算项目的科目要登记明细账，序时账与明细账登记完后，按科目登记总分类账。最后进行试算平衡，要求全部账户借方余额合计等于全部账户贷方余额合计，总账借贷方金额要与下设的相关明细账户借贷方余额合计数相等，在试算平衡完成并且账户金额无误后方可进行本期业务登记，否则不能进行。

（二）、原始凭证与记账凭证的填制与审核

填写原始凭证的内容为：原始凭证的名称、填制凭证的日期、编号、经济业务的基本内容（对经济业务的基本内容应从定性和定量两个方面给予说明，如购买商品的名称、数量、单价和金额等），填制单位及有关人员的签章。

经济业务的发生一般会有原始凭证，在确定其真实和正确无误后才能填制记帐凭证，在实习中便有所简化，无需确认直接填制。另外，有些经济业务如生产成本的结转、损益类科目的结转等，有的需自己填制原始凭证再填制记账凭证，有的可直接填制记账凭证。填制记账凭证主要是：日期、摘要、借贷科目、借贷金额、编号等，还进行签章，是我们更进一步了解记帐凭证的传递。由于记帐凭证是登记账簿的直接依据，在做好一笔账中起着至关重要的作用，在实习过程中也成为最关键的一环。

在填写支票时，凭证记录要真实，内容要完整，手续要齐全完备。同时书写要规范，时间及金额要用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，要注意汉字录入的正确。填制增值税专用发票时，要注意写明材料采购的价格以及应交增值税金额。

(三)记账凭证的填制和审核

1.账簿的设置

总账是根据会计科目来开设的，总账右上方有会计科目一栏，总账是三栏式，分别有借贷余三栏，起初建立总账时应先把期初余额登入进去，在实训操作中，把期初余额登入到了总账的借方，这是错误的，不管余额在哪方，都登记在余额栏。

2.明细账的建账

“应收账款”、“预付账款”、“预收账款”、“应付账款”、“其他应收款”是三栏式，应收账款下面有一级科目--，二级科目--；填制时，把公司名填入到二级科目里，一个公司开设一个明细账。“原材料”、“库存商品”是数量金额式，所以有涉及到数量单价栏，有期初余额的应填入结存栏中，原材料，库存商品的明细账要注意填写。3.日记账的建账

现金日记账有借方，贷方，余额三栏，余额栏前面无核对，但银行存款有核对那栏，不明白之处是：日记账为何不设借或贷栏，不方便我们及时看出余额的方向，因为日记账是逐笔逐日进行登记，每次都要结出余额总额数。4.账簿的启用

账簿的启用较少涉及，账簿基本的要素是账簿名称、账簿编号、账簿页数等，在右边还有企业的公章印鉴，下面主要是相关人员的签字盖章。启用较为简单。5.账簿的登记

总账是根据科目汇总表来填制的，企业根据科目汇总表借贷方余额填入总账借贷方余额栏，总账是为了让人一目了然，所以只需开设三行：期初余额、本月累计发生额、本月合计。月底填制完后在本月合计栏下面划一条红线。明细账是根据转账凭证、付款凭收款凭证逐笔登记的。对于管理费用采用的多栏时较为不熟悉，多栏式无借贷余额三栏，有设办公费、修理费、通讯费、水电费等明细账，在根据摘要栏在相关的对应栏下填写金额，开设较为特殊。6.对账

对账是将总分类账与所属明细账之间进行核对，将制造费用的借贷方与总账借贷方进行核对。账账核对时要注意金额是否一致，账证核对时4月份的水电费那张凭证中包括制造费用和管理费用，在做明细账时应分开，不能用合计金额入账，这在填写明细账时要特别注意。7.错账的更正

记账凭证会计科目、金额错误的，采用红字更正法。具体做法是：用红字填写一张一样的记账凭证，摘要应为“冲销2009年5月1日”，然后用蓝字填写正确的凭证时，摘要应写“更正2009年5月1日”。如果记账凭证的金额大于原始凭证的金额，需要用红字冲销多余金额的相同会计分录，如果记账凭证的金额小于原始凭证的金额，需要使用补充登记法补充其差额的相同会计分录。

（四）、财产清查 1.银行存款余额调节表

调节公式：

企业银行存款日记账余额+银行已收而企业未收的款项—银行已付而企业未付的款项=银行对账单余额+企业已收而银行未收的款项—企业已付而银行未付的款项。错误之处：在调节过程中，企业和银行的角度要定位好，在实训中，错把银行余额填入到了银行存款日记账里。调节完毕后，两边调节后的余额应相等。2.财产清查实训

盘盈盘亏是根据盘点报告单来填制，原材料盘盈审核前是记入到“待处理财产损溢”，审核批准后，根据企业发出的“盘盈处理报告”转到相应的科目中去，如“营业外收入”；

原材料盘亏，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢” 351；贷记“原材料”300； 贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”51；原材料进项税额要进行转出；

