十一章课件留存收益_access课件第十一章

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卡美尔股份有限公司本年末有关资料如下：当年实现净利润为2,000,000元，提取法定盈余公积200,000元，分配优先股股利160,000元，提取任意盈余公积120,000元，分配普通股股利300,000元。假定年初未分配利润为借方余额140,000元，当年，用法定盈余公积弥补了年初的未弥补亏损。

请为卡美尔公司做相关的会计处理。

（1）分配当年实现的净利润：

借： 利润分配 – 提取法定盈余公积200,000

-提取任意盈余公积120,000

-应付现金股利460,000

贷： 盈余公积-法定盈余公积200,000

-任意盈余公积120,000

应付股利-应付优先股股利160,000

-应付普通股股利300,000

(2)用法定盈余公积弥补亏损：

借： 盈余公积 – 法定盈余公积140,000

贷：利润分配-盈余公积补亏140,000

（3）结转本年实现利润：

借：本年利润2,000,000

贷：利润分配-未分配利润2,000,000

（4）结转本年利润分配：

借：利润分配 – 未分配利润780,000

贷：利润分配 – 提取法定盈余公积200,000

-提取任意盈余公积120,000

-应付现金股利460,000

（5）结转盈余公积补亏：

借：利润分配-盈余公积补亏140,000

贷：利润分配-未分配利润140,000

案例分析题

一.资料：某企业实收资本为10,000万元，享受连续5年所得税前弥补亏损的优惠政策。

2004年出现亏损1400万元，已知2005 – 2008年已经累计用税前利润弥补了740万元的亏损。2009年该企业利润总额300万元，当年无纳税调整项目；2010年该企业利润总额350万元，无纳税调整项目，该企业使用的所得税率为25%，经董事会批准税前未能弥补的亏损税后补亏，税后仍未能弥补的亏损以法定盈余公积弥补。

二.要求：

（1）分析该企业可以所得税前弥补的亏损为多少？

（2）分析计算在现行制度下，盈余公积账户余额至少达到多少才可以支持董事会的该项决定？

（1）跟据我国《公司法》规定，企业发生亏损，可以用发生亏损后5年内实现的税前利润来弥补。在这一案例分析中，该企业2004年发生亏损，可以用2005 – 2009 年实现的税前利润来弥补，即：740万 + 300万 = 1,040万。所以，该企业可以所得税前弥补的亏损为1,040万元。

（2）从2010年开始，该企业只能够用税后利润来弥补2004年出现的亏损。2010年该企业的税后利润为：350万 x(1 – 25%)= 262.5万元。税前利润和税后利润弥补亏损的总额为：1,040万 + 262.5万 = 1,302.5万元。经董事会决定，剩下的亏损（1,400 – 1,302.5 = 97.5万）用法定盈余公积弥补。所以，盈余公积至少要达到97.5万元才可以支持董事会的该项决定。