所有者权益、会计报告教案（推荐）_财会教案所有者权益
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《财务会计》教案
§9—1 所有者权益概述
教学目的：
1、掌握所有者权益的概念与内容
2、了解所有者权益的特点
3、掌握投入资本的核算 教学重难点：投入资本的核算 教学过程：
引入：回顾所有者权益的概念及分类
一、所有者权益的概念与内容
（一）所有者权益的概念
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
所有者投入的资本：实收资本、资本公积—资本溢价
直接计入所有者权益的利得和损失：是指不计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。即资本公积—外币资本折算差额等。
留存收益：盈余公积、未分配利润
（二）所有者权益的内容
所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
1、实收资本
实收资本是投资者作为注册资本投入企业的资金，在股份有限公司称为股本。全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%。
公司法对公司注册资本规定了最低限额，如，以生产经营为主或以商品批发为主的公司为人民币50万元；以商业零售为主的公司为人民币30万元；科技开发、咨询、服务性公司为人民币10万元。股份有限公司最低位人民币1000万元。
2、资本公积
资本公积是指由投资者投入但不能构成实收资本，或从其他来源取得，直接计入所有者权益的利得和损失等。如资本溢价、外币资本折算差额、法定资本重估增值等。
3、盈余公积
盈余公积是企业从实现的净利润中提取的、具有特定用途的资金，包括一般盈余公积、任意盈余公积。
盈余公积可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利。
4、未分配利润
未分配利润是企业累积未分配的利润。企业历年实现的利润，在提取一般盈余公积和任意盈余公积，以及向投资者分配利润以后，所剩余的部分则累积在未分配利润项目中，用于以后年度分配。
未分配利润＝可供分配利润－已分配利润
《财务会计》教案
二、所有者权益的特点
所有者权益是企业投资者对企业净资产的要求权；是企业取得其他资金的基础；供企业长期使用无须偿还；有着专门规定和特殊的要求。
教后记
§9—2 实收资本
一、投入资本
（一）一般企业接受投资
1、接受现金投资
①接受人民币投资
借：银行存款
贷：实收资本 ②接受外币投资 a 无合同约定汇率
借：银行存款（当日汇率）
贷：实收资本（当日汇率）b 有合同约定汇率
借：银行存款（当日汇率）
贷：实收资本（合同汇率）
资本公积（差额：或借方）
例：A企业接受某外商进行投入美元10000元，合同约定汇率8.0，收到货币资金时的汇率是8.1。
借：银行存款 81000 贷：实收资本 80000 资本公积 1000 ③吸收新的投资者投入
借：银行存款（实收金额）
贷：实收资本 X/（X＋原注册资本）＝所占份额 资本公积（差额）分析书本例题
2、接受实物投资
借：原材料 / 固定资产等
应交税费—应交增值税（进行税额）
贷：实收资本 教后记
《财务会计》教案
§9—3 资本公积
教学目的：
1、掌握股份制企业发行股票的核算
2、掌握资本公积的核算 教学重难点：股份制企业发现股票的核算 教学过程：
知识回顾：一般企业形式接受投资的核算
（二）股份制企业发行股票
1、按面值发行
借：银行存款
（实收金额）
长期待摊费用
（发行费用）
贷：股本
（股票面值）
例：企业为股份制有限公司，委托B证券公司代理发行普通股2000000股，每股面值1元，根据合同，企业按发行收入的1%向证券公司支付发行费用。
借：银行存款
1180000
长期待摊费用
20000
（2000000×1×1%）
贷：股本
2000000
2、溢价发行
溢价收入扣除发行费用后，计入资本公积
借：银行存款
（实收金额）
贷：股本
（股票面值）
资本公积
（溢价－发行费用）
例：A公司委托中兴证券公司代理发行股票1000000万股，每股面值1元，每股发行价格2元，公司按发行收入的0.4%支付发行费，股票发行成功。
借：银行存款
1992000
贷：股本
1000000
资本公积
992000
1000000×（2－1）－1000000×2×0.4%
二、资本公积
1、接受捐赠
借：银行存款 / 固定资产等
贷：营业外收入
2、转增资本
借：资本公积
贷：实收资本
例：A公司由甲、乙两公司投资设立，注册资本200万元，甲公司以现金100万元，设备原价50万元，协商作价50万元投入；乙公司以原材料30万元，专用发票上注明增值税5.10万元，专有技术14.90万元投入，两年后，A公司有盈余公积40万元，企业发展前景看好，新增丙公司加入，投入货币资金120万元，占A公司三分之一的股份。
《财务会计》教案
借：银行存款
