会计从业考试财经法规与职业道德要点总结_会计从业财经法规总结
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会计从业考试财经法规与职业道德要点总结第一章
发布时间：2011-09-05 浏览次数：518 次
第一章 会计法律制度 考情分析
本章是全书四章中最重要的一章，考生应给与足够的关注。
第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念
1.会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称，通常简称会计法规。
【例题•多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是()。
A.会计法律
B.会计行政法规
C.会计部门规章
D.单位制定的内部监督制度
[答案]ABC
2.会计关系，是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。
【例题•单选题】会计关系是()在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。
A.财政部门和管理人员
B.审计机关和审计人员
C.会计机构和会计人员
D.注册会计师和会计师事务所
[答案]C
二、会计法律制度的构成目前，我国的会计法律制度基本形成了以《会计法》为主体的比较完整的会计法规体系，主要包括四个层次，即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。
(一)会计法律—《会计法》
1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
1999年l0月3 1日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的《会计法》，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。
2.立法目的：规范会计行为，保证会计资料的真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益;维护社会主义市场经济秩序。
【例题•判断题】国务院发布的《财务会计报告条例》的法律地位低于全国人大常委会通过的《中华人民共和国会计法》。()
[答案]√
(二)会计行政法规
1.会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
会计行政法规的制定依据是《会计法》。
【例题•单选题】我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规，国家统一的会计制度和地方性会计法规，其中由国务院制定的是()。
A.会计法律
B.会计行政法规
C.会计规章
D.会计法
[答案]B
【例题•判断题】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范。()
[答案]错
2.《总会计师条例》
国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。
总会计师是行政职务，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责。
3.《企业财务会计报告条例》
财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。
年度、半年度财务会计报告包括：会计报表;会计报表附注;财务情况说明书。
会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附注。
(三)国家统一的会计制度
1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。
2.会计部门规章
《企业会计准则——基本准则》
《会计从业资格管理办法》
《财政部门实施会计监督办法》
部门规章由财政部制定，并由财政部部长签署命令予以公布的制度办法。
3.规范性文件
三大会计制度：《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》
2006年2月15日公布的38项具体会计准则。例如：《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》
(四)地方性法规
地方性会计法规，指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在同宪法和会计法律、行政法规不相抵触的前提下，制定发布的地方性会计规范性文件，也是我国会计法律制度的重要组成部分。
如：《福建省实施会计法办法
本节考点回顾：
1.会计法律制度的四个层次;
2.每一层次分别由什么部门制定;
3.每个层次包括对应的法规;
4.反过来，《×××》属于哪个层次
第二节 会计工作管理体制
本节概述
解释了会计的娘家是谁、会计的家规、会计的门槛、会计的管理问题
《会计法》规定，“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。实行统一领导、分级管理。比如会计证的考试继续教育都是由本地区的财政部门管理。
【例题•单选题】根据《会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是()。
A.财政部门
B.税务部门
C.审计部门
D.金融部门
[答案]A
[解析]审计、税务金融等主管部门虽然在履行职责中也涉及会计工作，但由于受行业、业务范围限制，这些部门所设计的会计单位没有财政部门广泛。
【例题•单选题】()以上的地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
A.市级
B.县级
C.省级
D.区级
[答案]B
二、会计制度的制定权限
1.《会计法》规定，国家统一的会计制度，由国务院财政部门根据本法制定并公布。
国务院其他部门没有权利制定统一的会计制度，但不排除联合制定会计制度中的有关制度。
【例题•单选题】根据《会计法》的规定，负责制定并公布国家统一的会计制度的部门是()。(2008)
A.国务院审计部门
B.国务院金融部门
C.国务院财政部门
D.国务院税务部门
[答案]C
2.对有特殊要求的行业、系统，《会计法》允许其制定实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，应按规定报批或备案。
3.中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
三、会计人员的管理
1.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
【例题•单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是()。
A.经济师资格证书
B.会计从业资格证书
C.高中以上毕业证书
D.注册会计师资格证书
[答案]B
2.担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
【例题•单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是()。
A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历
B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历
C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上的经历
D.具备会计师以上专业技术职务资格且从事会计工作三年以上的经历
[答案]C
3.《会计法》明确规定：大、中型企业、事业单位和业务主管部门可以设置总会计师。总会计师是由具有会计师以上专业技术任职资格的人员担任。
