天津市地方税务局税收管理员工作流程_天津市地方税务局
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税收管理员工作流程
关于《天津市地方税务局税收管理员工作
流程（试行）》征求意见的函
各区县地税局、市地税局直属局：
日前，我处依照局领导的指示，组织部分区县地税局税管科长和管理所长根据总局和市局《税收管理员制度》，结合我市推行税收管理员制度和征管信息系统的具体情况，并参考了北京市和山东省地税系统税收管理员推行工作的具体做法，撰写了《天津市地方税务局税收管理员工作流程（试行）》（征求意见稿），现印发给你们。请你们组织本局税管科、管理所和有关科所，结合工作实际情况提出修改意见，并将修改意见以函件形式于9月10日前上传我处。此函
征管处
二○○五年八月二十九日
天津市地方税务局
税收管理员工作流程（试行）
（征求意见稿）
根据国家税务总局《税收管理员制度（试行）》及《天津市地方税务局税收管理员制度（试行）》，进一步强化税源管理，实现税收征管的科学化、规范化和精细化，结合我市税收征管工作实际，特制定《天津市地方税务局税收管理员工作流程》，以便于税收管理员在履行职责中按此流程操作。
《天津市地方税务局税收管理员工作流程》目前共分八个部分，具体目录如下：
一、税务登记管理
二、纳税申报管理
三、税源监控管理
四、发票管理
五、欠税管理
六、税务函告或约谈管理
七、纳税服务管理
八、税收管理员下户管理
（由于涉及征管信息系统平台的数据整合等原因，纳税评估管理、信誉等级评定管理、税收管理员考核管理等三部分，待条件基本具备后，将适时制定。）
纳税申报管理
（一）对纳税人纳税申报的管理
1、目的：规范纳税人依照法律、行政法规的规定，如实办理纳税申报及附报财务会计报表及其他有关资料。
2、职责：
（1）负责对纳税人纳税申报资料及财务报表的审核；
（2）负责对所管纳税人当期生产经营、财务核算情况的审核；
（3）负责对未按规定期限申报纳税，或虽申报但未缴纳税款纳税人的催报催缴。
3、规程：
（1）税收管理员应在每个征期后5个工作日内，利用征管系统与纳税人报送的纳税申报资料及其他相关资料，对纳税人当期生产经营、财务核算和纳税申报情况进行比对分析。如发现纳税人经营状况、财务数据、纳税申报数据波动变化较大或申报资料不全等异常状况，应将其确定为核实对象进一步调查；
（2）税收管理员核查有关事项时应填写《税收管理员核查工作记录》，在核查过程中如发现企业存在因计算错误等失误造成未缴或少缴税款的，不构成偷税的，经所长批准，可制发《限期缴纳税款通知书》，并跟踪税款及滞纳金补缴情况。对纳税人逾期拒不缴纳税款或滞纳金，应按征管法有关规定处理；
（3）在核查工作中如发现应移交稽查部门进行立案查处或应补税并罚款时，税收管理员应填写《移交稽查处理清单》,经所长批准后移交稽查部门处理。并将《税收管理员核查工作记录》（复印件）作为必要附件一并转稽查。
（4）税收管理员接到征收所转来的未按规定期限申报纳税，或虽申报但未缴纳税款纳税人的信息后10个工作日内，及时与纳税人取得联系进行催报催缴，下达《责令限期改正通知书》，并在税收管理员信息平台（工作手册）记录相关内容；
（5）对确实无法送达《责令限期改正通知书》，且未申报超过3个月的，转入非正常户认定程序；对责令限期改正仍不申报纳税的,税收管理员提出意见报所长批准后，制作《移交稽查处理清单》（见附件）,作为稽查案源转交稽查处理,并在税收管理员信息平台（工作手册）记录相关内容。
（二）对扣缴义务人和代征单位申报纳税的管理
1、目的：规范扣缴义务人和代征单位依照法律、行政法规的规定，如实申报纳税并报送代扣代缴、代收代缴税款报表及其他相关资料。
2、职责：负责扣缴义务人和代征单位申报纳税资料及代扣代缴、代收代缴税款情况检查核实。
3、规程：
（1）税收管理员在每个征期后3个工作日内，利用征管系统与扣缴义务人、代征单位申报纳税、代扣代缴税款情况进行审核。审核扣缴义务人是否按规定及时足额代扣代缴税款，代征单位是否按规定代征税款并及时解缴税款，有无滞留延压税款情况；