1000000
固定资产
500000
原材料
300000
应交税费—应交增值税（进项税额）
51000
无形资产
149000
贷：实收资本—甲
1500000
—乙
500000
X/（X＋200）＝1/3 X＝100万
借：银行存款 1200000 贷：实收资本 1000000 资本公积 200000 课堂小结：
1、股份制企业发现股票的核算；
2、资本公积的核算 教后记
§9—4 盈余公积
教学目的：
1、掌握盈余公积的核算 教学重难点：盈余公积使用的核算 教学过程：
引入：盈余公积的计提、转增资本的核算
一、盈余公积的内容及分类
1、盈余公积是从净利润中提取的积累资金。
2、分类：
法定盈余公积：公司制企业按净利润的10%提取，非公司制企业可按超过10%比例提取。法定盈余公积，提取数达到注册资本的50%时，可不再提取。
任意盈余公积：由企业自行决定提取。
3、用途：
一是弥补亏损；
企业发生亏损时，应由企业自行弥补：①可用以后5年税前利润弥补；②也可用以后年度税后利润弥补；③还可以用一般盈余公积弥补。
二是转增资本；
法定盈余公积转增资本后留存的法定盈余公积不得少于企业注册资本的25%。三是发放现金股利或利润。
二、盈余公积的核算
1、提取时
借：利润分配—提取法定盈余公积
《财务会计》教案
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积 分析书本例题
2、使用时
①弥补亏损
借：盈余公积—法定盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏 同时借：利润分配—盈余公积补亏 贷：利润分配—未分配利润 ②转增资本
借：盈余公积—法定盈余公积
贷：实收资本—××（按比例）分析书本例题8—6 P135 ③分配现金股利
借：盈余公积 贷：应付股利 支付时
借：应付股利
贷：银行存款 课堂小结：盈余公积的核算 教后记：
§9—5 未分配利润
教学目的：
1、掌握利润的计算及核算 教学重难点：
1、盈余公积的计提的计算
2、分配股利的计算 教学过程：
引入：净利润的计算公式；盈余公积、应付股利的计提。
利润的分配
利润的分配，是指企业根据国家规定和投资者的决议，对企业净利润所进行的分配。以企业当年实现的利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，即可得到可供分配利润。即公式：可供分配利润＝净利润＋年初未分配利润（－年初未弥补亏损）
企业的可供分配利润应按下列顺序分配：
《财务会计》教案
首先，提取法定盈余公积。法定盈余公积按税后利润的10%提取； 其次，提取任意盈余公积； 最后，向投资者分配利润。
为反映企业利润的分配或亏损的弥补情况，应设置“利润分配”账户。该账户为所有者权益类账户，借方登记已分配的利润及年终亏损的转入数；贷方登记已取得的亏损弥补数及年终利润的转入数。余额在借方表示未弥补亏损，在贷方表示未分配利润。
该账户应设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“盈余公积补亏”、“未分配利润”等明细账户。
（一）利润的分配计算
1、净利润＝利润总额－所得税费用
2、盈余公积＝（净利润－税前、后弥补的亏损额）×计提比例
3、分配股利
①按净利润（或税后利润）计提
分配的股利＝（净利润－税前、后弥补的亏损额）×计提比例 ②按可供分配利润计提
分配的股利＝可供分配利润×计提比例
＝（净利润＋年初未分配利润或－年初未弥补亏损）×计提比例
③按提取盈余公积后的可供分配利润（或可供投资者分配利润或剩余可供分配利润）计提
分配的股利＝（可供分配利润－提取的盈余公积）×计提比例
可供分配利润在经过分配后形成未分配利润；即：可供分配利润－已分配利润＝未分配利润
（二）利润分配的核算
1、结转本年利润
①净收益
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润 ②净亏损
借：利润分配—未分配利润
贷：本年利润
2、提取盈余公积、应付股利
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—应付股利
贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 应付股利 如是股份制企业
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借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—应付优先股股利（发放优先股股利）
—应付普通股股利（发放普通股股利）
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
应付股利（包括优先股、普通股股利）借：利润分配—转作资本的普通股股利
贷：股本
3、年末结转
