财务会计重点(自己总结的)_财务会计工作个人总结
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应收票据的贴现
贴现利息 = 票据到期值（先算这个）×年贴现率×贴现天数（从贴现到到期）/360实得贴现款= 票据到期值-贴现利息
(一)不带追索权的应收票据贴现(银行承兑汇票)
1.无息票据借:银行存款（实得贴现额）财务费用(贴现利息)贷:应收票据（票据票面值）
2.带息票据（利息比较要统一年或月）
(1)票据(未提)利息>贴现利息:借:银行存款（实得贴现额）
贷:应收票据（票据值）应收利息（已提未收利息）（如果未计提则不用理这个）财务费用（未提利息-贴息）
(2)票据(未提)利息
贷:应收票据应收利息（已提未收利息）
(二)带追索权的应收票据贴现
无息时商业承兑汇票,则:(1)贴现时:借: 银行存款贷:短期借款
(2)若贴现后票据到期,未收到追索债务的通知
借：短期借款财务费用贷：应收票据
(3)若贴现票据到期,收到追索债务通知,从企业在银行存款中扣除
①先作笔同上面(2)一样的分录
②再作：借:应收账款贷:银行存款(或：短期借款)(企业在银行无存款时)
有息时(1)贴现时: 借:银行存款贷:短期借款
(2)若贴现后票据到期,未收到追索债务的通知.借：短期借款财务费用贷：应收票据应收利息（未计提则不用）
(3)若贴现后票据到期,收到追索债务的通知，并将企业在银行的全部存款110 000元扣除抵款，其余作短期借款处理.作两步：①分录同上面的(2)
②借: 应收账款（面值-已经付了的）贷:银行存款短期借款
⑷若贴现后票据到期,付款方因存款不足,只支付了110000元,企业收到追索债务的通知,不足部分从企业在银行的存款中扣除抵款.借:应收账款贷:银行存款
现金折扣总价法
未收款时:借: 应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税（销项费用）
现金折扣内买方付款:借: 银行存款财务费用（款项*N%）贷: 应收账款
坏账准备 余额百分比法
第一次计提坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备
第二年实际发生坏账X元借：坏账准备贷：应收账款
已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备同时借：银行存款 贷：应收账款
第二年末：根据T字形借：坏账准备 贷：资产减值损失
原材料：实际成本法
1.外购材料的核算
（1）先付款、后收料的核算:
借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税）贷：应付票据（或银行存款）—A企业
材料运达已验收入库。借：原材料贷：在途物资
（2）先收料、后付款的核算
借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付帐款—A企业
支付后借：应付帐款—A企业贷：银行存款
月末未收款 借：原材料贷：应付帐款—A企业(暂估应付款)1号 再冲
付款时借：原材料应交税费贷：银行存款
（3）收料、同时付款的核算
借：原材料应交税费贷：银行存款
原材料按计划成本记录
1、购入材料时（货款同时到），按实际成本：借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付帐款或： 银行存款
2、材料 入库时：
①按计划成本：借：原材料 贷：材料采购
②结转差异：按实际成本大于计划成本差额：借：材料成本差异贷：材料采购
或：按实际成本小于计划成本差额：借：材料采购 贷：材料成本差异
3、发出： ①发出时按计划成本：借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程贷：原材料
②发出材料成本差异的调整：
本月材料成本差异率 = 期初材料成本差异额+本期购入材料成本异 额Ⅹ100%
期初材料计划成本+本期购入材料计划成本
本月发出材料负担的差异 = 本月发出材料计划成本×本月材料成本差异率
会计分录：借：生产成本 制造费用 管理费用贷：材料成本差异（超支用兰字、节约用红字）
期末：本期发出材料实际成本=本期发出材料计划成本±本期发出材料应负担的成本差异额（根据科目余额）
交易性金融资产
取得交易性金融资产时：
借：交易性金融资产——S公司股票/债券——成本（购买价）投资收益（支付的交易费用）
（应收股利、利息：已经含有的利息）
贷：银行存款（实际支付的价款）或其他货币资金——存出投资款
收到持有期间实现的股利或利息时：
② 告时： 借：应收股利 应收利息贷：投资收益②收到时：借：银行存款贷：应收股利应收利息
