a第5章城建税和教育费附加(单元测试)_城建税和教育费附加

a第5章城建税和教育费附加(单元测试)由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“城建税和教育费附加”。

第五章 城建税和教育费附加（单元测试）

一、单项选择题

1.地处市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营货物内销和出口业务。2012年10月进口货物一批，向海关缴纳进口关税30万元、增值税31.57万元、消费税55.71万元；当月向主管税务机关申报缴纳增值税32万元、消费税48万元；出口货物免抵增值税税额为14万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.5.6 B.6.58

C.3.36

D.12.69

2.位于县城的某生产企业，2012年10月被税务机关查补增值税12万元、消费税36万元、企业所得税33万元；被税务机关处以罚款120万元、加收滞纳金18万元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。A.4.8

B.13.44 C.3.84

D.6.48

3.某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。2012年10月，总公司自营业务应纳营业税30万元；分公司取得旅游景点门票收入180万元。2012年10月该旅游开发公司应纳城建税和教育费附加共计（）万元。A.3.43 B.3.54 C.3.72 D.2.48

4.下列业务中，应缴纳城市维护建设税的是（）。A.电影制片厂转让电影版权收入 B.生产企业进口生产设备 C.企业出租仓库

D.个人购买小汽车自用

5.位于市区的甲地板厂和位于县城的乙加工厂均为增值税一般纳税人，2012年9月甲地板厂委托乙加工厂加工一批实木地板，甲地板厂提供的原材料为400000元，当月加工完毕，甲地板厂支付乙加工厂不含税加工费75000元，取得乙加工厂开具的增值税专用发票。已知实木地板的消费税税率为5%，则乙加工厂应代收代缴甲地板厂的城市维护建设税（）元。

A.1236.84 B.1250 C.1750 D.2500

6.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.销售商品房缴纳的土地增值税 B.销售原煤缴纳的资源税

C.因拖欠营业税被加收的滞纳金 D.补缴上年度偷逃的消费税税金

7.生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的（）应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

A.当期免抵的增值税税额 B.当期留抵的增值税税额 C.当期退还的增值税税额

D.当期增值税的免、抵、退税额

8.位于市区的某商场为增值税小规模纳税人，2012年10月销售货物取得零售额20000元，购进货物，共支付含税价款11700元，取得普通发票；当月销售自己使用过1年的设备一台，取得销售收入8000元。则该商场当月应缴纳城建税和教育费附加（）元。A.78.35 B.58.25 C.73.79 D.81.55

二、多项选择题

1.下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定的有（）。A.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税 B.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

C.对增值税、消费税、营业税实行先征后返办法的，随“三税”附征的城市维护建设税同时退还

D.由受托方代收、代扣“三税”的，按委托方所在地适用税率计算征收城市维护建设税 E.流动经营无固定纳税地点的纳税人，按实际缴纳“三税”所在地适用税率计算缴纳城市维护建设税

2.下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（）。

A.城市维护建设税没有独立的征税对象或税基，它本质上属于一种附加税

B.缴纳增值税、消费税和营业税的外商投资企业不属于城市维护建设税的纳税人

C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，按照纳税人所在地的不同，分别规定7%、5%、3%三个档次的税率

D.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为7% E.货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输业发票时一律按开票金额的3%征收营业税，按营业税税款7%预征城市维护建设税

3.下列关于教育费附加减免的说法，正确的有（）。A.对进口的产品征收的增值税，不征收教育费附加

B.由于减免增值税而发生退税的，不得退还已征收的教育费附加 C.对出口产品退还增值税的，可以同时退还已征收的教育费附加

D.因实行先征后返政策而退还的增值税，除另有规定外，不得退还已征收的教育费附加 E.因实行即征即退政策而退还的增值税，可以同时退还已征收的教育费附加

4.下列关于城市维护建设税的说法，不正确的有（）。

A.某企业出口服装退还增值税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加 B.某市外商投资企业生产销售货物需要缴纳增值税的，不缴纳城市维护建设税和教育费附加 C.某生产企业进口小汽车，海关代征增值税和消费税的，同时代征城市维护建设税和教育费附加

D.某软件生产企业因享受即征即退政策而取得退还增值税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加

E.某市个体工商户出租设备缴纳营业税的，同时需要缴纳城建税和教育费附加

5.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。

A.某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳 B.甲地的某企业委托位于乙地的酒厂加工白酒，乙地的酒厂在代收代缴消费税时，应同时代收代缴城市维护建设税

C.甲地的某企业委托位于乙地的个体工商户加工实木地板，企业在收回实木地板后向甲地税务机关申报缴纳消费税和城市维护建设税

D.各银行缴纳的营业税，由取得业务收入的核算单位在当地缴纳城市维护建设税 E.城市维护建设税的纳税人是指同时缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】B 【解析】（1）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；（2）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税；（3）生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。该生产企业应缴纳城市维护建设税=（32+48+14）×7%=6.58（万元）。2.【答案】C 【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税和营业税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加合计=（12+36）×（5%+3%）=3.84（万元）。3.【答案】A 【解析】总公司按照7%的税率计算缴纳城建税；分公司取得的旅游景点门票收入按照“文化体育业”税目征收营业税，按照5%的税率计算缴纳城建税。应纳城建税和教育费附加共计=30×（7%+3%）+180×3%×（5%+3%）=3.43（万元）。4.【答案】C 【解析】选项A：电影制片厂转让电影版权收入，免征营业税，城建税随“三税”的减免而减免；选项B：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税；选项D：个人购买小汽车自用，缴纳车辆购置税，不需要缴纳城建税。5.【答案】B 【解析】由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。乙加工厂应代收代缴消费税=（400000+75000）÷（1-5%）×5%=25000（元），乙加工厂应代收代缴城市维护建设税=25000×5%=1250（元）。6.【答案】D 【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。土地增值税、资源税和滞纳金不属于城建税的计税依据。7.【答案】A 【解析】生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的“当期免抵的增值税税额”应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。8.【答案】C 【解析】应纳增值税=20000÷（1+3%）×3%+8000÷（1+3%）×2%=737.86（元）应纳城建税和教育费附加=737.86×（7%+3%）=73.79（元）。

二、多项选择题 1.【答案】CD 【解析】选项C：对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还；选项D：由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，按“受托方”所在地适用税率计算征收城市维护建设税。2.【答案】AE 【解析】选项B：自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税，缴纳增值税、消费税和营业税的外商投资企业属于城市维护建设税的纳税人；选项C：城市维护建设税实行地区差别比例税率，按照纳税人所在地的不同，分别规定7%、5%、1%三个档次的税率；选项D：铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为5%。3.【答案】AD

【解析】选项B：对由于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加；选项C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加；选项E：对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。4.【答案】ABCD 【解析】选项A：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加；选项B：自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加；选项C：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税和教育费附加；选项D：对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。5.【答案】ABCD 【解析】选项E：城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，缴纳增值税、消费税、营业税中任何一个税种的纳税人都要缴纳城市维护建设税，并不需要同时缴纳增值税、消费税和营业税。