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—应付股利 教后记
§10—1 财务报表概述
教学目的：了解财务会计报告的概念、目标及组成和列报要求
教学重难点：
1、财务会计报告的概念、目标、组成及列报要求
2、对列报要求的理解
教学过程：
引入：回顾基础会计知识点：财务报表的概念及组成一、财务报表的概念
财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
它包括会计报表及其附注和其他应当在财务报表中披露的相关信息和资料。
会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
二、财务报表的种类
1、按编报时间：中期财务报表：半年度、季度、月度
年度财务报表
2、按编报主体：个别财务报表
合并财务报表
三、财务报告的构成：（见下图）
┌ 会计报表（财务报告的主要组成部分）
《财务会计》教案
财务报告┤ 会计报表附注的构成 │ 财务状况说明书
└ 其他财务报告
四、财务报告的具体作用：
1．反映企业管理当局受托经管责任； 2．有助于投资者，债权人等进行合理的决策； 3．是诸多经济合同制定与执行的依据；
4．能帮助企业管理当局改善管理，促进企业发展；
5．能帮助国家有关部门进行必要的宏观调控，促进社会资源有效配置。教后记
§10—2 资产负债表
教学目的：
1、掌握资产负债表的定义、内容及结构
2、掌握资产负债表项目的填列方法
教学重难点：资产负债表的内容、结构及项目的填列方法 教学过程：
引入：财务报表的概念及组成一、资产负债表概述
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。按左右账户式反映。
两个栏目：年初余额：上年末“期末余额” 期末月：本期“期末余额”
二、资产负债表的格式
资产负债表的格式归纳起来有两种，即帐户式资产负债表和报告式资产负债表，我国采用帐户式资产负债表。
1．帐户式资产负债表：也称横式资产负债表，在表的中线的左方列示所有资产 项目，右方列示负债和所有者权益项目，使左右方总额平衡。其平衡原理为资产＝ 负债＋所有者权益。
2．报告式资产负债表：也称竖式资产负债表，表的上方列示所有资产项目，下 方列示负债及所有者权益项目，使上下方总额平衡，其平稳原理为资产－负债＝所 有者权益。
三、资产负债表编制方法
1、根据总账期末余额直接填列
交易性金融资产、应收股利、短期借款、应付职工薪酬、实收资本、应交税费、应付股利、资本公积、盈余公积、应收票据、应付票据
2、根据总账期末余额分析计算填列
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货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金
存货＝在途物资＋原材料＋周转材料＋库存商品＋委托加工物资＋发出商品＋生产成本＋材料成本差异－存货跌价准备
固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备 无形资产＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备 未分配利润＝本年利润贷方余额＋利润分配贷方余额
＝本年利润借方余额＋利润分配借方余额（以“－”号填列）
＝本年利润贷方余额－利润分配借方余额或利润分配贷方余额－本年利润借方余额（若借方余额大于贷方余额，以“－”号填列）
3、根据明细账期末余额分析计算填列
预付账款＝预付账款所属各明细账借方余额＋应付账款所属各明细账借方余额 应付账款＝应付账款所属各明细账贷方余额＋预付账款所属各明细账贷方余额 预收账款＝预收账款所属各明细账贷方余额＋应收账款所属各明细账贷方余额
4、根据总账和明细账期末余额分析计算填列
应收账款＝应收账款所属各明细账借方余额＋预收账款所属各明细账借方余额－坏账准备贷方余额
长期借款＝长期借款贷方余额－长期借款明细账户余额（一年内到期）应付债券＝应付债券贷方余额－应付债券明细账户余额（一年内到期）教后记
§10—3 利润表
教学目的：
1、掌握利润表的定义、内容及结构
2、会编制利润表
教学重难点：内容、结构及编制方法
一、利润表概述
利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。采用多步报告式结构。
两个栏目：上期金额：上年度该期利润表的“本期金额” 本期金额
二、作用：
1．作为对企业经营成果分配的重要依据 2．有助于考核企业管理人员的经营业绩 3．有助于预测企业未来现金流动 4．有助于分析企业的获利能力
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三、格式：
常见的有单步式和多步式两种格式，我国采用多步式损益表
1．单步式：指将汇总后的本期各项收入的合计数与各项成本费用的合计数相减后，一步到位地计算出本期利润的损益表。其优点是结构简单，编制方便，缺点是缺少构成本期利润的各种中间性利润，不利于利润表的比较、分析。