4.财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员职业道德管理以及会计人员继续教育等。(多选)
四、单位内部的会计工作管理
1.《会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。(判断、综合)
2.单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。(单位一把手，老大)
【例题•判断题】单位负责人是单位法定代表人，单位法定代表人是单位负责人。
[答案]×
[解析]这是个大于等于的问题，单位负责人的范围大，法定代表人范围小。
【例题•单选题】根据《会计法》的规定，应当对本单位财务会计报告真实性、完整性承担第一责任的是()。
A.单位总会计师
B.单位负责人
C.单位会计机构负责人
D.单位内部审计机构负责人
[答案]B
3.完善内部会计管理制度包括7个方面：会计核算制度、内部稽核制度、内部牵制制度、财产清查制度、内部审计制度、会计组织制度、原始记录管理与岗位交接制度。(大略了解，这部分属于重庆从业特有的内容)
【例题•单选题】会计工作岗位的设置一要根据本单位会计业务的需要设置，二是符合()的要求。
A.一人一岗
B.内部牵制制度
C.一人多岗
D.会计电算化技术
[答案]C
4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。账目核算做到：账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。
【例题•判断题】甲企业张会计休产假，由出纳李某代为会计档案的保管工作，符合企业一人多岗，能者多劳的做法。()
[答案]×
会计从业考试财经法规与职业道德要点总结第一
章2
发布时间：2011-09-05 浏览次数：583 次
第三节 会计核算
第一章是全书的重点，第三节是第一章的重点。
本节概述：
1.会计信息质量要求。
2.会计核算的规定。
3.财产清查。
4.会计档案保管。
一、会计信息质量要求(简答题)
《企业会计准则——基本准则》中规定了8项会计核算的信息质量要求：
1.可靠性
企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
2.相关性
企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作为评价或者预测。
3.明晰性
指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用清晰明了。
4.可比性。
(1)同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
(2)不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。
5.实质重于形式
企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如融资租赁固定资产、售后回购。
形式：没有所有权
【举例•融资租赁】一家航空公司，需要一架飞机，但一架飞机价格昂贵，其无力承担。现有C企业要出售一架这样的飞机，B企业购进了该飞机，融资租赁给需要该飞机的航空公司。这样三家同时得利：航空公司无力购买，但依然可以使用飞机;C企业将飞机出售，得到相应价款;B企业购进飞机进行出租，取得租金。
B公司对外出租一架飞机，这架飞机是由C公司委托B公司进行销售的。
6.重要性。
指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
对于在会计核算过程中的交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。(判断)
(1)对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露。
(2)对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者做出正确判断的前提下，可以适当简化处理。(判断)
7.谨慎性
指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。(判断)
资产-负债=所有者权益
收入-成本费用=利润
8.及时性。
及时性是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
【例题•判断题】单位在会计核算时，应严格按照交易或事项的法律形式作为会计核算的依据，而不需要考虑交易或事项的经济实质。()
[答案]×
【例题•多选题】根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计制度》的规定，下列关于会计核算依据的表述中，正确的有()。
A.根据将要发生的经济业务事项进行会计核算
B.根据实际发生的经济业务事项进行会计核算
C.根据交易或事项的法律形式进行会计核算
D.根据交易或事项的经济实质进行会计核算
[答案]BD
【例题•多选题】根据《企业会计准则——基本准则》的规定，下列各项中，属于企业会计信息质量要求的有()。
A.可靠性
B.权责发生制
C.相关性
D.实质重于形式
[答案]ACD
二、《会计法》关于会计核算的规定
《会计法》关于会计核算的规定，其基本内容可以概括为：一个中心;两个基本要求;三个统一规定;四个基本环节;五个严厉禁止。
(一)一个中心----会计资料真实完整(简单)
《会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。
伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为;
变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。
(二)两个基本要求
一是依法设账;二是会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。
1.依法设账的基本要求
《会计法》规定：“各单位必须依法设置账簿，并保证其真实、完整”。
2.对会计核算依据的基本要求
《会计法》规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
P31以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。
(三)三个统一规定
1.关于会计年度的规定
《会计法》规定，会计年度自公历l月1日起至12月31日止。
会计期间分为：月度、季度、半年度、年度。
我国的会计年度所以采用公历制。
【例题•单选题】《会计法》规定，我国会计年度自()。
A.公历1月1日起至12月31日止
B.农历1月1日起至12月30日止
C.公历4月1日起至次年3月31日止
D.公历10月1日起至次年9月30日止
[答案]A
【例题•判断题】我国的会计年度之所以采用公历制度，是为了与我国的财政、计划、统计、税务等年度保持一致。()
[答案]√
2.关于记账本位币的规定
《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。记账本位币一经确定，不得随意变动。
【例题•单选题】我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其()应折算为人民币反映
A.填制的记账凭证
B.编报的财务会计报告
C.取得的原始凭证
D.登记的账簿
[答案]B
【例题•判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。()
[答案]×
3.关于会计记录文字的规定
(1)《会计法》规定，会计记录的文字应当使用中文。根据这一规定，在我国境内所有国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计记录文字都必须使用中文。
