村财镇（乡）管工作实施方案
村财镇（乡）管工作实施方案
为规范村（居）社财务管理，推进农村基层党风廉政建设，根据《村集体经济组织会计制度》和《XX省农村集体资金资产资源规范化管理办法（暂行）》规定，结合我县实际，现就全县实行村财镇（乡）管工作制定如下方案。
一、工作目标
4月30日前，全面实行村财镇（乡）管，实现财会人员专业化，逐步实现会计工作电算化。
二、组织机构
县上成立由县人民政府县长谭岗任组长；县委常委、组织部部长，县委常委、常务副县长，县政府副县长任副组长的XX县村财镇（乡）管工作领导小组，成员由县委组织部、县监察局、县农业局、县财政局、县审计局、县民政局、县农村信用联社等部门组成。领导小组下设办公室在县农业局，具体负责村财镇（乡）管业务指导工作。
各镇乡要成立相应的领导小组和村财镇（乡）管办公室，并确定专人具体负责村财镇管工作，加强村财镇（乡）管工作的组织领导。要选用政治思想好、责任心强、业务素质高的人员担任代理会计，负责各村（居）社会计核算、记账等工作，并落实好办公场所及设备，保障必要的工作经费。
三、工作原则
（一）坚持村财镇（乡）管村用的原则。遵循村民自治精神，实行专人管理、专户储存、专款专用、量入为出、加强监督的管理办法，严格把好预算关、报账关、监督关。
（二）坚持一村一报账员的原则。实行村财镇（乡）管后，各村（居）不再设会计，设报账员1名，可由村文书兼任，村（居）主要干部的直系亲属及其配偶不得担任本村（居）报账员。
（三）坚持四权不变的原则。实行村财镇（乡）管后，各村（居）社集体资金资产资源的所有权、使用权、审批权和收益权不变，债权、债务所属关系不变。
四、村财镇（乡）管范围
（一）集体资金管理。农村集体经济组织所有的货币资金，包括现金、银行存款、有价证券等。
（二）集体资产管理。农村集体资产指农村集体经济组织所有的除货币资金以外的其他资产，包括固定资产、在建工程、投资资产、存货及无形资产等。其中：固定资产包括农村集体经济组织所有的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等。要建立健全集体资产台账，按资产的类别建立固定资产台账。农村集体经济组织的资产实行账、实管理，做到台帐和实物相符，实现保值增值。
（三）会计核算管理。按照《会计法》、《村集体经济组织会计制度》规定，按村（居）社设置账簿和会计科目，分单位进行会计核算，编制各类会计报表。
（四）收入管理。收入包括各项财政补助资金；“一事一议”筹集资金；集体企业上交收入；集体统一经营收入；集体资产变卖收入和租赁收入、机动地、“四荒”和塘库堰发包收入；集体土地征占补偿收入；各种捐赠款；其他收入。
（五）支出管理。村（居）社支出包括办公费用、干部报酬、公益事业支出、经营支出、专项资金支出和其他支出等。
（六）集体资源管理。农村集体资源包括集体所有的耕地、林地、园地、草场、荒山、荒地、荒坡、荒滩、水面、建设用地等。
五、工作制度
（一）现金存款管理制度
1、村（居）凡没有开设集体资金账户的，应按《XX县农业局、XX县监察局、XX县农村信用合作联社关于进一步加强村级集体资金管理的通知》要求，及时在当地农村信用合作社开设村（居）集体资金账户。
2、实行村财镇（乡）管后，要将各村（居）社原有的集体资金通过盘点全额存入村（居）集体资金账户，之后的各种收入资金要及时足额存入村（居）集体账户，严禁坐收坐支和公款私存。
3、从外单位或上级部门等取得的集体资金须通过转账方式转入村（居）集体资金账户，不得收取现金。
4、村（居）在开设集体资金账户的农村信用合作社预留村委会公章、村主任、代理会计名章等印鉴，其印鉴由各自分别保管。取款支票由代理会计保管。严禁将票据、预留印鉴交由一人保管。
5、为确保集体资金安全，村（居）社实行备用金制度。每个村（居）备用金1000—2000元，每个社备用金100—200元，具体标准由镇乡根据各村（居）社经济状况确定。备用金按所辖村（居）社核算单位累计计算，按照取款手续从村（居）集体账户中提取，由报账员管理，主要用于办公费用、因公出差人员差旅费借款等方面支出的周转，严禁超限额提取或留存备用金。
