自考财务报表分析公式总结.1_自考财务报表分析公式

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财务报表分析公式总结

第五章 偿债能力分析

一、短期偿债能力指标的计算公式

1、流动资产-流动负债

2、=1+营运资金÷流动负债

3、其中：速动资产=货币资金+短期投资+应

收票据+应收账款+其他应收款

4、＝（货币资金+短期有价证券）÷流动负债×100％

其中：有价证券一般为短期投资和短期应

收票据。

二、长期偿债能力指标的计算公式

（一）长期偿债能力静态指标

1、资产负债率（又称负债比率）＝负债总额

÷资产总额×100％2＝所有者权益总额÷全部资产总额×100％

资产负债率+股权比率=13、产权比率=负债总额÷所有者权益总额注意变形公式：产权比率=资产负债率÷股权比率=1÷股权比率-14、=资产总额÷所有者权益总额注意变形公式：权益乘数＝1÷股权比率=1+产权比率

5（资产总额－无形资产）×100％

有形净值债务比率＝负债总额÷（所有者权益总额－无形资产）×100％

（二）长期偿债能力动态指标

1100％ ＝（税前利润+利息费用）÷利息费用×100％ ＝（净利润+所得税+利息费用）÷利息费用×100％

2、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动

现金流量÷现金利息支出 =（经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出）÷现金利息支出

第六章 企业营运能力分析

一、流动资产周转情况分析指标

（一）应收账款周转情况分析

1、应收账款周转率（次数）＝赊销收入净额÷应收账款平均余额

其中：赊销收入净额＝销售收入－现销收

入－销售退回－销售折让－销售折扣

注意：通常用“主营业务收入净额”代替

“赊销收入净额”

（二）存货周转情况分析

1＝主营业务成本÷存货平均余额

（三）流动资产周转情况综合分析

1=存货周转天数+应收账款周转天数

2营业周期-应收账款周转天数 =

应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数

其中：应付账款周转率=赊购净额÷应付账款平均余额 应付账款周转天数=360÷应付账款周转率=应付账款平均余额×360÷赊购净额

3、=销售净额÷平均营运资本

4、=主营业务收入÷流动资产平均余额 流动资产周转天数=流动资产平均余额×360÷主营业务收入

二、固定资产周转情况分析（P188）

1÷固定资产平均净值

（期初固定资产净值+期末固定资产净值）÷2

三、总资产营运能力分析（P191）

1）＝主营业务收入÷平均资产总额

第七章 盈利能力分析

一、与投资有关的盈利能力分析

1、净利润÷总资产平均额×100%

总资产收益率的其他表现形式：

（1）（净利润+所得税）÷总资产平均额×100%

（2）总资产收益率=（净利润+利息）÷总资产平均额×100%

（3）总资产收益率=（净利润+利息+所得税）÷总资产平均额×100%

总资产收益率的分解公式： 总资产收益

率=销售净利率×总资产周转率

2、净资产收益率： 全面摊销净资产收益率=净利润÷期末净资产

加权平均净资产收益率=净利润÷净资产

平均额

净资产收益率可分解为： 净资产收益率=

总资产收益率×权益乘数

3、=息税前利润÷平均长期资金

4、其他比率：（1）资本保值增值率=扣除客

观因素后的期末所有者权益÷期初所有者权益（2）资产现金流量收益率=经

营活动产生的现金流量÷资产平均总额

（3）流动资产收益率=净利润

÷流动资产平均额（4）固定资产收益率=净利润

÷固定资产平均额

二、与销售有关的盈利能力分析

1、销售毛利率=（销售收入净额-销售成本）÷销售收入净额

2、=净利润÷销售收入

三、与股本有关的盈利能力分析(一)每股收益

1、基本每股收益

每股收益=净利润÷发行在外普通股的加

权平均数

其中： 发行在外普通股的加权平均数=

期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间

2、稀释每股收益

（二）每股现金流量

每股现金流量=经营活动现金净流量÷发行在外的普通股平均股数

（三）每股股利=现金股利总额÷发行在外的普通股股数

（四）市盈率=每股市价÷每股收益

（五）股利支付率=每股股利÷每股收益

（六）股利收益率=每股股利÷股价股利发放率=市盈率×股利收益率第八章 企业发展能力分析

（一）营业发展能力分析

1、销售增长指标

（1）销售增长率=本年销售（营业）增长额÷上年销售（营业）额

（2）三年销售（营业）平均增长率

2、资产增长指标

（1）资产规模增长指标

总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额

流动资产增长率=本年流动资产增长额÷年初流动资产额

固定资产增长率=本年固定资产增长额÷年初固定资产额

无形资产增长率=本年无形资产增长额÷年初无形资产额

（2）资产成新率

固定资产成新率=平均固定资产净值÷平均固定资产原值

（二）企业财务发展能力分析

1、资本扩张指标

（1）资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益

（2）三年资本平均增长率

2、股利增长率

股票价值=下一年的预期股利÷（投资者要求的股权资本收益率-股利增长率）

股利增长率=本年每股股利增长额÷上年每股股利 三年股利增长率

第十章 财务综合分析与评价

一、沃尔评分法

二、杜邦分析法

杜邦财务分析的核心指标是权益收益率，也就是净资产收益率。

权益净利率=净利润÷所有者权益 =（净利润÷资产总额）×（资产总额÷所有者权益）=资产净利率×权益乘数净利润÷资产总额 =（净利润÷销售收入）×（销售收入÷资产总额）=销售净利润×资产周转率所以，权益净利率=销售净利润×资产周转率×权益乘数