初级职称考试初级会计实务会计分录总结_初级会计分录总结
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2011年初级职称考试初级会计实务会计分录总结现金清查a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：营业外收入交易性金融资产a.取得时：
借：交易性金融资产-成本应收股利(应收利息)投资收益
贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
b.持有时――现金股利和利息(1)收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)c.期末计量
(1)公允价值>帐面余额
借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益
(2)允价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d.处置
投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益 应收票据a.取得借：应收票据（面值）贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税（销项税额）b.到期收回借：银行存款贷：应收票据c.到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d.未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款应收帐款a.赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)b.代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c.收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d.改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款 预付帐款a.付款借：预付帐款贷：银行存款b.给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c.预付货款借：银行存款贷：预付帐款 坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算预计净残值率)÷ 预计使用受命(年)X100% 月折旧率= 年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原值X月折旧额
2、工作量法 ：
单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)÷预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额
3、双倍余额递减法 ：
年折旧率=(2 ÷ 预计使用受命(年))X100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧率=每月月初固定资产账面净值X月折旧率
4、年数总和法：
年折旧率=(尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和)X100%
月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率
七、完工百分比法劳务收入及费用公式：
1、本期确认的收入=劳务总收入X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入
2、本期确认的费用=劳务总成本X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用
一、视同销售是否确认收入 两种情况
一种只计算销项税；以产品用于工程 另一种计算收入，也计算税。以产品作为福利发给职工
二、比较对内领用的两种情况
税法原文：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消
费；（无外购）
会计处理：材料用于集体福利费用，进项税额转出；产品用于集体福利费用，确认收入，计算销项税额。
会计处理：材料用于集体福利工程，进项税转出；设备不转出；产品用于集体福利工程，计算销项税额。
三、比较对外领用的两种情况
税法原文：将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人（对外也不确认收入）等。费经营业务负担的销售税金+对附属单位补助）
经营结余=经营收入-（经营支出+经营业
务负担的销售税金）
事业单位编制资产负债表月报按照 资产+支出=负债+净资产+收入 年报：资产=负债+净资产
17、应缴预算款是指事业单位按规定取得的应缴入财政预算的各种款项。主要包括：①事业单位代收的纳入预算管理的基金；②行政性收费收入；③罚没收
会计处理：材料、产品对外（投资、分配）都确认收入，计算销项税；材料、产品对外（赠送）只计算销项税。
一、净资产中各基金类科目的设置： 事业基金—一一般基金（由结余分配转入）
——投资基金 固定基金
专用基金——修购基金
——职工福利基金 ——医疗基金 ——住房基金
二、事业收入至事业基金的核算流程：
（一）事业收入、支出——事业结余——结余分配——事业基金
（二）会计期末，将所有收入类、支出类科目余额转入“事业结余“、“经营结余”（相当于将损益类科目转入本年利润）年末，将“事业结余”与“经营结合”余额转入“结余分配”
结余分配用途及核算：
1、计算所得税
2、计提专用基金
3、结转“结余分配”余额，转入“事业基金——一般基金”
三、特色性核算内容 购入债券 购入固定资产
固定资产报废的核算 借入款项
四、注意：
行政事业单位不提坏账准备、不提累计折旧、不计提利息
事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+负数单位缴款+事业收入+其他收入）-（播出经费+事业支出+上缴上级住处+
入；④无主财物变价收入；⑤其他按规定应上缴预算的款项
12、销售商品确认时间
a.托收承付方式，办妥托收手续； b.交款提货方式，开出发票账单；
c.委托代销（支付手续费）方式，收到代销清单。
d.合同中固定了买方有退货选择权，如无法合理确定退货的可能性，买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入；
e.预收款方式，发出商品时确认销售收入
1、其他应付款包括，应付租入包装物租金、存入保证金等。
2、长期借款利息
a、筹建期间，计入管理费用
b、生产经营期间，计入财务费用
c、用于购建固定资产的，未达到预定可使用状态前，计入在建工程；可使用发生的计入财务费用。
3、债券发行有面值发行，溢价发行，折价发行。
4、长期应付款包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项。（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用。）借：固定资产
未确认融资费用（负债科目，公允价值
贷：长期应付款（最低租赁费）银行存款（直接初始费用）
5、未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊。企业应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。