(2)《会计法》规定，民族自治地区会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用当地通用的一种民族文字;在我国境内的外国经济组织的会计记录，在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字。
使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的。即同时使用，但使用中文是前提。不能理解为可以使用中文，也可以使用其他通用文字。
【例题•单选题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是()。
A.只能使用中文，不能使用其他文字
B.只能使用外文
C.在中文和外文中选一种
D.使用中文，同时可以选一种外文
[答案]D
(四)四个基本环节
《会计法》关于会计核算的四个基本环节是：填制和取得原始凭证;编制记账凭证;设置和登记会计账簿;编制和提供财务会计报告。
原始凭证
(外部)
(内部)
记账凭证
流程
配图
1.原始凭证的基本规定
原始凭证是会计凭证的一种，它是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或其完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。
原始凭证的种类：既有来自单位外部的，也有单位自制的;既有国家统一印制的具有
固定格式的发票，也有由发生经济业务事项双方认可并自行填制的凭据等。
【例题•单选题】下列各项中，不属于原始凭证的是()。
A.结算凭证
B.记账凭证
C.领料单
D.入库单
[答案]B
(1)原始凭证的填制和取得
及时填制和取得原始凭证，是会计核算工作得以正常进行的前提条件。
《会计法》规定，办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制和取得原始凭证并及时送交会计机构。
(2)原始凭证审核
①会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责;
②会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行;
(要求记忆)③会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。
【例题•判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因。()
[答案]√
【例题•判断题】会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。()
[答案]√
(3)原始凭证错误的更正(年年出题，主观题客观题均有可能)
①原始凭证所记载的各项内容均不得涂改;
②原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖单位印章;
③原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。
④原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。
【例题•单选题】下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背《会计法》的是()。
A.外来原始凭证记载内容有错误的，由原出具凭证的单位重开
B.外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章
C.外来原始凭证中，接受凭证单位名称错误的，接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章
D.外来原始凭证金额出现错误的，接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章
[答案]A
【例题•判断题】原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。()
[答案]√
【例题•单选题】原始凭证出现金额错误，应由()
A.经办人更正
B.会计人员更正
C.原开具单位更正
D.原开具单位重新开具
[答案]D
【例题•单选题】下列关于对外来发票出现错误金额的处理中，符合《中华人民共和国会计法》规定的是()。
A.退回原出具单位，并由原出具单位重新开发票
B.退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖公章
C.接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章
D.接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章
[答案]A
2.记账凭证的基本规定(选择题)
记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。
是原始凭证所记载的内容向会计账簿传递的重要中间环节。
《会计法》对编制记账凭证的程序和要求做出了规定，强调了两方面的要求：一是记账凭证编制必须以原始凭证及有关资料为依据;二是作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料。
【例题•单选题】《会计法》要求，作为记账凭证编制依据的必须是()的原始凭证和有关资料。
A.经办人签字
B.领导认可
C.金额无误
D.经过审核无误
[答案]D
根据以登记会计账簿的凭证是指()。
A.原始凭证
B.记账凭证
C.销货凭证
D.购货凭证
[答案]B
3.会计账簿的设置和登记
会计账簿，是指以会计凭证为依据，由一定格式、相互联系的账页所组成，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的薄记。
(1)会计账簿的种类(多选题)
包括总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿。
总账，总账一般使用订本账。
明细账，明细账一般采用活页账。
日记账，包括现金日记账、银行存款日记账，一般采用订本账。
其他辅助账簿(备查类账簿)，在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。
(2)会计账簿的登记要求
1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。
2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记;会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章，以明确责任等等。
(3)禁止账外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。
(4)及时进行账目核对
账目核对(对账)，要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。
(1)账实相符。是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符。
(2)账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符。
(3)账账相符。是会计账簿之间对应记录核对相符。
(4)账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符。
【例题•多选题】各单位要依法设置以下账簿()
A.总账和日记账
B.担保备查簿
C.明细账
D.应收款项备查簿
[答案]ABCD
【例题•多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于单位依法设置的会计账簿的有()。
A.总账
B.明细账
C.日记账
D.辅助账簿
[答案]ABCD 4.财务会计报告的编制
