建安相关_建安里

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一、报验登记

目前，报验登记已全部实现计算机数据化，所以“项目情况登记表”可以通过建安模块中的“建筑项目登记”按ctrl+p打印即可。

注意：单位纳税人需用报验登记，勿用零星工程等级。纳税人初次登记所需材料

注意：

1、材料必须加盖提供单位公章。

2、若项目存在分包或各级分包，请纳税人提供各级分包情况合同（推荐）,因为涉及分包发票的验证抵扣，若纳税人确实提供有困难的，必须请各级包单位出具相关的分包逻辑关系证明，表格中项目和关系必须按报验项目录入（不推荐）。

二、建筑业营业税

注意：含甲供材料的合同，按〔2003〕16号文规定设备的具体鉴定名单需由省级地税机关根据各自具体情况列举，明确材料和设备的区别，所以必须加以甄别，因为无论建设方或施工方如何进行结算，新营业税暂行条例及细则规定甲供材料都要并入施工方计算营业税。税法之所以这样规定：主要是防止纳税人将“包工包料“的建筑工程改为基本建设单位名义购买原材料，从而逃避营业税。所以，开具发票的时候，开票额不能包含材料额。

小结：建筑业中建筑、修缮、安装和其他工程作业甲供材料需并入施工方计税，装饰工程甲供材料不计营业额。

目前碰上甲供材料的合同，纳税服务中心须在管理员办好确认甲供材料说明的情况下开具发票，一般情况下，纳税人需提供甲供单位的甲供设备（材料）证明（承诺书）（需管理员核实）、设备（材料）明细（需加盖公章）。具体流程如下：

企业设备类报批一般程序：

申请报告、认定依据（行业标准或其他认定）、上报设备清单、其他资料（采购合同等）

三、建筑业个人所得税

建安个税各地政策执行不统一，我市建安个税执行的主要标准是莆地税收〔2004〕87号文中第一款“核定征收企业所得税的企业，其个人投资者个人所得税采用核定征收，按企业税后利率扣除50%的法定盈余公积、任意盈余公积-----后余额按其比例所得征收个人所得

税；及第二款核定征收企业所得税中企业承包承租给个人经营按其税后利润10%征收个税。公式如下：

1、有外出经营活动管理证明

个人所得税：营业额*10%*50%*20%=营业额*1%；

2、若无外出经营活动管理证明

企业所得税：营业额*8%(建筑业应税所得率)*25%=2%

个人所得税：营业额*（1-25%）*8%*50%*20%=0.6%

由于按总局国税发〔1996〕第四条规定要严禁“一刀切”实行个税核定征收，而且目前莆田项目发展加快，渐渐有央企、大型国企来我市投资开发项目，这些企业绝大部分属于所得税查账征收企业，所以省局意见稿？针对这些情况提出2个办法：

1、要求回机构所在地缴纳个税

2、申请就地查账征收个人所得税

目前，纳税服务中心若没有市局、县区局认定的情况下，不宜施行；仍按市外持外经证的外来建安按1%征收个税。至于具体的认定程序有县区局、管理员予以跟踪落实，或到企业项目部、机构总部调阅账册，确认收入分配后，审核审批

四、建筑业企业所得税

目前，企业所得税主要争议在于国税函〔2010〕156号文的执行口径问题。

建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目经营收入0.2%在经营收入所在地主管税务机关预缴企业所得税。

注意：分包单位缴纳的所得税不能抵免总包单位收入价款计征企业所得税。

若有企业提出自己属于二级机构或二级管辖的项目部，需提交材料如下：

所需提供材料：外来建安出具外经证、总机构属于二级机构的证明、企业所得税汇总分配表。

五、建安营业税附加税:

自2010年12月1日起，财税〔2010〕10号文规定现对外企也征收城市建设维护税、教育费附加，另案省局意见地方教育费附加也一并征收。

注意：地方教育费附加征收范围中不含在中央独资企事业的具体指央直、垂直企事业，不含参股、合资的分支机构）

疑问：境外企业的附加税是否征收。

六、资源税

资源税基本按0.1%比率征收，但道路、围墙、砌坡护坡、码头等按0.3%。

若纳税人能提供甲种资源税证明，则酌量减征；若提出要据实征收，上报管理分局审批审核。

七、印花税

按合同金额0.03%征收。

修缮合同是否不征收？