6、实行用款审批制度和凭印鉴取款制度。各村（居）社需要用款时，报账员凭事项准确清楚、内容真实合法、原始凭证要素齐全、相关附件完备、审核审批程序及权限合规的财务支出票据，以及村（居）财务负责人签具取款审批意见的支出票据明细清单，到村财镇（乡）管办公室报账，由代理会计审核后开具支票并加盖印鉴，再由报账员到信用社取款进行支付。
7、支付款项要严格执行现金管理有关规定，单笔支出在500元以上（含500元）的，原则上通过村（居）集体资金账户转账支付，不得支付现金。
8、报账员在办理存、取款业务时，必须在存、取款凭证上准确填写款项存入或支取的村（居）社单位和金额，并将信用社签章的存、取款凭证定期移交代理会计入账。代理会计要按《村集体经济组织会计制度》核算要求，严格分村（居）社单位进行“银行存款”账户核算，严禁核算串户，确保各村（居）社银行存款收支余额准确。
9、非报帐员不得保管现金和存款。报账员负责村（居）社集体现金存款的收入、支出和报账工作，其他干部不得保管村（居）社集体现金和存款，不得代行报账职权。确需代收的款项，经收人员必须在收款后3日内及时将资金和票据移交给报账员，做到钱票两清，并办理好交接手续，交接双方在票据和移交清单上签章确认移交。收款必须使用规范的票据，任何人不得白条收款、无据收款和“以表代据”收款。
10、报账员要严格执行财经纪律，不得挪用公款，不得私自将现金借给单位和个人。要切实做到不白条抵库，不坐收坐支和以支抵收。要按核算单位分别建立和据实序时逐笔登记现金日记账，做到不串户，随时结出各单位余额；票据应按核算单位分别保管，做到不混淆。对无现金、存款余额的单位，应拒绝报销开支，杜绝透支、挤占、挪用等问题的发生。
11、村（居）社一切收支（含“一事一议”项目收支）都必须纳入集体账内核算，严禁设置小金库。
12、严禁将村（居）集体资金账户借给其他单位、个人办理存、取现金和转款业务。
（二）按月报账制度
村（居）社收支一律实行月报账制。每月5日前由报账员将收集整理且手续完备的上月收支原始凭证和库存现金、银行存款对账单、现金日记账等报送村财镇（乡）管办公室，与代理会计办理凭证交接手续，进行余额盘点核对并相互签字确认。严禁以白条和不规范的票据入账。代理会计应于每月15日前完成各村（居）社会计记账核算工作，填制好有关报表，报送各村（居）委会。
（三）村（居）社财务实行“两审”制度
一是审核。即由村（居）社民主理财小组审核收入是否合法合规、完整；审核支出是否真实合理。在审核单据签署审核意见时，民主理财小组成员不得无故缺席。
二是审批。村（居）社一切经济开支必须要有完善的审批手续，要明确审批人员和审批权限。
1、村民小组（社）审核、审批。
（1）200元以内的开支，经社民主理财小组人员审核签具意见后由社长审批。
（2）200元（含200元）至1000元以内的开支，由社民主理财小组人员审核、社长审查签署意见后报村委会主任审批。
（3）1000元（含1000元）以上的开支，由社民主理财小组人员、社长集体研究签署审核、审批意见后，报村委会按审批权限进行审批。金额在5000元以上的还要经村民小组（社）成员大会或成员代表会议讨论通过，连同会议记录一并报批。
（4）征地款的分配一律要经社成员大会或成员代表会议讨论通过，由社民主理财小组人员、社长签署审核、审批意见后，附会议记录报村委会按审批权限进行审批，并报镇乡主管部门备案。
2、村（居）委会审核、审批。
（1）1000元以内的开支，经村（居）民主理财小组人员审核签具意见后由村（居）委会主任审批。
（2）1000元（含1000元）至2000元以内的开支，经村（居）民主理财小组人员审核签署意见后，由村（居）委会主任和村（居）党组织负责人共同审批。
