递延所得税资产的教学设计_递延所得税资产举例

递延所得税资产的教学设计由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“递延所得税资产举例”。

递延所得税资产的教学设计

我听了中级财务会计课程里面的和杨有红合作一位女老师讲递延所得税资产和递延所得税负债的讲解，说实话，这个地主我听了好几遍都没有听懂，可能是受空间的讲解条件的制约的原因，我觉得这个老师讲的很好，但是不容易被学生理解，下面我结合我本人的在教学实践中的一些经验，我觉得的我这样讲起来可能更容易被学生接受，平实我也是这样讲的，学生们比较喜欢，下面把我的内容写出来和大家分享。

一、简单的方法——记住资产的处理，负债相反。

会计上的资产=税务上资产（即等号左方等于右方）

简单点说，就是 资产=资产（把递延所得税负债视为资产记忆，递延所得税起到平衡作用）。

（1）会计上资产的账面价值+递延所得税资产=税务上资产的计税基础； 借：所得税费用 递延所得税资产

贷：应交税费——应交所得税

（2）或会计上资产账面价值=税务上资产的计税基础+递延所得税负债。借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税 递延所得负债

二、归纳如下：

第（1）个情况就是书上所说的“资产的账面价值小于资产的计税基础”； 第（2）个情况就是书上所税的“资产的账面价值大于资产的计税基础”。

递延所得税资产类似“待摊费用”，递延所得税负债类似“预提费用”。

会计上资产账面价值小于计税基础，说明会计上当期的费用大于税务上的费用，从而会计上的利润小于税务上的应纳税所得额，所得税费用小于应交所得税，形成暂时的“资产——递延所得税资产”；

会计上资产账面价值大于计税基础，说明会计上当期费用小于税务上的费用，从而会计的上利润大于税务上的应纳税所得额，所得税费用大于应交所得税，形成暂时的“负债——递延所得税负债，按平衡作用资产记忆。