（2）税收管理员发现扣缴义务人、代征单位申报纳税异常，要调查核实原因。发现存有问题的，应填写《税收管理员核查工作记录》，并根据不同情况做出处理：
①扣缴义务人、代征单位由于计算错误等失误造成未缴或者少缴税款，不构成偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，要求纳税人自行改正，税管员应跟踪税款及滞纳金补缴情况。如纳税人逾期拒不缴纳税款或滞纳金，应提请所长按征管法有关规定处理；
②扣缴义务人、代征单位应扣未扣，应收未收或少缴税款构成偷税的，应填写《移交稽查处理清单》报所长批准后移交稽查部门立案查处，并将《税收管理员核查工作记录》（复印件）作为必要附件一并转稽查。
（三）对纳税人、扣缴义务人申请延期申报、延期纳税的初审管理
1、目的：规范纳税人、扣缴义务人延期申报、延期缴纳税款的管理。
2、职责：负责纳税人或扣缴义务人申请延期申报及延期缴纳税款的初审工作。
3、规程：
（1）纳税人、扣缴义务人因不可抗力的原因，不能按期办理申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报表的，可以提出延期申报申请。税收管理员接到转来的《延期申报申请表》（见附件）后，5个工作日内进行实地调查。对纳税人、扣缴义务人因财务会计未处理完毕，申报确有困难的，写出调查报告并提出处理意见报上级审批。
（2）待上级批准后，税收管理员负责将《核准延期申报通知书》（见附件）送达申请人，并督促其在纳税期内按上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算；
（2）纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以提出延期缴纳税款申请。税收管理员接到管理部门转来《延期缴纳税款申请审批表》后，应在5个工作日内进行实地调查，并写出调查报告，提出处理意见逐级上报。经批准后，税收管理员负责将《核准延期纳税通知书》送达申请人。
（四）委托代征工作的管理
1、目的：规范委托代征税款工作的管理。
2、职责：
（1）负责委托代征单位资格的初审和日常管理；
（2）负责办理变更委托代征税款协议；
（3）负责对委托代征单位及经办人员的培训和辅导，定期对代征税款申报、缴纳及票证使用情况进行检查；
（4）负责支付代征单位手续费提取的初审。
3、规程：
（1）税收管理员按照上级领导要求，对拟委托代征单位的资格在5个工作日内对其进行实地审核，检查是否具备以下条件：
①具备法人资格；
②有固定办公场所；
③组织机构健全，财务管理制度完善；
④有专职的办税人员负责管理具体代征工作。
对符合上述条件的，税收管理员写出调查报告，填写《委托代征事项审批表》（见附件）连同相关资料报上级审批。上级部门审批同意后，在3个工作日内，与委托代征单位办理相关手续，同时在税收管理员信息平台（工作手册）上记录相关内容；
（2）因委托代征单位发生转业、改组、分设、合并、联营等情况或因税务机关自身原因,需变更委托代征税款协议时,税收管理员在接到通知3个工作日内，进行调查核实，写出调查报告，填制《变更委托代征税款协议通知书》（见附件）连同相关资料报上级审批。上级部门审批同意后，在3个工作日内，与委托代征单位办理变更委托手续，同时在税收管理员信息平台（工作手册）上记录相关内容；
（3）税收管理员每季度要对代征单位进行一次税款征收缴纳及票据使用情况进行检查。发现代征单位有下列情形之一的，应及时报告上级领导。
①代征单位被合并、撤销；
②未按照委托代征协议规定办理代征业务；
③代征单位玩忽职守，不征或少征税款；
④代征单位故意刁难纳税人或者滥用职权多征税款。
税收管理员接到上级批复后，应通知代征单位限期纠正；情节严重的，提请上级部门，发出《终止委托代征税款协议通知书》终止委托代征关系，依法追究代征单位的违约责任。同时在税收管理员信息平台（工作手册）上记录相关内容；
（4）税收管理员在接到代征单位提退手续费资料后，在2个工作日内完成审核报批工作。
三、税源监控管理
（一）纳税定额的核定及调整
1、目的：规范实行定期定额征收纳税人纳税定额的管理。
