《初级会计实务》会计分录总结_会计实务会计分录总结
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1.现金清查
a.现金短缺
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金
借：其他应收款-XX
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
无法查明原因
借：管理费用
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
b.现金溢余
借：库存现金
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款
无法查明原因
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入
2.交易性金融资产
a.取得时：
借：交易性金融资产-成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
b.持有时――现金股利和利息
(1)收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
c.期末计量
(1)公允价值>帐面余额
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)允价值借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
d.处置
投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益
3.应收票据
a.取得
借：应收票据（面值）
贷：主营业务收入等
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：应收票据
c.到期未收回
借：应收帐款
贷：应收票据
d.未到期背书转让
借：原材料、材料采购、库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款
4.应收帐款
a.赊销
借：应收帐款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
b.代垫运费
借：应收帐款
贷：银行存款
c.收回货款
借：银行存款
贷：应收帐款
发生现金折扣时
借：银行存款
财务费用
贷：应收帐款
d.改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收帐款
5.预付帐款
a.付款
借：预付帐款
贷：银行存款
b.给货
借：材料采购、原材料、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：预付帐款
c.预付货款
借：银行存款
贷：预付帐款
6.坏帐准备
当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方（或借方）余额
结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）
负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）
a.计提坏帐准备
借：资产减值损失-计提的坏帐准备
贷：坏帐准备
冲减多计提坏帐准备
借：坏帐准备
贷：资产减值损失-计提的坏帐准备
b.应收款项作坏帐转销
发生坏帐
借：坏帐准备
贷：应收帐款
c.已确认的坏帐又收回
借：应收帐款
贷：坏帐准备
借：银行存款
贷：应收帐款
已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额
借：银行存款
贷：坏帐准备
7.存货发出计价方法
a.个别计价法
b.先进先出法
c.全月一次加权平均法
加权平均单价=实际成本÷存货数量
发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
d.移动平均法
存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本
原有库存存货数量+本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
8.原材料
实际成本法（科目：原材料 在途物资）
a.款货两清
借：原材料
贷：银行存款等
b.款到货未到
借：在途物资
贷：银行存款
货到验收入库
借：原材料
贷：在途物资
c.发出原材料
借：生产成本/制造费用/管理费用
计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异
a 采购 按实际成本付款
借：材料采购（实际成本）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
b.验收入库 按计划成本入
借：原材料（计划）
贷：材料采购
c.期末结转
超支
借：材料成本差异
贷：材料采购
节约
借：材料采购
贷：材料成本差异
d 发出材料（计划成本）
借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：原材料
e 成本差异率
结转发出材料应负担的差异额
材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%
期初材料计划成本+本期购入材料计划成本
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
借：材料成本差异
贷：生产成本——基本生产成本
――辅助生产成本