（3）2000元（含2000元）至5000元以内的开支，经村（居）民主理财小组集体审定签署意见后，由村（居）委会、村（居）党组织“两委”集体研究审批，同时作好会议记录备查。
（4）5000元（含5000元）至50000元以内的开支，由村（居）委会、村（居）党组织“两委”及村（居）民主理财小组集体讨论通过并签署审核审批意见，连同会议记录一并报乡镇分管领导审核后再开支。
（5）50000元以上（含50000元）的开支，由村（居）委会、村（居）党组织“两委”及村（居）民主理财小组集体讨论通过后，提交村（居）民代表会议或村（居）民大会讨论通过，连同会议记录一并报乡镇分管领导初审，报乡镇长审核后再开支。
3、“一事一议”筹资筹劳财政奖补项目等实行镇乡财政所报账制的开支，村（居）社及其民主理财小组按上述规定进行审核审批，完善规范的开支手续，报镇乡按财政所报账制的有关规定办理。
报账员要认真审核收支原始凭证，凡原始凭证要素不齐以及未经民主理财小组审查同意和未经审批或未按审批权限进行审批的开支，报账员不得付款，否则由报账员负责收回款项。
代理会计要坚持原则，按有关财务管理制度严格审核收支原始凭证，对未经民主理财小组签具审核意见的、越权审批或未经审批的、记载事项不清楚不准确的、附件不全手续不完备的、不真实不合法等不符合财务管理规定的支出，要坚决拒绝报账、入账。对怀疑或发现有违规行为的及时向乡镇政府及上级主管部门报告。
（四）财务监督及财务公开制度。
1、财务监督。
民主理财小组是对村（居）社集体财务实行民主管理和民主监督的代表机构，建立健全民主理财小组，是实现民主理财、村民自治的重要体现。村（居）社民主理财小组由村（居）社成员大会或成员代表会议选举产生，每3年改选一次，与村（居）社换届同步进行，理财小组成员一般3至5人，可以连选连任。理财小组设组长1名，由理财小组成员会议选举产生。民主理财小组成员报酬采用误工补助办法，其成员名单须报乡镇备案。
民主理财小组成员应具备以下条件：
（1）具有一定的文化水平，懂基本的财会知识。
（2）非村（居）社的主要领导、财务人员及其直系亲属。
（3）秉公办事，作风正派，在群众中有较高威信。
理财小组行使以下民主监督权：
（1）每月最后一天定期检查、审核村（居）社财务开支单据、集体资产、报表、合同、银行对账单及其他财务资料等。对库存现金、银行存款、集体资产等财务情况或理财小组认为有检查必要的事项，也可随时进行检查。
（2）参与所有投资项目的研究和工程项目的招标投标及验收。
（3）监督张榜公布的财务收支、集体资产内容是否真实、完整，公布是否及时。未经民主理财小组审核和未由单位负责人签名的财务公布资料不得上墙公布。
（4）发现村（居）社存在违反财经法纪和财务公开制度等问题时，有权提出纠正建议，重大问题可直接向乡镇人民政府或上级主管部门反映和提出处理建议。
（5）定期向村（居）社成员大会或成员代表会议汇报民主理财工作和对集体资产的监管情况。
民主理财小组成员在履行监督权利时应公平、公正，不得借理财名义无理阻碍正常的财务工作或与村（居）社干部搞对立，也不得无故拖延或不履行理财义务。
有上述行为经查证属实的，乡镇人民政府或上级主管部门有权责令其改正；拒不改正者，村（居）社可组织召开村（居）社成员大会或成员代表会议提出罢免并补选。
村（居）社成员对村（居）社财务账目的真实性、合理性、合法性有怀疑的，可10人以上（含10人）联名向村（居）社提出书面申请，并提供联名委托书委托民主理财小组或乡镇查阅审核有关财务账目。民主理财小组或乡镇负责将查阅审核的情况及结果在公布栏张榜公布。经公布后，村（居）社成员不得再对同一事项提出查阅要求。
村（居）社成员未按上述规定程序和要求提出查阅账目的，村（居）社有权拒绝其查阅账目要求。
村（居）监委会监督财务收支的工作流程：
（1）参与本村（居）集体年度财务预算计划的制定。
（2）严格监督村（居）各项收入的合法合规性及完整性，并督促村（居）将集体收入资金及时入账。
（3）对村（居）财务收支全程监督，确保资金按预算合理使用，防止乱支乱用。
