会计知识总结_会计知识总结图文

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（一）交易性金融资产

主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等

交易性金融资产的取得，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。

取得时所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。分录如下：

借：交易性金融资产—成本（公允价值）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）

贷：其他货币资产等

例：A公司于2014年4月5日从证券公司市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元（已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关交易费用4万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值（）

A1620B704C804D700

解：取得时的交易费用计入当期损益，入账价值=200*（4-0.5）=700

（二）持有期间

借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例）

应收利息（资产负债表日计算的应收利息）

贷：投资收益

例：判断：交易性金融资产持有期间收到的现金股利一定会影响投资收益。（×）收到时：借：其他货币资金。贷：应收股利，不影响投资收益。

（三）期末计量