财务会计报告，是企业和其他单位向有关各方面及国家有关部门提供其在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
(1)构成(多选)
根据规定，财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
【例题•多选题】下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有()。
A.会计报表
B.年度财务计划
C.会计报表附注
D.财务情况说明书
[答案]ACD
【例题•多选题】下列各项中，属于企业年度财务会计报告组成部分的有()。
A.会计凭证
B.会计报表
C.会计报表附注
D.财务情况说明书
[答案]BCD
【例题•多选题】根据《会计法》和《企业财务会计报告条例》的规定，下列各项中，属于财务会计报告组成部分的有()。
A.会计报表
B.会计报表附注
C.财务情况说明书
D.注册会计师出具的审计报告
[答案]ABC
(2)财务会计报告的编制
财务会计报告的编制包括编制依据、编制要求、提供对象、提供期限等。
①财务会计报告的编制依据——必须根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。
②财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求。
③向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。
【例题•判断题】公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告。()
[答案]×
(3)财务会计报告的注册会计师审计
《会计法》规定，凡是法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书应当经过注册会计师审计的单位，在提供财务会计报告时，需将注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告，随同财务会计报告一并提供。
(4)财务会计报告的签章程序和财务会计报告的责任主体(综合)
《会计法》规定：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
【例题•单选题】 根据《会计法》的规定，下列有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是()。
A.签名
B.盖章
C.签名或盖章
D.签名并盖章
[答案]D
【例题•多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有()。
A.单位负责人
B.总会计师
C.会计机构负责人
D.出纳人员
[答案]ABC(5)财务会计报告的有关披露项目
主要包括两项：一是会计处理方法的变更情况;二是或有事项。
《会计法》规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。
(五)财产清查(客观题判断、多选)
1.在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计处理。
2.财产清查制度，是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。
3.《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。
【例题•多选题】下列各项中，属于财产清查对象的有()。
A.财产物资
B.库存现金
C.银行存款
D.债权债务
[答案]ABCD
【例题•判断题】财产清查制度是通过定期或不定期对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。()
[答案]√
三、会计档案管理
会计档案，是指记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据。
(一)会计档案的范围和种类(客观题)
一般包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算专业材料。
具体包括：
①会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证;
②会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿;
③财务报告类：月度、季度、年度财务及相关文字分析材料等;
④其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。
注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案。
【例题•多选题】下列各项中，属于会计档案的有()。
A.会计凭证
B.总账
C.日记账
D.会计报表
[答案]ABCD
【例题•单选题】下列各项中，不属于会计档案的是()。
A.会计凭证
B.会计账簿
C.财务会计报告
D.单位营业执照
[答案]D
【例题•单选题】下列各项中，不属于会计档案的是()。
A.会计档案移交清册
B.会计档案保管清册
C.财务会计报告
D.年度工作计划
[答案]D
(二)会计档案的归档和移交
当年形成的会计档案在会计年度终了后可暂由本单位部门保管一年。保管期满一年后，原则上应由会计部门编制清册，使会计资料档案全部入档。会计机构保管会计档案的专职人员不得由单位出纳人员担任。
会计档案原件原则上不得借出，以确保单位档案的安全和完整。如有特殊需要，经本单位负责人批准后，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制原件，但必须办理登记手续。(客观、综合)
(三)会计档案的保管期限
会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5种。
保管期限从会计年度终了后第一天算起。
(1)永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告;
(2)25年的：现金和银行存款日记账;
(3)l5年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿(不包括现金和银行存款日记账)，会计移交清册。
(4)5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单;
(5)3年的：月度、季度财务报告;
【例题•单选题】根据《会计档案管理办法》的规定，企业会计档案销毁清册的保管期限是()。
A.3年
B.5年
C.15年
D.永久
[答案]D
【例题•单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管会计档案的最长期限是()。
A.5年
B.10年
C.15年
D.25年
[答案]D
【例题•判断题】会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。()
[答案]√
(四)会计档案的销毁
销毁的基本程序和要求：
(1)编制会计档案销毁清册。保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同审查和鉴定，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。
(2)专人负责监销。应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销。
(3)不得销毁的会计档案。保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结后方可按规定的程序销毁。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。
【例题•多选题】下列关于会计档案的表述中，符合《会计档案管理办法》规定的有()。
