关于参加北京市地税局对中介机构质量检查的总结_最新地税局工作总结
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关于参加北京市地税局对中介机构工作质量检查的总结 2002年9月15日—11月15日期间，范霞、卢晓光（第4组）、黄海芸、张红明（第5组）作为北京华信诚税务师事务所成员参加了北京市地税局对中介机构2001年税审报告工作质量的检查。此次检查工作分两个阶段进行，第1阶段北京华信诚税务师事务所共分配了58家企业的税审检查任务，第4、5小组成员检查了10家事务所、涉及21家企业的税审报告；第2阶段共分配了35家企业，第4、5小组成员检查了13家事务所、涉及20家企业的税审报告。在整个检查期间，第4、5小组成员在完成自己小组任务的同时，还积极帮助其他小组进行外勤、录入、汇总、归档、退底稿等工作，从而使整个税审质量检查工作能够提前圆满完成任务。
在整个税审过程中，我们在对其它的中介机构的工作质量进行检查的同时，也是一个向同行学习的过程。下面我们就此次调查审核中发现的问题，值得我们借鉴和学习的地方进行总结，以此共勉。
一、调查审核中发现的问题：
1、税收法律、法规掌握不到位、理解不充分；
此次检查中我们发现一些事务所审计人员对当前的税收法律、法规不是特别熟悉、理解上也有偏差。举例如下：
（1）工资薪金：是企业支付给企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。一些事务所只是把“应付工资”中企业提取的工资进行汇总、调整，而没有把其他工资、薪金性质的支出算在工资总额内进行纳税调整。
（2）广告费和业务宣传费：纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合3个
条件：a广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；b已实际支付费用，并已取得相应发票；c通过一定的媒体传播。符合条件的广告费支出不超过销售收入的2%（或8%），可据实扣除，超过部分可无限期由以后纳税年度结转。纳税人发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过营业收入5‰范围内，可据实扣除。不少审计人员对此两项支出区分不清，造成纳税调整错误。
（3）固定资产折旧：《北京市地方企业所得税税前扣除办法》第22条规定固定资产在计提折旧前，应当估计残值，残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定；固定资产的折旧年限除国家另有规定外，最低年限为：房屋、建筑物为20年；火车、轮船、机器、机械、和其他生产设备为10年；电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。有的企业计提折旧时或没有留残值、或折旧年限不符合税前扣除办法的规定，或已提足折旧继续计提，事务所没有及时发现问题进行相应的审计调整与纳税调整。
以上是我们这次检查中发现其他事务所出现比较多的一些问题，这里不再一一列举。
2、各事务所审计人员执业水平、业务素质参差不齐：
在检查中，我们发现部分工作底稿，有的审计人员做得比较好，有的审计人员做得不规范，要求不统一；另外，我们还发现在工作底稿中审计人员已发现并反映一些问题，但没有进行总结确认，在报告中没有披露和调整，造成只重视过程，忽视结果的现象。
3、工作底稿中的问题：
（1）审计证据不充分，没有抽查凭证和测算过程，而只是简单的抄帐，抽查的凭证没有放在相应的审定表后面。
（2）工作底稿表头填写不完整、没有填列执行人、复核人及执行日期、复核日期、缺少索引和标识。
（3）审计结论不清晰。
（4）业务约定书填写不完整。
（5）工作计划过于简单，与后面底稿的日期、人员签名不符。
（6）与客户交换意见书填写不完整。
（7）重大问题请示报告填写简单或者没有。
（8）三级复核填写简单。没有真正起到复核作用。
4、报告的问题
有的审计人员对报告中的表格填写不理解导致填写错误，报告日期与工作计划日期、外勤工作结束日不一致。另外，报告未进行认真复核，出现不少错别字和数据上的错误，报告复核应予以高度重视。
二、调查审核中借鉴、学习同行优点的方面：
1、审计证据充分、适当：有的事务所审计人员取证非常详细，对于确认的结果不仅可以清楚地看见审计轨迹，还在审计结论后附有详细的审计证据。
2、底稿的装订、目录、编写的页码清楚、明了，便于查找。
3、费用的测试详细、充分。
4、截止性测试做得很好。
5、客户交换意见书将审计过程中发现的问题及纳税调整事项一一列示，并清晰地说明所依据的税收法律条款，客户交换意见书清楚详细、并具有说服力。
6、附有客户回复函，客户对同意调整的事项予以肯定，对不同意调整的事项说明理由或重新提供证据，并有委托单位盖章、法人代表及财务负责人签字。
三、其他需要说明的问题：
1、由于审计报告需要经过税务机构认定，报告独立性差。报告本身不能独
立发言，描述企业本身应纳税的真实情况。事务所出具的报告要和税务机关和企业本身进行商榷。
2、审计程序和审定表比较简单、模式化。对于复杂的会计处理和交易无法进行判断，另外由于审计报告涉及是实实在在的缴纳税款问题，而报告本身又需要税务机关认可，因此在审计过程中事务所发现的重大问题要和企业进行商榷，这样许多纳税调整问题本身根据相关需要在报告中被隐藏起来。报告本身在经过一个部门确认后上级部门的复核和检查很容易发现许多重大问题。
3、审计测算和扣除项目复杂和政策多头。由于税法的执行和审计报告的出具要严格按照税法进行，而各个区或县又有各自的政策，因而，同一报告可能在一地被确认而被上级否定。企业据此控告事务所，因此事务所的风险很大。
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