会计检查总结_会计基础工作检查总结

2020-02-27 会计个人工作总结下载本文

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对临汾市会计师事务所和专职资产评估机构

检查报告

根据山西省财政厅晋财注[2006]71号的有关规定,我们于2006年11月15日至2006年11月30日对临汾市2个会计师事务所和6个专职资产评估机构的办所条件、业务报备、内部管理、执业质量等进行了检查。

一、资产评估机构：

（一）、办所条件：

检查的6个专职资产评估机构中，合伙制事务所3个、有限责任公司3个。办所条件都不符合《资产评估机构审批管理办法》（财政部（3）、非注册评估师出资

有2个资产评估机构非注册资产评估师出资占注册资本90%。分别为临汾明鑫评估财务咨询有限公司、临汾平阳房地产估价（事务所）有限公司。

（4）、注册资产评估师人数

注册资产评估师人数不符合《资产评估机构审批管理办法》出具了份）。本次检查根据公司出具评估报告的数量、评估资产的类型、金额大小及签字注册资产评估师执业情况，共抽取了份资产评估报告进行检查（其中：2004年抽取了份，2005年抽取了份，2006年1-6月份抽取了份），经检查，存在如下问题。

1、评估报告未经评估机构法定代表人、注册资产评估师签字。

2、无委托方提供的资产评估明细表

3、委托方提供的评估明细表无项目内容（空表）。

4、委托方提供的资产评估明细表未盖章

5、无评估工作计划；

6、评估工作底稿未进行三级复核；

7、无资产评估说明或评估说明中案例不全。

8、无评估资产产权证明，亦未进行相应的披露。

9、无现场勘察记录或现场勘查记录不全。

10、确定机器设备的重置价值时，无原始询价记录、具体来源渠道，计算轨迹。

11、无成新率的鉴定记录轨迹及计算依据

12、评估报告及评估工作底稿等档案资料装订时未进行连续编号。

二、会计师事务所：

（一）、办所条件

检查的2个会计师事务所，办所条件基本符合规定，有固定的办公场所、设备、注册资本和注册会计师人数。

1、股东出资

临汾振兴会计师事务所股东杨宽心（出资7万元）于2005年7月20日向事务所借款7万元，贾引枝（出资3万元）于2005年7月20日向事务所借款3万元计入其他应收款。根据事务所的收据存根上述借款于2006年10月26日归还，但事务所的收据存根上无上述2位股东的签字。直到本次检查（2006年11月24日）尚未对收到的归还款项进行账务处理，造成事务所库存现金账实不符（本次检查未盘点库存现金）。

2、非注册会计师出资

临汾华兴会计师事务所有限公司非注册会计师（3名）出资50万元，占注册资本50%。其中田德明出资30万元，占注册资本30%、李月梅出资10万元，占注册资本10%、刘宗宏出资10万元，占注册资本10%。

（二）、执业质量

2个会计师事务所2005年至2006年1-6月份共出具了947份审计报告；380份验资报告（其中2005年出具了324份审计报告，256份验资报告；2006年1-6月份出具了623份审计报告，124份验资报告）。本次检查根据公司出具审计报告和验资报告的数量、报告的类型、资产金额大小及签字注册会计师执业情况，共抽取了33份审计报告、(其中2005年

份，2006年

份);份验资报告（其中2005年份，2006年份）进行检查。

本次检查根据事务所出具报告的数量、报告的类型、资产金额及

业务收入大小及签字注册会计师执业情况，共抽取了份报告进行检查（其中：2005年抽取了份，2006年1-6月份抽取了份），经检查，存在如下问题。

1、审计报告

（1）、审计总体计划不明确

①审计总体计划中未确定重点审计领域、未确定重要性水平。

（2）、未履行必要的审计程序

①往来科目未实施函证程序，也无相应的替代程序。②“存货”项目无监盘及抽查记录，无购进、发出及成本测试等检查记录

③固定资产未实施监盘或抽盘，无对其所有权、计价等的检查记录。

（3）、无审计底稿及审计轨迹

①“银行存款、应收账款、存货、固定资产、长期待摊费用”科目除填列程序表、审定表、明细表外无其他审计轨迹。