A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询
B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准
C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁
D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁
[答案]BCD 会计从业考试财经法规与职业道德要点总结第一章
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第四节 会计监督 本节框架：
三位一体会计监督体系
《会计法》确立了三位一体的会计监督体系，包括单位内部的会计监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。(客观题年年考)
【例题•多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有()。
A.社会舆论监督
B.单位内部会计监督
C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督
D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督
『正确答案』BCD
【例题•多选题】会计监督体系包括()。
A.单位内部会计监督
B.会计工作的国家监督
C.会计工作的社会监督
D.新闻媒体监督
『正确答案』ABC
【例题•判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。()
『正确答案』×
一、单位内部会计监督与内部会计控制制度
(一)单位内部会计监督的概念
单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证单位经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高单位经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。
单位内部会计监督本质是一种内部控制制度。(判断题)
(二)单位内部会计监督的主体和对象
单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员;内部会计监督的对象是单位的经济活动。
《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。(客观题)
【例题•判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。()
『正确答案』√
(三)单位内部会计监督制度的基本要求
1.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。(客观题)
2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。
3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
【例题•判断题】记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，可以相互兼任。()
『正确答案』×
【例题•判断题】记账人员与会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。()
『正确答案』√
【例题•多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有()。
A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约
B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求
C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
『正确答案』ABCD
【例题•多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有()。
A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约
B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约
C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D.内部会计监督的主体是单位负责人
『正确答案』ABC(四)单位内部会计控制的方法
(1)不相容职务相互分离控制。如：授权批准、业务员经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。
(2)授权批准控制。
(3)会计系统控制。明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制。
(4)预算控制。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。
(5)财产保全控制。限制未经授权的人员对财产的直接接触。
(6)风险控制。
(7)内部报告控制。
(8)电子信息技术控制。
【例题•多选题】根据《企业内部控制基本规范》的规定，单位内部控制措施主要有()等。
A.财产保全控制
B.授权审批控制
C.预算控制
D.风险控制
『正确答案』ABCD
(五)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权
1.会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。(客观题)
(1)有权拒绝通过作弊手段制造出来的经济业务事项或者资料进行会计核算。
(2)对于应当办理会计手续、进行会计核算的经济业务事项，而没有办理会计手续、进行会计核算的，有权予以纠正。
(3)拒绝来自任何方面伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料和提供虚假财务会计报告的任何要求。
(4)在对原始凭证进行审核的时候，发现原始凭证不真实、不合法，有权不予接受，并向单位负责人报告;发现记载不准备、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定予以更正、补充。
(5)拒绝违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，将本单位发生的经济业务事项不在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，发现私设会计账簿登记、核算的“小金库”或者账外经营的违法行为要坚决予以制止。
(6)发现会计账簿之间相对应的记录不符;发现会计账簿的记录与本单位的实物、款项的实有数不符，与会计凭证的有关内容不符，与会计报表的有关内容不符，要按照《会计法》和国家统一的会计制度的规定进行纠正，或者向单位负责人报告，请求处理。
(7)在编制本单位财务会计报告的时候，对于非法干预产生的问题有权予以纠正或制止。
四种情况：
①需要变更的会计处理方法，没有按照国家统一的会计制度规定进行变更，或变更后不在会计报告中说明变更原因、情况及影响。
②应当在财务报告中说明的事项没有说明。
③向不同的会计资料使用者提供编制依据不相一致的财务报告。
④财务报告应当经过注会审计，而没有审计，或没有将审计报告随同财务会计报告一并提供，或所提供的报告时虚假的。
(8)有权制止来自任何方面隐匿或违反规定销毁会计资料的要求和行为。
【例题•判断题】会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。()(2008)
『正确答案』√
2.会计机构、会计人员有权监督、保证会计资料和财产物资的真实、完整。
