存货核算重点的内容总结

存货核算重点的内容总结

存货核算重点的内容总结

1、账户设置

(1)“原材料”账户：用来核算计划成本核算下各种材料的增减变动情况。

借方登记入库材料的计划成本。

贷方登记发出材料的计划成本。

期末余额在借方，反映企业库存材料的计划成本。

下面的“材料采购”账户需要剪声音，请仔细听!!!

(2)“材料采购”账户：核算企业采购材料的实际成本。

借方登记采购材料的实际成本。

贷方登记入库材料的计划成本。

借方大于贷方，表明实际成本大于计划成本，表示超支差异，从本账户结转入“材料成本差异”账户的借方。

贷方大于借方，表明计划成本大于实际成本，表示节约差异，从本账户结转入“材料成本差异”账户的贷方。

(3)“材料成本差异”账户。本科目反映已入库材料的实际成本与计划成本的差异。

借方登记入库材料超支差异及发出材料应负担的节约差异;

贷方登记入库材料节约差异及发出材料应负担的超支差异。

期末如果是借方余额，表示库存材料的超支差异;

期末如果是贷方余额，表示库存材料的节约差异。

【应用举例】

材料按实际成本计价，应设置的账户是( )(06)

A材料 B 材料采购 C 在途物资 D 材料成本差异

答案：AC

解析：BD是计划成本法核算设置的账户

2、 总分类核算

(1)外购材料收入业务的总分类核算。

外购材料验收入库可以分为三个步骤：

采购： 借：材料采购——原材料 (实际成本)

应交税费——应交增值税(进项税额 )

贷：银行存款 (或应付账款)

验收入库：考试用书

借：原材料 (计划成本)

贷：材料采购 (计划成本)

结转差异：

超支差异： 借：材料成本差异

贷：材料采购

节约差异： 借：材料采购

贷：材料成本差异

为了简便核算，材料验收入库时，先编制材料收料单，注明实收数量和计划单价，待等到月末时，将各种材料的.收料单汇总，编制“收料凭证汇总表”后，再作结转入库材料计划成本和实际成本差异额的分录。

例1：从外地购入甲种原料300公斤，每公斤单价50元，发生运杂费200元，随货款一起支付增值税2550元。结算凭证已到，货款、运杂费及增值税通过银行支付，甲种材料入库300公斤，每公斤计划单价52元。编制支付货款、运费及增值税时、验收入库时以及结转差异时的会计分录：

采购时：

借：材料采购——原材料 15200

应交税费——应交增值税(进项税额 2550

贷：银行存款 17750

验收入库时：计划成本=300×52=15600

借：原材料 15600

贷：材料采购 15600

结转差异时：差异额=15200-15600=-400(节约差异)

借：材料采购 400

贷：材料成本差异 400

例2：从上海钢厂购入钢材10吨，货款25000元，对方代垫运费600元。随时货款一起支付增值税4250元。收到结算凭证，材料已验收入库，每吨计划单价2580元。货款尚未支付。

采购时，根据结算凭证编制会计分录：

借：材料采购——原材料 25600

应交税费——应交增值税(进项税额) 4250

贷：应付账款——上海钢厂 29850

若双方商定采用商业汇票结算方式下月付款，开出商业汇票抵付上项应付账款时，作会计分录如下：

借：应付账款——上海钢厂 29850

贷：应付票据 29850

验收入库时：计划成本=10×2580=25800元

借：原材料 25800

贷：材料采购 25800

结转差异时：差异额=25600-25800=-200(节约差异)

借：材料采购 200

贷：材料成本差异 200

(2)材料发出的总分类核算。按计划成本进行的材料发出的核算，由于日常发出材料时，都是按计划单价计价，因此发出材料的计价工作比较简便，并可随时计价。

①按计划成本――同实际成本

借：生产成本——基本生产成本

生产成本——辅助生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

在建工程

贷：原材料

(2)分配材料成本差异

分配超支差异额

借：生产成本——基本生产成本

生产成本——辅助生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

在建工程

贷：材料成本差异

分配节约差异额

借：材料成本差异

贷：生产成本——基本生产成本

生产成本——辅助生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

在建工程

注意：发出材料应负担的成本差异应当按月分摊，不得在季末或年末一次计算。

发出材料应负担的成本差异，除委托外部加工发出材料成本差异率可以按月初成本差异率计算外，应使用当月的实际差异率;计算方法一经确定，不得随意变更。