2、职责：
（1）负责对实行定额征收纳税人定额的核定及调整；
（2）负责对实行定额征收纳税人的日常征收管理；
（3）负责《定额核定（调整）登记表》（见附件）的接收、核定通知的发放。
3、规程：
（1）新开业纳税人纳税定额的核定。税收管理员接到办税服务厅转来的《税务登记及信息采集表》及相关资料后，在5个工作日内对《税务登记及信息采集表》内容进行实地核实，经复核无误后，按照核定纳税定额的有关政策和规定，填制《定额核定（调整）审核表》，提出定额核定意见报所长审批。所长批准后2个工作日内，税收管理员制发《定额核定（调整）通知单》加盖公章后，送达纳税人，并在税收管理员信息平台（工作手册）上记录相关内容；将《税务登记及信息采集表》、《定额核定（调整）审核表》、《定额核定（调整）通知单》送管理部门存档。
（2）定额调整。税收管理员在对实行定额征收的纳税人的日常管理中，发现纳税人有下列情况之一的，应提出定额调整建议：
① 实际营业额超出或低于月核定营业额30%的；
② 经营规模变动较大需要调整的；
③ 纳税人提出发票增量申请，并经批准的；
④ 纳税人要求调整定额的。
（3）税收管理员对上述情况应在10个工作日内调查核实。情况属实确需调整的，应按纳税定额的核定程序重新核定，上报所长审批后，制作《定额核定（调整）通知单》加盖公章后，送达纳税人，自批准月份的次月起执行新调整的定额。同时在税收管理员信息平台（工作手册）上记录变更内容；
（4）年度终了后90日内，税收管理员在参照同类业户经营情况、地区经济发展情况等各类因素，对所辖纳税人定额重新测算，对纳税人应税收入增长或降低幅度超过10%时，按照前款规定的程序调整纳税定额。
（二）重点税源户日常管理及经济税源分析
1、目的：规范重点税源户的日常管理和经济税源分析及监控。
2、职责：
（1）负责所辖重点税源户的日常管理；
（2）负责所辖重点税源户的经济税源分析及监控；
（3）负责所辖重点税源户的涉税统计、收入分析和预测工作。
3、规程：
（1）重点税源户的确定
税收管理员在日常管理中，按照市局和区县局重点税源户管理的规定，发现符合重点税源户条件的纳税人，向上级领导提出建议列入重点税源户管理；对不符合条件的纳税人，撤消重点税源户管理。重点税源户的确定与取消，税收管理员均需提出意见上报所长审核后，报税管科或有关科备案，并在税收管理员信息平台（工作手册）上记录相关内容。
（2）监控重点税源户的基础信息
①系统查询：税收管理员在申报期后5个工作日内，通过系统,查询重点税源户的申报纳税和购票情况，与纳税人财务报表数据进行比对，收集各种相关信息，在税收管理员信息平台（工作手册）上记录相关内容；
②下户了解：对纳税人纳税异常情况，通过下户等途径了解重点税源户的生产经营及税源状况，收集各种相关信息，在税收管理员信息平台（工作手册）上记录相关内容；
③稽查及补税情况：通过稽查科转来的稽查案卷掌握税源户稽查及补税情况，收集各种相关信息，在税收管理员信息平台（工作手册）上记录相关内容。
（3）基础情况信息统计
税收管理员将所掌握的重点税源户的申报情况、纳税情况、购票情况、稽查情况按月进行统计，作为税源分析的基础和依据；
（4）经济税源分析及预测
①分析及预测的内容：
A、对重点税源户同期收入、上期收入、本期实际入库收入进行比对，存在差异的，应分析原因；
B、将重点税源户的购票开票情况与申报纳税情况进行比对，存在差异的，应分析原因；
C、将重点税源户的实际生产经营情况与纳税情况进行比对，存在差异的，应分析原因；
D、对重点税源户与同行业其他纳税人纳税情况进行比对，存在较大差异的，应分析原因； E、对重点纳税人下期税收收入情况进行预测。
②分析及预测的报告：
经济税源分析及预测报告包括按月、季和全年三种报告。
税收管理员按照分析及预测的内容，撰写经济税源月、季和全年报告，由所长审阅后，交税管科和局领导审阅。报告要求内容详实，有情况、有数据、有分析、有建议，具有较高的参考价值。纳税人，在限期内仍不改正的，移交稽查部门处理。
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