会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。
【例题•单选题】单位内部会计监督，可通过()在处理会计业务过程中进行。(2001)
A.单位内部会计机构、会计人员
B.单位内部纪检人员
C.单位负责人
D.上级单位领导
『正确答案』A
二、会计工作的政府监督
会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。
(一)会计工作的政府监督的主体(常规考点)
1.县级以上地方各级人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。财政部门是《会计法》的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。
2.除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。例如《税收征收管理法》规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。
(沙坪坝县，睡觉都不能忘)
【例题•多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有()。(2007)
A.财政部门对各单位会计工作的监督
B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督
C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查
D.税务机关对纳税人记账凭证的检查
『正确答案』ABCD
(二)财政部门实施会计监督的对象和范围
1.财政部门实施会计监督检查的对象是各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。
违法会计行为，是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。
2.监督检查的范围和内容
财政部门对各单位的下列情况实施监督：(四条)
(1)是否依法设置会计账簿。(两个基本要求的内容)
具体包括：是否依法设账;所设的账簿是否符合要求;是否存在账外账等。
(2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。(一个中心)
(3)会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。
①内容上(实际发生的经济业务事项进行)，②记账内容上，(三个统一规定，四个基本环节)③会计处理上(五个禁止)
(4)从事会计工作的人员是否具备从业资格
《福建省实施会计法办法》另外3条规定--重要
上述4点属于核算中：一个中心，两个基本要求，三个统一规定，四个基本环节，五个不允许的概括。(配手写)
此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。
【例题•判断题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。()
『正确答案』√
【例题•多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有()。
A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书
B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整
C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定
D.是否按照税法的规定按时足额纳税
『正确答案』ABC
【例题•多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有()。
A.是否依法设置会计账簿
B.是否按时进行纳税申报
C.是否按时足额缴纳税款
D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算
『正确答案』AD
三、会计工作的社会监督
(一)会计工作社会监督的主体
会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。
注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社会监督的主体。
【例题•判断题】单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。()
『正确答案』√
(二)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围
根据《注册会计师法》的规定，注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员。
注册会计师及其所在会计师事务所的业务范围主要包括两方面：
(1)审计业务，具体包括：审查企业财务会计报告，出具审计报告;验证企业资本，出具验资报告;办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;法律、行政法规规定的其他审计业务。
(2)承办会计咨询、服务业务，主要包括：设计会计制度，担任会计顾问，提供会计、管理咨询;代理纳税申报，提供税务咨询;代理、申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件;办理投资评价、资产评估和项目可行性研究中的有关业务;培训会计、审计和财务管理人员;其他会计咨询、服务。
(三)会计工作社会监督的相关问题
(1)委托注册会计师审计的单位应当如实地提供相关的会计资料。
(2)不得干扰注册会计师独立开展审计业务。
(3)财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。《注册会计师法》规定：“国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。”
【例题•多选题】下列表述中，符合《注册会计师法》规定的有()。(2008)
A.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员
B.委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料
C.任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务
D.省级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导。
『正确答案』ABCD 会计从业考试财经法规与职业道德要点总结第四章
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第四章 会计职业道德 第一节 职业道德与会计职业道德
一、道德
二、职业道德
(一)职业道德的涵义
职业道德就是同人们的职业活动密切联系的、具有自身职业特征的道德准则规范的总和。
(二)职业道德的特征
一是多样性和具体性。
二是稳定性和连续性。
三是适应性和实用性。
【例题•单选题】以下不属于职业道德特征的是()。
A.多样性
B.实用性
C.固定性
D.连续性
『正确答案』C
(三)职业道德的作用
1.职业道德是推动物质文明建设的重要力量。
2.职业道德能够促进良好社会道德风尚的形成与发展。
3.职业道德能促使人们优良品质的养成。
4.职业道德可以推动道德体系的完善。
(四)职业道德的主要内容
爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会
三、会计职业道德
(一)会计职业道德的概念
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的，体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
