财务学习：促销赠品个人所得税问题_怎样进行赠品促销
财务学习：促销赠品个人所得税问题由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“怎样进行赠品促销”。
财务学习：促销赠品个人所得税问题
(2011-06-26 18:00:14)
【观点和资料来源于网上，小兵略作整理】
（一）基本规定
1、适用情形
企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等。
2、不征收个人所得税的问题
企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
①企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； ②企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
③企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
3、征收个人所得税
企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：
①企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
②企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
③企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
4、计税基础
（1）企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
（2）关于上述计税基础，有网名为*童的网友提出两个观点：①三年前1万购入的计算机，这次活动送人了，现价3000，没出台这个文件可按3000征个税，出台了这个文件，只能按1万征。三年前100万购入的房屋，这次活动送人了，现价300万，没出台这个文件可按300万征个税，出台了这个文件，只能按100万征。而且宁静致远老师还将这作为一个问题单独提了出来，认为可否按照公允价值征税。
（3）个人理解，首先有一个经营常规问题，并且按中国人传统观念，送礼很少送旧的东西，这两种情况是很少见的，当然不排除送古玩一类的东西。退 一步讲，如果真有这些情况，那么三年前购入的房屋，那就不属于商品，而是购入的固定资产，也就是不属于本文件规定的范围。而且要将作为固定资产的房子赠 送，首先要视同销售，这样就要按市场价格或评估价格来确定销售价格，那么这个价格理应做为个人所得税的计税基数，因为这相当于企业按这个价格卖给这个人取 得现金后又将现金送给此人。至于将旧电脑送人，委实不符合经营常规，不在我们的讨论之列。
（4）事实上，对外购的商品来说，两壶酒所说“《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，视同销售属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外
购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。企业所得税和个人所 得税规定一至，税种之间充分协调”是很有道理的。另外本条还提出了一个新的提法，也就是自产和外购的服务也列入了征税范围，这就堵死了一些所谓的筹划大师 用来避税的途径。
（二）背景资料
1、两个废止的文件
根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号）的规定：部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。2002年发布的《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）中提出，个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税。
和这两个规定相比，此次通知仅针对企业赠送的礼品，而未提及“现金和有价证券”。这个可以这样理解，现金及有价证券本身就是有价格的，已经属于征税范围；而礼品通常因没有价格或难以确定价格，而不被纳入征税范围，仅按照广告宣传费扣除，因此财税（2011）50号再次强调礼品缴纳个人所得税的必要性。
2、稽便函[2008]115号的细化
根据稽便函[2008]115号
（一）各种促销活动赠送礼品征税问题：①对于促销活动中的抽奖赠送礼品，按照“偶然所得”项目扣缴个人所得税。②向大客户、关系户等有关个人直接赠送的礼 品，按“其他所得”项目扣缴个人所得税。对于向大客户、关系户给予的折扣或减免、赠送的话费，不属于个人所得税征收范围。③对于促销活动中赠送的手机、飞 机里程等各种礼品，由于具有折扣销售性质，不征收个人所得税。
稽便函[2008]115号为什么会出台呢？这里面有一个真实的故事，2008年国家税务总局组织对中国移动的检查，某市地税局进入企业后，因为企业所得税系国税征收，营业税申报缴纳均规范，基本没有什么问题，如何寻找突破口呢?突 然间某检查人员惊呼：踏破铁鞋无觅处，得来全不费功夫，原来中国移动公司每年向消费者发放的食用油、啤酒、宣传品等达六千万元，如按其他所得扣交个税，则 需补交一千二百万元之巨。但经请示上级税政部门以及查阅总局对某省局的批复后，缘来缘去一场梦，最后仅就赠送给相关单位的大客户经理的礼品补征了税款。事 实上，企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品无需缴纳个人所得税的原因在于，对于促销活动中赠送的礼品具有折扣销售性质，因此赠品的价值 和商品的价值共同体现在了赠品受让者的出价中，而《通知》的第二条，其实质是礼品受让者并未出价，与商品销售无关，因此其所获得的赠品应当视为一种收益，从而需要缴纳个人所得税。
赠品促销全攻略五一促销方案☆☆前言☆☆在决胜终端的营销时代，赠品促销在一定程度上可谓浓缩了商战精华。如过江之鲫的大小品牌各显神通，似天女散花的促销活动纷纷上演，逐鹿终......
促销赠品管理办法一 目的为规范公司促销赠品管理工作，保证促销活动的顺利进行，提高公司的销售业绩，特制定本办法。 二 适用范围凡涉及公司促销赠品管理的相关事项均按照本办法......
赠品促销高招赠品促销就是消费者在购物时，以“赠品”赠送的形式向消费者提供优惠，吸引其参与该品牌或该产品的购买。赠品促销是最常用的价值促销方式，它把商品作为礼物赠送给消......
J服装品牌赠品促销只要进入J品牌专营店的顾客或是只是在店前路过的青年人，我们便让位于专营店门口的店员为其免费发放一个带有笑脸图案、充满氢气的J品牌气球。于是随着人群......
赠品促销操作实战在“顾客让渡价值”理论中，促销赠品实际上是对消费者一种额外的馈赠和优惠。促销赠品选择一般应遵循三条原则：（一）、保持与产品的关联性。（二）、设计程序简单化。......