期末计价： 公允价＞账面价时，调增借：交易性金融资产—S公司股票/债券——公允价值变动
贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益
同时：借 公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 贷：本年利润
公允价＜账面价时，调减借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动
同时：借本年利润 贷公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益
出售时借其他货币资金（股票）或银行存款（根据账面：交易性金融资产—S公司股票/债券——公允价值变动、投资收益）贷交易性金融资产——S公司股票/债券——成本
同时公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益（与账面上资产——公允价值变动一致）投资收益
持有至到期投资：实际利率法
购入时⑴企业在发行日或付息日购入债券时（无已含利息）
借：持有至到期投资—债券面值持有至到期投资—利息调整（溢价时）
贷：持有至到期投资—利息调整（折价时）银行存款（买价+费用）
⑵企业在发行日后或两个付息日之间购入债券时（有已含利息）
借：持有至到期投资—债券面值持有至到期投资—利息调整（溢价时）
持有至到期投资—应计利息(到期一次付息债券已含利息)应收利息(分期付息债券已含利息)
贷：持有至到期投资—利息调整（折价时）银行存款（实际支付的价款）
摊余成本：收到利息：借银行存款 贷投资收益摊销利息调整：借持有至到期投资——利息调整贷投资收益
持有至到期投资——利息调整（折价时=期初额（买价+费用）*实际利率—面值*票面利率）
第N年期初额=上一年期初额+利息调整
（溢价时利息调整=面值*票面利率—期初*实际利率-）第N年期初额=上一年期初额—利息调整
到期兑现借 银行存款贷 持有至到期投资——面值
长期股权投资 ：同一控制下企业合并取得的长期股权投资
借：长期股权投资——投资成本（被合并方账面价值XN%）管理费用（发生审计费 评估费法律服务费时）
贷：银行存款或股本银行存款（手续费、佣金时）资本公积（根据差额计入借贷方）
成本法（控制 无重大影响）：投资时 借：长期股权投资—投资成本贷：银行存款
分派股利宣告时 借应收股利投资收益收到时 借银行存款 贷应收股利
权益法（共同控制、重大影响）：
初始投资成本调整：长期股权投资的初始投资成本＞投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的差额
借：长期股权投资—投资成本贷：银行存款
2.长期股权投资的初始投资成本＜投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的差额,应计入当期损益,同时调整初始投资成本.借:长期股权投资--投资成本贷:银行存款营业外收入
1.投资收益的确认.借:长期股权投资—损益调整贷:投资收益
2.投资损失的确认亏损＜投资方账面价值时 借:投资收益贷:长期股权投资—损益调整
亏损＞投资方账面价值时借:投资收益贷:长期股权投资—损益调整（账面价值）长期应收款减值准备（补上去的应收款）若仍有亏损，则在以后的盈利中补回借：长期应收款减值准备（盈利-欠的亏损）贷投资收益
分派股利宣告时 借应收股利贷长期股权投资—损益调整收到时 借银行存款 贷应收股利
固定资产折旧
直线法：
1、平均年限法：
②折旧额 =［固定资产原值—（预计残值—预计清理费）］/ 预计使用年限月折旧额=年折旧额 / 12
②年折旧率=（1—预计净残值率）/ 预计使用年限 = 年折旧额/ 原值月折旧率=年折旧率 / 12
③ 折旧额 = 原值×月折旧率 = 年折旧额 / 12
工作量法：①单位作业量折旧额 =（固定资产原值 — 预计净残值）/ 预计总作业量
②某期折旧额 = 单位作业量折旧额 ×该期实际作业量
加速折旧法：
1、双倍余额递减法①年折旧率 = 2 / 预计使用年限 ×100%
②年折旧额 = 期初固定资产账面净值×年折旧率月折旧额=年折旧额/12
当固定资产期初净值X双倍直线折旧率
如果期末净值小于预计净残值，则提剩预计净残值，下年不再提
如：年折旧率=年折旧率 = 2 / 预计使用年限 ×100%=2÷5×100%=40%
第1年应提的折旧额＝100000×40%＝40000(元)第二年、第三年
从第4年起改用平均年限法计提折旧。第4年初账面净值=100000-40000-24000-14400=21600(元)第4、第5年的年折旧额＝(21 600-1 000)÷2=10300或因期末净值小于预计净残值，第四年计提期初—预计净残值数