(二)会计职业道德的特征
它既有社会道德的共性、又有会计自身职业的特性。具体表现为：
1.利益的相关性。
面对经济利益的驱动和道德观念相悖的困境，会计职业道德要求会计人员在会计职业活动中，较多关注社会公众利益，保持廉洁奉公、客观公正的职业品德。
2.发展的稳定性。
无论社会经济关系如何变迁，会计人员在职业活动中诚实守信、客观公正始终是相对稳定的。因为没有任何一个社会制度能够容忍虚假会计信息，也没有任何一个行业会允许会计人员利用经济不确定性随意操纵会计信息。
3.广泛的社会性。
从受托责任观念出发，会计目标决定了会计所承担的社会责任。随着企业产权制度改革的不断深化，会计不仅要为政府机构、企业管理层、金融机构等提供符合质量要求的会计信息，而且要为投资者、债权人及社会公众服务。
4.较高的约束性。会计活动与社会公众利益有密切联系，尤其是在市场经济条件下，竞争的激烈和利益的驱动，有必要将部分会计职业道德规范化，以约束会计人员的不良心理。为了强化会计职业道德的约束职能，会计职业道德中的许多内容都被纳入了会计有关规则或条例中，如我国《会计基础工作规范》、《中国注册会计师职业道德基本准则》等都规定了会计职业道德的内容和要求。会计人员一旦违反了职业道德规范将受到严肃处理，甚至逐出本行业，以确保会计职业的良好声誉。
【例题•判断题】当单位利益与社会公共利益发生冲突时，会计人员应首先考虑单位利益，然后再考虑社会公众利益。()
『正确答案』×
第二节 会计职业道德规范的主要内容
(一)爱岗敬业
爱岗敬业，就是要求会计人员充分认识本职工作在整个经济和社会事业发展过程中的地位和作用，做到干一行爱一行，一丝不苟，兢兢业业，争当会计工作的行家里手。同时，还要求会计人员在工作中自觉主动地履行岗位职责，以积极、健康、求实、高效的态度对待会计工作，做到认真负责，恪尽职守。
【例题•多选题】下列体现会计职业道德“爱岗敬业”要求的有()。
A.工作一丝不苟
B.工作尽职尽责
C.工作精益求精
D.工作兢兢业业
『正确答案』ABCD
(二)诚实守信
诚实就是指言行和内心思想一致，不弄虚作假。守信也就是诚实，信就是信用，真实可靠，保密守信。这就要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假;保密守信，不被利益所诱惑;执业谨慎，信誉至上。
中国第一个会计师潘序伦提出了闻名于世的立信会计精神，“信以守身，信以处世，信以待人，毋忘立信，当必有成;立信，乃会计之本。”
朱镕基总理在北京国家会计学院向全国会计人员作出了“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的指示。
【例题•多选题】下列各项中，体现会计职业道德“诚实守信”要求的有()。
A.忠于职守，尽职尽责
B.做老实人、说老实话、办老实事
C.保守商业秘密，不为利益所诱惑
D.不弄虚作假，信誉至上
『正确答案』BCD(三)廉洁自律
廉洁自律的目的是防患于未然。
不收受贿赂，不贪污钱财就是廉洁;按照一定的标准约束控制自己的言行和思想的过程就是自律。
廉洁自律是会计职业道德的前提，是我们职业道德的内在要求，也是我们会计职业人员声誉的试金石。
自律是会计职业道德的最高阶段，也是职业道德建设的最高目标。
对廉洁自律的要求：
(1)强化精神支柱，加强自我修养;
(2)慎微慎独，细微之处见精神，皎洁之处看品格;
(3)树立浩然正气;
(4)自觉接受监督。
【例题•单选题】“理万金分文不沾”、“常在河边走，就是不湿鞋”，这句话体现的会计职业道德规范内容是()。
A.参与管理
B.廉洁自律
C.提高技能
D.强化服务
『正确答案』B
(四)客观公正
客观就是真实，基于客观事实，真实地记录和反映实际经济业务事项。公正意味着要遵守国家统一的会计制度、会计准则。客观是公正的基础，公正是客观的反映。
客观公正的要求：会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。
(五)坚持准则
坚持准则就是要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。在处理业务过程中不为主观或他人意志左右。
坚持准则的要求：一是要掌握准则，二是遵循准则，三是坚持准则。
【例题•判断题】会计职业道德规范中的“坚持准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。()
『正确答案』√(六)提高技能
提高技能就是要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取提高业务水平。
职业技能包括：会计理论水平，会计实务操作能力，职业判断能力，自动更新知识能力，提供会计信息的能力，沟通交流能力以及职业经验等。
【例题•多选题】根据会计职业道德要求，下列各项中，有利于会计人员提高技能的有()。
A.参加财政部门组织的会计法规制度培训
B.参加会计国际研讨会
C.参加单位组织的业务比赛和经验交流
D.参加会计专业技术资格考试
『正确答案』ABCD
(七)参与管理
参与管理，就是要求会计人员在做好本职工作时努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。
要做好参与管理，就要做到：
一是树立参与管理的意识，积极主动地做好参谋。
二是了解经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性。
【例题•多选题】 下列各项中，符合会计职业道德“参与管理”的行为有()。
A.对公司财务会计报告进行综合分析并提交风险预警报告
B.参加公司重大投资项目的可行性研究和投资效益论证
C.分析坏账形成原因，提出加强授信管理、加快货款回收的建议
D.分析现金流量状况，查找存在的问题，提出改进措施
『正确答案』ABCD
(八)强化服务
强化服务就是要求会计人员树立服务意识，提高服务质量。努力维护和提升会计职业良好的社会形象。
【例题•多选题】刘某系某代理记账公司提供专业服务的会计人员，为了遵循会计职业道德强化服务的要求，刘某为客户提供的下列服务中，正确的有()。
A.向委托单位提出改进內部控制的建议和意见
B.利用专业知识向委托单位提出税收筹划的建议
C.在委托单位举办财会知识培训班，宣讲会计法律制度，帮助树立依法理财观念
D.为帮助委托单位负责人完成业绩考核任务，提出将银行借款利息挂账处理的建议
『正确答案』ABC 会计从业考试财经法规与职业道德要点总结第四
章2
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第三节 会计职业道德与会计法律制度的关系
会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。两者既有联系又有区别。
一、会计职业道德与会计法律制度的联系
会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象、承担着同样的责任，两者联系密切。主要表现在：
1.两者在作用上相互补充、协调。
在规范会计行为中，我们不可能完全依赖会计法律制度的强制功能而排斥会计职业道德的教化功能，会计行为不可能都由会计法律制度进行规范，不需要或不宜由会计法律制度进行规范的行为，可通过会计职业道德规范来实现。同样，那些基本的会计为必须运用会计法律制度强制规范。
2.两者在内容上相互渗透、相互重叠。
会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。
3.两者在地位上相互转化、相互吸收。
最初的会计职业道德规范就是对会计职业行为约定俗成的基本要求，后来制定的会计法律制度吸收了这些基本要求，便形成了会计法律制度。可以说，会计法律制度是会计职业道德的最低要求。
二、会计职业道德与会计法律制度的区别
(一)两者的性质不同。
会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性。
会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。