2．多步式：指将收入与费用项目按相同属性归类后顺次计算主营业务利润，营业利润，利润总额及净利润的损益表。其优缺点与单步式损益表相反。
四、编制方法 计算公式可表示为：
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－财务费用－管理费用＋投资收益
（营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润＝利润总额－所得税费用
（所得税费用＝利润总额×所得税税率）教后记
§10—4 现金流量表
教学目的：掌握现金流量表的结构和基本内容 教学重难点：现金流量表内容的理解
一、含义：现金流量表是反映企业一定期间内现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表，实际上是以现金为基础编制的财务状况变动表。
二、现金流量表的作用：
现金流量表的作用可以归纳为以下几方面：
①可能反映企业一定期间内经营活动，投资活动及筹资活动的动态情况及企业现金流入流出全貌。
②能够说明企业一定期间内现金流入流出的原因。③能够反映企业偿还债务及支付股利的能力。④能够分析企业未来获取现金的能力。
⑤能够分析企业投资和理财活动对企业经营成果和财务状况的影响。
三、现金流量表的编制基础
现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制的，具体包括： 1．库存现金：与会计核算中“现金”科目包括的内容一致。
2．银行存款：指企业存放在金融机构随时可以用于支付的各种存款，即与会计核算中“银 10
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行存款”科目所包括的内容基本一致，区别在于：各种不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款，不能作为现金流量表中的现金。
3．其他货币资金，包括外埠存款，银行本票存款银行汇票存款，信用证保证金存款，信用卡存款等。
4．现金等价物：现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差别不大，可视为现金，所以现金等价物也称为约当现金。
现金等价物通常是指企业购买的在３个月或更短的时间内到期或即可转换为现金的各种投资，如企业99年12月20日取得的1997年1月1日发行的三年期国债，由于还有不到一个月的时间到期，这项短期投资应作为现金等价物。而同日购入的期限为6个月的企业债券，则不能作为现金等价物，不同企业对现金等价物的范围界定可能有所不同，企业应根据经营特点等具体情况，确定现金等价物的范围，并在会计报表附注中披露确定现金等价物的会计政策，并保持这种政策的一贯性，这种政策的改变应视为会计政策的变更。
四、现金流量的分类及构成按照企业经营业务发生的性质将企业一定期间内产生的现金流量归为以下三类： 1．经营活动产生的现金流量，包括现金流入，流出两方面。①经营活动现金流入包括
(1)销售商品，提供劳务收到的现金(2)收取的租金(3)收到的税收返还
(4)收到的其他与经营活动有关的现金
注：企业销售商品收到的现金中包含的增值税额，可以包括在本项目中，也可单独设置项目反映。
②经营活动的现金流出包括(1)购买商品，接受劳务支付的现金(2)经营性租凭支付的现金
(3)支付给职工以及为职工支付的现金(4)实际交纳的增值税款(5)支付的所得税款
(6)支付的除增值税，所得税以外的其他税费支付的其他与经营活动有关的现金。注意：企业购买商品、接受劳务支付的现金中包含的增值税进项税额，可以包括在本项目中，也可单独设置项目反映。2．投资活动产生的现金流量 ①投资活动的现金流入包括(1)收回投资所收到的现金(2)分得股利或利润收到的现金(3)取得债券利息收入收到的现金
(4)处置固定资产、无形资产及其他长期资产而收回的现金净额
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(5)收到的其他与投资活动有关的现金 ②投资活动的现金流出包括
(1)购建固定资产，无形资产及其他长期资产支付的现金(2)权益性投资支付的现金(3)债权性投资支付的现金
(4)支付的其他与投资活动有关的现金 3．筹资活动产生的现金流量 ①筹资活动的现金流入包括：(1)吸收权益性投资收到现金(2)发行债券所收到的现金(3)借款所收到的现金
(4)收到的其他与筹资活动有关的现金 ②筹资活动现金流出包括：(1)偿还债务支付现金(2)发生筹资费用支付现金
(3)分配股利或支付利润所支付的现金(4)偿付利息支付现金(5)融资租赁支付现金(6)减少注册资本支付现金
(7)支付的其他与筹资活动有关的现金
4．因汇率变动对现金的影响，设单独项目列示。
以上现金流入、流出项目按顺序排列并依次计算现金流量净额，便成为直接法反映企业现金流量的现金流量表。教后记