年数总和法：①年折旧率 = 尚可使用年限/ 预计使用年限年数总和
=（折旧年限—已使用年限）/［折旧年限（折旧年限+1）÷2］
②年折旧额 =（固定资产原值—预计残值）×年折旧率
比如5年年数总和=5+4+3+2+1=15第1年应提的折旧额 =(100000-1000)×5÷15 = 33000
固定资产改扩建核算
1、借在建工程（原值-累计折旧）累计折旧 贷固定资产2借或贷在建工程及其他相关科目
2、借：固定资产贷 在建工程
固定资产清理
1、出售 注销机器设备原值与累计折旧 借固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷 固定资产
支付清理费用 借固定资产清理 贷库存现金等收取价款 借银行存款 贷固定资产清理 应交税费
结转机器设备借固定资产清理（总结上面科目）贷营业外收入或营业外支出
1、报废注销借固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷 固定资产
支付清理费用 借固定资产清理 贷库存现金等残料入库借原材料 贷固定资产清理结转与出售一样
无形资产出租
1、按取得的租金：借：银行存款 贷：其他业务收入
2、计算营业税、城建税、教育费附加等：借：营业税金及附加贷：应交税费
（二）出租时支付律师费、咨询费等：借：其他业务成本贷：银行存款
（三）出租无形资产价值的摊销
1、出租后不再自用：借：其他业务成本 贷：累计摊销
2、既出租又自用的：借：其他业务成本管理费用贷：累计摊销
3、租金很少时：借：管理费用贷：累计摊销
无形资产的出售借：银行存款 累计摊销无形资产减值准备
贷：应交税费—应交营业税—应交城市维护建设税—应交教育费附加
无形资产（原始价值）银行存款（出售时支付的律师费等）营业外收入（差额）（若为损失则借记―营业外支出‖）非货币性福利
非货币性福利的账务处理：
（1）企业以自己的产品或外购商品发给职工作为福利，视同销售：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）企业无偿向职工提供自有或租赁住房等资产使用：
借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧（提供企业自有房的每期应提折旧）银行存款（提供租赁住房每次支付租金时）
（二）非货币性福利的分配
企业应按照用途对实际发生的非货币性福利进行分配。企业分配非货币性福利时：
借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出（等）贷：应付职工薪酬——非货币性福利
委托加工应交消费税
从价定率法下：组成计税价 =（材料成本 +加工费）÷（1—消费税税率）
复合计税法下：组成计税价 =（材料成本 +加工费+委托加工数量×单位税额）÷（1—消费税税率）
发出时 借委托加工物资 贷原材料
收回的应税消费品继续加工 借委托加工物资应交税费——应交增值税、应交消费税 贷银行存款
借原材料贷委托加工物资（原材料成本+上面的委托加工物资）
收回直接出售 借委托加工物资（加上消费税）应交税费——应交增值税贷银行存款
借原材料贷委托加工物资（原材料成本+上面的委托加工物资）
（五）交纳消费税：借：应交税费—应交消费税贷：银行存款
应交营业税 提供运输劳务 取得运输收入 借银存 贷其他业务收入结转营业税 借营业税金及附加 贷应交税费——应交营业税 销售不动产 借银行存款 贷固定资产清理结转营业税借固定资产清理 贷应交税费——应交营业税
应付债券：借银行存款（卖价-交易费用）应付债券——利息调整贷应付债券——面值
应付债券按实际利率确定摊余成本
支付利息借财务费用 贷银行存款折价 摊销利息调整借差借财务费用 贷应付债券——利息调整溢价摊销时则相反
利息调整：（折价时=期初额（买价+费用）*实际利率—面值*票面利率第N年期初额=上一年期初额+利息调整
（溢价时利息调整=面值*票面利率—期初*实际利率-）第N年期初额=上一年期初额—利息调整
留存收益
提取时：借：利润分配贷：盈余公积
弥补亏损：借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏
转增资本：借：盈余公积贷：实收资本
所得税费用应纳税所得额 =940 +(240-200)– 2 –10 +(120×2/6-120/6)– 10 +13 +4+5 =1000（万元）
应交所得税额=1000 × 25 % = 250（万元）
当期所得税费用=当期应交所得税额= 250（万元）借:所得税费用—当期所得税费用250
贷:应交税费—应交所得税
利润结算 结转本年利润 借本年利润 贷利润分配——未分配利润
结转本年利润分配 借利润分配——未分配利润贷 利润分配——提取盈余公积——应付利润