(二)两者的作用范围不同。
会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性。
会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。
(三)两者的实现形式不同。
会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定、颁布和修改的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文条例。
会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，表现形式既有明确的成文的规定，也有不成文的规范。
(四)两者的实施保障机制不同。
会计法律制度是由国家强制力保障实施的。
会计职业道德虽也有一定的要求，但更需要会计人员的自觉遵守。
【例题•多选题】以下关于会计职业道德的描述中，不正确的是()。
A.会计职业道德涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系
B.会计职业道德与会计法律制度两者在性质上一样
C.会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是廉洁自律与强化服务
D.会计职业道德不调整会计人员的外在行为
『正确答案』ABCD
【例题•多选题】下列关于会计职业道德和会计法律制度二者关系的观点中，正确的有()。
A.两者在实施过程中相互作用、相互补充
B.会计法律制度是会计职业道德的最低要求
C.违反会计法律制度一定违反会计职业道德
D.违反会计职业道德也一定违反会计法律制度
『正确答案』ABC
【例题•单选题】会计法律制度是会计职业道德的()。
A.最高要求
B.较高要求
C.一般要求
D.最低要求
『正确答案』D
第四节 会计职业道德教育
一、会计职业道德教育的意义
会计职业道德教育具有急迫性、艰巨性、长期性的特点。这也是会计职业道德教育的意义所在。
二、职业道德教育的主要形式包括：
1.接受教育—外在教育
2.自我教育—内在教育
【例题•单选题】会计职业道德的内在教育是()。
A.接受教育
B.自我教育
C.外在教育
D.广播教育
『正确答案』B
三、会计职业道德教育内容
(一)职业道德观念教育
通过学习会计职业道德知识，树立会计职业道德观念;
懂得会计职业道德对社会经济秩序、会计信息质量的影响;
以及违反会计职业道德将受到的惩戒和处罚。
(二)职业道德规范教育
以爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务为主要内容的会计职业道德规范是会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育的始终。
(三)职业道德警示教育
通过对违反会计职业道德行为和违法会计行为典型案例进行讨论和剖析，从中得到警示，提高法律意识、会计职业道德观念和辨别是非的能力。
(四)其他与会计职业道德相关的教育——形式教育、品德教育、法制教育等。
【例题•单选题】下列不属于会计职业道德教育的主要内容是()。
A.职业道德观念教育
B.职业道德规范教育
C.职业道德警示教育
D.职业道德学历教育
『正确答案』D
四、会计职业道德教育途径
(1)在会计学历教育中进行会计职业道德教育。
在学习会计理论和技能的同时，学习会计职业道德规范内容，了解会计职业面临的道德风险，树立会计职业道德情感和观念，提高运用道德标准判断是非的能力。
(2)在会计继续教育中进行会计职业道德教育。
在不断更新、补充、拓展会计专业理论、业务能力的同时，通过会计职业道德信念教育、会计职业义务教育、会计职业荣誉教育，形成良好的会计职业道德品行。
(3)通过会计人员的职业道德教育，提升自我教育与修养。
通过自我教育、自我锻炼、自我修养，将会计职业道德规范转化为会计人员的内在品质，规范和约束自身会计行为。
第五节 会计职业道德建设的组织与实施
会计职业道德建设是为了实现规范会计行为，保证会计资料真实与完整，加强经济管
理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。要抓好会计职业道德建设，关键在于加强和改善会计职业道德建设的组织和领导，并切实得到贯彻和实施。
一、财政部门的组织与推动
财政部门组织和推动会计职业道德建设，依法行政，是探索会计职业道德建设的有效途径和实现形式。
财政部门可以从以下方面组织实施：
(一)模范履行会计管理者的职业道德
(二)坚持依法行政、严格执法，为会计职业道德建设营造和谐的社会氛围
巩固和发展会计职业道德，首先要靠教育，但更要靠有效的会计法律制度的支持和保障。严格执行《会计法》和国家统一的会计制度，是会计职业道德建设健康发展的重要保证。
(三)充分利用行政资源，依法建立健全会计职业道德建设的检查和奖惩机制
财政部门应利用会计执法检查、从业资格管理等行政资源，建立完善会计职业道德的检查度，依照法律法规的规定，建立健全根据检查结果进行奖励和惩罚的机制，同时将职业道德教育作为会计人员继续教育的一项主要内容。
二、会计职业组织的行业自律
会计职业组织起着联系会员与政府的桥梁作用，应充分发挥协会等会计职业组织的作用，改革和完善会计职业组织自律机制，有效发挥自律机制在会计职业道德建设中的促进作用。
对于会计职业组织实施的职业道德惩戒，其程序可分为以下几个阶段：
(一)调查、分析和确认事实
(二)确定适用规则条款
(三)做出决定
(四)执行决定
三、单位内部的激励与约束机制
首先，单位负责人要切实抓好会计职业道德建设。
其次，根据会计职业道德规范要求，结合单位特点，有针对性地制定具体职业道德规范，开展宣传教育，抓好督促落实。
四、社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管
五、社会舆论监督形成良好的社会氛围
第六节 会计职业道德的检查与奖惩
一、会计职业道德检查与奖惩的意义
1.具有促使会计人员遵守职业道德规范的作用。
2.可以对各种会计行为进行裁决，对会计人员具有深刻的教育作用。
会计职业道德的检查与奖惩起着道德法庭的作用。
3.有利于形成抑恶扬善的社会环境。
二、会计职业道德检查与奖惩机制财政部门对会计职业道德进行监督检查，检查途径有：
(一)将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合;
有违反会计法的行为，一定是违反会计职业道德的行为。
(二)将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合;
《会计基础工作规范》第二十四条规定：“财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务，表彰奖励的重要考核依据。”
(三)将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。
三、会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束。
中国注册会计师协会作为注册会计师行业自律组织，为提高我国注册会计师职业道德水平做出了积极努力，先后发布了《中国注册会计师职业道德基本准则》、《中国注册会计师职业道德规范指导意见》以及《注册会计师、注册资产评估师行业诚信建设实施纲要》等。
四、依据会计法等法律法规，建立激励机制，对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩
《会计法》规定：“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励。”
五、违反会计职业道德的惩罚
会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚;情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。
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