（4）督促村（居）两委定期将财务收支情况进行公开。监督村（居）两委年终向党员大会、村（居）民代表大会报告年度财务收支情况，接受村（居）民监督。
2、财务公开。
（1）村（居）财务收支每季度公布一次。村财镇（乡）管办公室必须在每季度末次月20号前向村（居）提供财务收支公布榜和公布底稿资料。由村（居）报账员负责在村（居）务公开栏张榜公布。同时还可召开村（居）民会议或村（居）民代表会议向群众公布财务收支情况。村民小组（社）的财务收支账目每半年公布一次。
（2）公布榜必须书写清楚、规范。财务收支必须逐笔、逐项进行公布。公开的内容必须真实、齐全，主要包括：财务计划、各项收入、各项支出、各项财产、债权债务、收益分配、农民承担的各种费用（水电费、筹资筹劳的预算及使用等）情况。
（3）在张榜公布前，公布底稿资料应分别经村（居）社负责人、民主理财小组组长签字；公布后，应注明“公布时间”、“公布地点”，由村（居）监委会签章确认已经公开，并由乡镇、村（居）分别存档备查。
（4）村（居）应在财务公开栏旁边设置意见箱，接受群众监督。群众有权要求村（居）社干部对财务问题进行解释；有权逐级反映财务公开中存在的问题，提出意见或建议；有权对财务公开不及时、不完整、弄虚作假等行为向乡镇人民政府或上级主管部门反映和举报。
（五）票据管理制度。
村社使用的账簿、表、据由县级主管部门监制，镇乡村财镇（乡）管办公室统一管理，建立票据领用台账，严格执行“限量领用、定期缴销、票款同步”的管理办法。由报账员到村财镇（乡）管办公室领取和缴销。领取时要登记领取数量、起止号码、领取时间、领据人姓名等；缴销时要核对使用份数、入账份数、剩余数量等。严格做到先缴销存根，后结算资金，再领取票据。对票据保管不善或遗失的视为报账员的失职行为，应予以通报批评并承担其责任。
票据原则上由报账员填写，要素必须填写准确、齐全，不得更改收款凭证和付款凭证名称混淆使用，不得单联填写，必须三联套写使用。
（六）集体资产管理制度。村（居）社必须严格管理各项集体资产，建立资产台账，实行专人管理。特别是固定资产的管理。固定资产必须纳入账内核算，设立明细帐、卡片账，及时准确登记增减变动情况，并定期盘点清查，做到帐实相符。村（居）社集体资产的租赁、拍卖、转让、投资等，要明确资产的名称、数量、用途、价格以及是否招投标等事项，并经具有资质的中介机构进行资产评估，且将评估结果在村务公开栏公布，接受社会监督，须经成员大会或成员代表会议讨论通过后逐级报乡镇审核，乡镇长审批。
（七）集体资源管理制度。
农村集体经济组织要建立资源登记簿，逐项记录集体所有的资源。资源登记簿主要内容包括：资源的名称、类别、坐落、四至、面积等。实行承包、租赁经营的集体资源，还应当登记资源承包、租赁单位（人员）的名称、地址，承包、租赁资源的用途，承包费或租金，期限和起止日期等。
凡集体所有且没有采取家庭承包方式的荒山、荒沟、荒地、荒滩以及果园、养殖水面等集体资源的承包、租赁应当采取公开协商或者招标、投标的方式进行。以公开协商方式承包、租赁集体资源的，承包费、租赁费由双方协商。以招标、投标方式承包、租赁集体资源的，承包费、租赁费应当通过公开确定。招标应当确定方案，载明招标人的名称和地址，明确项目的名称、数量、用途、期限、标底等内容，招标方案必须履行民主程序，经本集体经济组织成员大会或成员代表会议讨论决定，并向全体成员公开。在招标中，同等条件下，本集体经济组织成员享有优先中标权。
（八）债权债务管理制度。
对过去形成并已经核实的集体债务，应通过盘活集体资产资源发包收益和积极回收集体债权等多种方法逐步化解。
严格控制新的债务发生。村（居）社一律不得举债兴办公益事业，不得举债垫支各种费用，不得以集体名义为企业或个人提供信贷担保、质押等。确因生产需要举借新债的，必须严格执行借债申请审批制度，未经乡镇政府审批同意，一律不得借债，否则由当事人承担。