往来账款清查应根据报告单来确认记入的科目，无法收回的应收账款 借：坏账准备

贷：应收账款

无法归还的应付账款 借：应付账款

贷：营业外收入

（五）、会计报表的编制 1.资产负债表

在编制资产负债表时，货币资金=库存商品+银行存款+其他货币资金；存货=材料采购+原材料+在途物资+库存商品+生产成本+材料成本差异；应收账款的贷方要并入预收账款的贷方，在操作中没有注意到这点，直接把期末余额全部填入借方，发生错误；固定资产=固定资产--累计折旧。因实训中无累计折旧这一科目，所以固定资产应按净值入账。同理，应收账款=应收账款--坏账准备。2.利润表

利润表是时期表报，表示企业一定会计期间营业成果的报表。错误之处：在填制时，把1—11月发生额填入到了利润表，没有按题目要求做。把“营业外收入”并入到了“营业收入”，导致结果不正确。

利润总额=营业利润+营业外收入—营业外收支 净利润=利润总额—所得税费用

实训是对整个会计工作系统进行了模拟，也更加理清了会计工作系统，原始凭证填制审核到记账凭证再通过记账凭证的科目汇总表来登帐，登完账后要进行对账，全部完毕后，根据总账来编制资产负债表和利润表。一个一个工作都是循环的，所以一定要做好前面的工作才能最后编制出正确的报表。会计工作需要我们仔细，认真的去对待，作为财务人员，我们对数字应该要敏感。

实 习 周 记

第一周2月27日—3月2日

在开始实训的第一周我们需要对实训涉及的主体企业的会计制度及基本情况有一个比较全面的了解，以便于实训时准确把握经济业务的处理。此外，我们需要了解其会计处理的一些基本规定如：现金业务及报销业务相关规定；原材料及周转材料-包装物核算采用计划成本法；低值易耗品采用一次摊销法。固定资产采用平均年限法计提折旧；产成品、库存商品发出采用月末一次加权平均法等。在了解了相关的会计处理规定，就可以开始设置账户，建立各类日记账、明细账及总账了。

需要根据期初余额开设总账、明细账，设置现金日记账、库存现金总账、银行存款日记账、银行存款总账等资产类、负债和所有者权益类以及损益类明细账和总账。分清不同类型的账户应该分别选用的不同明细账簿格式；

对于损益类账户及制造费用、辅助生产成本账户因为其一般当月都会结转，不存在期初数据，在建账时一般不需要对其进行上年结转。而其他期初余额为零的账户（因属于本企业常用科目）一般需要按余额为零进行上年结转。

第二周 3月5日—3月9日

第二周主要是进行原始凭证的填制，填写原始凭证的内容为：原始凭证的名称、填制凭证的日期、编号、经济业务的基本内容（对经济业务的基本内容应从定性和定量两个方面给予说明，如购买商品的名称、数量、单价和金额等），填制单位及有关人员的签章。

在实训过程中我们接触的原始凭证有各种报销单，贴现凭证，转账凭证，银行入账单，产品入库单等。填写完原始凭证，我们还需要对原始凭证进行审核，审核原始凭证。具体包括a、审核原始凭证的真实性；b、审核原始凭证的全法性；c原始凭证的合法性；d审核原始凭证的完整性；e审核原始凭证的正确性；f审核原始凭证的及时。

原始凭证在填制的过程中主要有以下几点需要注意的：（1）凭证的名称。标明原始凭证所记录业务内容的种类，反映原始凭证的用途，如“发货票”、“入库单”等。（2）填制凭证的日期。如果在业务发生或完成时，因各种原因未能及时填制原始凭证的，应以实际填制日期为准；销售商品、产品时未能及时开出发货票的，补开发货票的日期应为实际填制时的日期。（3）填制凭证单位或填制人姓名。（4）经办人员的签名和盖章。经办人员签名盖章是为了通过该项内容明确经济责任。（5）接受凭证单位的名称。将接受凭证单位与填制凭证单位或填制人相联系，标明经济业务的来龙去脉。（6）经济业务内容。经济业务内容主要是表明经济业务的项目、名称及有关的附注说明。（7）数量、单价和金额。主要表明经济业务的计量。这是原始凭证的核心。

第三周3月12日—3月16日

第三周主要是填写记账凭证，在确定原始凭证的真实和正确无误后才能填制记帐凭证，在实习中便有所简化，无需确认直接填制。另外，有些经济业务如生产成本的结转、损益类科目的结转等，有的需自己填制原始凭证再填制记账凭证，有的可直接填制记账凭证。填制记账凭证主要是：日期、摘要、借贷科目、借贷金额、编号等，还进行签章，是我们更进一步了解记帐凭证的传递。由于记帐凭证是登记账簿的直接依据，在做好一笔账中起着至关重要的作用，在实习过程中也成为最关键的一环。

