会计从业资格考试计算题总结_财政学计算题总结

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一、一般纳税人增值税

原售价=销项(增值)税额=原售价×17%= ×17%

原进价=进项(增值)税额=原进价×17%= ×17%

应缴纳(增值)税额 = 销项(增值)税额-进项(增值)税额

【例1】甲商家为一般纳税人，月初进鱼花费58.5元，月末卖鱼117元，求本月应缴纳增值税额

解：销项增值税额= ×17%= ×17%=17元

进项增值税额= ×17%= ×17%=8.5元

应缴纳增值税额=销项增值税额-进项增值税额=17-8.5=8.5元

二、小规模纳税人增值税

原售价=销项(增值)税额=原售价×3%

原进价=进项(增值)税额=原进价×3%

应缴纳增值税额 = 销项(增值)税额

【例2】甲商家为小规模纳税人，月初进鱼花费51.5元，月末卖鱼103元，求本月应缴纳增值税额

解：销项增值税额= ×3%= ×3%=3元

应缴纳增值税额 = 销项增值税额=3元

注意：本题为小规模纳税人，进项税额不能抵扣应纳税增值税，故51.5元为干扰条件

三、月工资，个人所得税。

税前净收入＝月工资-养老保险-住房公积金-医疗保险-失业保险-生育保险

应纳税所得额=税前净收入-3500

个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数

级数 全月应纳税所得额(税率资讯网提供)税率(%)速算扣除数不超过1,500元 3 0超过1,500元至4,500元的部分 10 105超过4,500元至9,000元的部分 20 555超过9,000元至35,000元的部分 25 1,005超过35,000元至55,000元的部分 30 2,755超过55,000元至80,000元的部分 35 5,505超过80,000元的部分 45 13,50

5【例3】小王月工资20000元，求应缴纳个人所得税

解：税前净收入=月工资-0=20000-0=20000

应纳税所得额=税前净收入-3500=16500

个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数=16500×25%-1005=3120

元

【例4】小李月工资13000元，个人缴纳养老保险300元，住房公积金250元，医疗保险50元，求应缴纳个人所得税

解：税前净收入=月工资-养老保险-住房公积金-医疗保险=13000-300-250-50=12400 应纳税所得额=税前净收入-3500=8900

个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数=8900×20%-555=1225元

四、稿酬、劳务收入

类型 收入范围 应纳税所得额 比例税率 应纳个税

稿酬 收入≥4000 收入×80% 14% 应纳税所得额×比例税率

稿酬 收入＜4000 收入-800 14%

劳务收入 收入≥4000 收入×80% 20%

劳务收入 收入＜4000 收入-800 20%

【例5】：

①甲写书收入10000元稿酬，求个人所得税

②乙写书收入 3800元稿酬，求个人所得税

③丙搬书收入10000元劳务费，求个人所得税

④丁搬书收入 3800元劳务费，求个人所得税

解：

类型 收入 应纳税所得额 比例税率 应纳个税

甲稿酬 10000＞4000 10000×80%=8000 14% 8000×14%=1120

乙稿酬 3800＜4000 3800-800=3000 14% 3000×14%=420

丙劳务收入 10000＞4000 10000×80%=8000 20% 8000×20%=1600

丁劳务收入 3800＜4000 3800-800=3000 20% 3000×20%=600