（九）村干部任期和离任经济责任审计制度。村干部提拔、离岗、退职前必须经过任期或离任经济责任审计。任期和离任审计的内容主要是任职期间的工作目标完成情况，有无突出工作实绩或工作失误；有无经济等方面的违纪违法行为等。任期和离任审计工作由乡镇经济发展办公室负责，审计结果要形成书面报告，对发现的问题要及时提出处理意见，向群众公开，向乡镇党委、政府报告。审计报告及对问题的处理情况等，由乡镇经济发展办公室存档，报乡镇组织部门备案。
（十）档案管理制度。代理会计在每年末须将各村（居）社的会计资料和经济合同按《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》的要求整理归档，按照统一分类、方便查找的要求编制档案目录，由村财镇（乡）管办公室分柜有序存放，妥善保管备查。村财镇（乡）管办公室保管的会计资料，未经乡镇领导批准并办理有关手续，任何人不得将其带离规定保管的地方。
六、工作职责
（一）代理会计工作职责。
1、坚持农村集体“三资”所有权、使用权、审批权和收益权不变，按村（居）社设置总账和各类明细账簿；按照《村集体经济组织财务制度(试行)》、《村集体经济组织会计制度》、《会计基础工作规范》等有关制度规定，及时对村（居）社财务收支凭证进行审核记账，分单位进行会计核算；按时提供公示资料；定期向镇乡村财镇（乡）管办公室和上级业务部门报送相关业务报表。
2、指导各村（居）社开展农村集体资金资产资源清查、编制财务预算方案。
3、核算各村（居）社本年度的各项收入和支出，搞好承包合同的结算和兑现，编制经村（居）社成员大会或成员代表会议民主讨论的收益分配预案。
4、将会计资料整理归档，编制档案目录，妥善保管。
（二）报账员工作职责。
1、编制本村（居）社财务预决算方案。
2、负责领取、管理本村（居）社使用的票据和备用金。
3、按照现金管理“五不准”原则，切实管理好现金、存款，及时将收入款项交存当地信用社本村（居）集体资金账户。
4、负责本村（居）社财务收支凭证的取得和审核，定期报民主理财小组审核和单位负责人审批，并按时将收支凭证移交代理会计记账。
5、负责分单位登记好现金日记账和银行存款日记账，做到日清日结，随时盘点库存，定期与代理会计核对余额。并负责本村（居）社集体资产台帐、资源登记簿的登记和核实等事务。
6、负责本村（居）社的财务公开工作，管理好村（居）社财务公开档案资料。
7、负责乡镇、村（居）交办的其他有关事务。
七、工作要求
（一）明确职责任务。各镇乡人民政府是村财镇（乡）管工作的实施和监管主体，要高度重视，加强领导，把村财镇（乡）管工作作为党的群众路线教育实践活动和加强基层组织党风廉政建设的一个重要载体抓紧、抓好、抓落实。各相关部门要充分发挥职能作用，通力协作，密切配合，齐抓共管。监察部门要加强组织协调，强化监督检查，推动工作落实；农业部门要加强对代理会计人员的业务培训，对代理工作进行指导、服务和监督；财政部门要加强对代理财务会计工作的管理和监督；民政部门要指导村（居）组织完善民主议事程序，落实民主决策、民主管理、民主监督等工作；县审计部门要加强对村（居）社财务审计工作的指导；县农村信用联社要协调好开设村（居）集体资金账户和定期与村财镇（乡）管办公室核对存款余额工作，确保村财镇（乡）管工作顺利进行。
（二）广泛宣传发动。各镇乡要因地制宜地制定实施方案，采取多种形式，深入宣传发动，5月1日起，全面实行村财镇（乡）管。
（三）全面清产核资。各镇乡采取村（居）自查与村财镇（乡）管办公室清查相结合方式组织开展清产核资。清查内容：债权债务情况，要按债权债务的发生时间、形成原因、资金来源、约定利率、约定期限、还本付息等情况，逐一清理核实，建立台账；村（居）社集体收支结余情况；固定资产情况，要建立固定资产台账。
（四）及时移交建账。各镇乡村财镇（乡）管办公室要认真做好各村（居）社财务会计移交接收工作，组织代理会计分核算单位建立新账。
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