记账凭证是根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。在编号问题上，如果一笔经济业务需要填制两张以上的记账凭证，需要采用分数编号法编号。在涉及现金、银行存款的业务时，记账凭证需要有出纳人员的签章及在出纳编号上填写出纳编号，两个问题是我们在实习中非常值得去注意的事项。

第四周3月19日—3月23日

本次上机是登记各种账簿，包括其中具体包括：三栏式明细账、数量金额式、多栏式。记账簿可是一件很需要耐心和细心的工作，稍有疏忽都将会使账目出错。

库存现金和银行存款的明细账又称日记账，必须日清月结，按每一笔经济业务所涉及的金额逐笔登记并结出余额。其他明细账也均再相应借贷方向上登记所涉及经济业务的金额，并结出余额。此外，日期、凭证号、摘要等也要认真填写，便于查账对账。在登记账簿时，要根据记账凭证逐笔登记相应的账户，并在全部经济业务登记入账的基础上，结出各个账户的本期发生额和期末余额。

现金日记账和银行存款日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。在这两种日记账的登记中，我们要根据复核无误的记账凭证记账、原始凭证，所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。每一账页记完后，必须按规定转页。

第五周3月26日—4月1日

填写完日记账，本周的任务是填写总账，总账也称总分类账。是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、材料采购、生产成本等采用多栏式帐页的账户，在登记时要注意在借方明细上的填写，尤其是当发生额进行贷方转出时注意用红字在借方明细栏内填写相关转出额。最后结账时需要更具实际发生额去计算填列。库存商品、原材料这两个账户的设置时我们采用的是数量金额式帐页，在填列、结转时要注意公司会计制度所采用的成本结转方法，不能盲目的采用加权平均的方法来计算单位成本。在实习中为降低难度我们采用的是加权平均的计算方法，所以没有出现太多的错误，但是这是一个值得去注意的问题。

增值税的明细账的设置采用的是专用帐页，但是在填列时仍然限于实际业务的错左难度及实习耗用的问题，我们没能完全按找规定来进行登记。其他账户的明细账和总账的填列相对以上几个账户相对较简单，其中需要注意的事项相对较少，在此就不一一列举出来了。

第六周4月9日—4月13日

记账完毕后，整个会计工作系统完成了一大半，开始进入财产清查。期末，企业应与银行核对银行存款，看看余额是否一致，不一致地，要进行银行存款余

额调节，编制银行存款余额调节表。填制时，要理清企业和银行的角度，在实训操作中角度站位错误，导致余额调节后不一致，把未加未减的全部调节完后，企业期末余额与银行期末余额一致，才说明调节正确。月末，开始进行财产清查，清查结果可能是盘盈或盘亏，应根据盘点报告单进行账务处理，应先记入“待处理财产损溢”，公司审核批准后再转入到相应的会计科目里。实训中被盗原材料盘亏，应借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”；贷记“原材料”； 贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”；对于原本购进原材料时抵扣的进项税额进行了转出，这点未加注意。在对往来账款的清查时，无法收回的应收账款应借记“坏账准备”；贷记“应收账款—某公司”；无法归还的应付账款应借记“应付账款—某公司”；贷记“营业外收入”。

第七周4月16日—4月20日

本周需要完成的任务是结账和对账。做到月底的业务时我们要进行结账和对账，并进行试算平衡。结账是指按照规定把一定时期内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。

结账有结账的方法，在月结，季结数字上下两端均划单红线，年结则下端需划两双红线。摘要栏注明“本月合计”，“本季合计”，“本年合计”。在实习期间是按月结帐。尤其注意的是结账是指对本期发生额的结账，起初的余额不加入结账数额中。对账，是指核对账目，有账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。在实习期间并没有如此循规蹈矩，对账早被分散到各个环节，都是在对完账后在进行下一步，在编号报表后，只是进行了账表核对。

第八周4月23日—4月27日

结账和对账结束后，便是根据账簿记录，编制资产负债表、利润表。将十二月月初数视为年初数，本月视为本年数编制会计报表.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的一种会计报表，它根据“资产=负债+所有者权益”的会计方程式，说明企业的财务状况。利润表是反映企业在一定期间内的经营成果的会计报表，损益表按照权责发生制原则和配比原则把一个会计期间的收入与成本、费用进行配比，从而计算出报告期的净损益数。

资产负债表表示企业在一定日期的财务状况的主要会计报表。在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方例示资产各项目，右方例示负债和所有者权益各项目。在填制过程中，“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内的所列数字填制。具体数字实习软件材料中均有给出。“期末余额”栏可以根据材料中所给出的总账科目和明细账科目分析计算得出。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。编制利润表的过程中，“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。“上期金额”在实习软件中已给出。

福