研究生审计方向论文
第1篇：研究生审计方向论文
研究生审计方向论文
审计职业判断的重要性已经被许多国家的准则制定团体认识到，它也经常出现在AICPA、CICA和FASB制定的准则中。以下是小编整理好的研究生审计方向论文，欢迎大家阅读参考！
【摘 要】审计职业判断在审计中扮演着越来越重要的角色，职业判断质量的高低直接影响着审计工作的质量。本文阐述了审计职业判断作为一个有机系统的分析性框架的构成要素，在构成要素中又重点分析了职业判断环境对审计职业判断的影响。通过对构成要素的分析有助于审计人员进一步深入理解审计职业判断，从而逐渐提高审计职业判断的能力。
【关键词】审计职业判断；职业判断环境；职业判断主体；决策过程；判断属性
审计职业判断是审计的精髓，与审计相关的鉴证价值来源于审计师的职业判断。审计人员对财务报表的公允表达所做的职业判断体现了审计的实质。加拿大特许会计师协会（CICA）曾在1978年的报告中指出：“审计师可以宣称他们在很多方面不是专家，但这并不包括在特定环境下判断会计方法是否恰当的能力。”这里的能里指的就是审计师的职业判断能力。
审计职业判断的重要性已经被许多国家的准则制定团体认识到，它也经常出现在AICPA、CICA和FASB制定的准则中。在执行审计工作的任务中，审计职业判断是一项最为重要的因素，是不可或缺的部分，审计师依赖职业判断来解释并运用准则。在审计实务中，较差的职业判断能力已经是导致审计师被起诉的显著原因。早在1978年，科恩报告（Cohen Report）就指出审计失败主要来源于审计师在管理层的巨大压力下没能合理运用职业判断的结果。所以，审计师必须不断提高自己的职业判断能力，将职业判断应用于审计工作的全过程。
一、审计职业判断
审计职业判断是指审计师在一定判断环境下运用知识、经验等自身能力，收集充分恰当的审计证据与相关的判断标准进行对照，对审计事项和自身行为等各审计命题进行评价，从而得出审计结论的过程。它是一个有机的系统，主要包括职业判断环境、职业判断主体、判断决策程序和判断属性等四个要素，这些要素构成了审计职业判断的一个分析框架。审计师通过对这个框架要素的理解来提高审计职业判断能力。
二、审计职业判断框架
1.职业判断环境
职业判断环境主要指审计主体进行职业判断时所面对的各种主观和客观因素总和。审计师总是在一定的审计环境下开展工作的，而审计职业判断带有很强烈的主观色彩，必然会受到审计判断环境的影响，其主要包括社会环境、会计师事务所内部环境、被审计单位环境等。
（1）社会环境因素
社会环境因素中包括审计期望差和审计责任、审计职业状况、职业准则的完善程度等。审计期望差指的是社会公众的审计的期望超过审计师对自身职业能力的认识。社会对审计需求的变化及审计能力的有限是产生审计期望差的原因。审计师一直为满足社会公众的需求而努力，但却一直无法满足社会公众的所有期望。审计师出具的报告仅仅是对客户情况提供一个合理的保证。一个执业水平高并且具有良好道德的审计师只要严格按照执业准则的规定，根据合理的审计职业判断出具审计报告就是完成了其审计职业责任，此时即使发生错报给报表使用者造成了损失，审计师也不应该承担法律责任。但社会公众很难接受这一观点，他们认为审计师仍然需要承担法律责任。社会公众与审计师之间关于审计责任的认识及判断的不同看法，造成了审计期望差，但这又从根本上缘于在审计实务中审计职业判断起着十分重要的作用，而做出判断又难以避免失误。
审计职业状况也是影响审计职业判断的又一重要因素，而其中的职业独立性影响最为突出。现行的审计制度由于受到经济依赖关系、管理咨询、会计师事务所规模等与独立性相悖因素的影响，使得公众和报表使用者对审计师自称在审计过程中进行判断时具有完全独立性持怀疑态度。
审计职业准则是审计师做出职业判断所依赖的相关规则。随着经济的发展，各种经济组织间交易类型和手段的多样化，使得审计环境日趋复杂，但是审计职业准则的制定却远远落后于实务。一是职业准则的模糊性影响了审计师的职业判断。审计准则有的地方规定的很笼统或者不清楚，或者对同一个问题规定了多种审计程序，这使得审计师需要利用自己的职业判断做出选择。如果职业准则能够更加细化和规范化，那么需要职业判断的地方就会减少，审计师出具不恰当审计报告的可能性也会降低。另一方面是职业准则存在空白地带。审计实务的'日趋复杂，审计师在执业过程中会不断碰到新问题；同时，每个被审计单位的经济业务都不尽相同，审计准则不可能把所有的问题都进行全面规定。因此，审计师必须对审计准则没有规定的新业务进行谨慎的职业判断。
（2）会计师事务所内部环境因素
会计事务所内部环境因素主要包括成本和时间压力、责任关系、审计项目的频繁性和激励机制。近年来，审计市场竞争日趋激烈，审计师为了降低成本而减少审计时间的压力也日益上升。客户对审计师提出的要求越来越高，有时希望审计师去完成额外的工作而不增加工作报酬，这样审计师就不得不考虑时间的限制。审计师有可能首先简单的加快工作进度并尽力在相同的时间内完成工作量；如果时间压力较大的话，审计师会考虑筛掉一些不重要的信息，从而关注与审计目标相关的重要信息，减少不相关的信息对审计职业判断的影响；如果时间压力特别大的话，审计师可能改变审计策略，或是采取更为有效的审计方法，或是容忍较大的审计风险。
会计师事务所内部的责任关系是指下级审计师对其上级负有证明其判断合理的责任。这种责任给下级审计师带来压力促使其更加努力的工作。审计师在执业过程中必须准备证明、记录并对其做出的判断及决策负责。这种对自己的任何判断负责的风险促使审计师谨慎的运用审计职业判断。审计师负有向上级证明其判断合理的责任，会使审计师不仅面临外界的压力还要面临来自事务所的内部压力，但这必然会趋势其判断更加谨慎从而避免经验不足带来的判断失误。同时也应该看到这种责任关系有可能导致审计师过于保守而降低审计工作的效率。
审计项目的频繁性也影响着审计职业判断。在审计实务中，事务所总是喜欢委派前任审计师对被审计单位进行审计，由于审计师熟悉被审计单位的情况，可以提高审计效率。但同时也容易迁就以前的判断和忽视某些问题，这些问题的存在可能会导致错误的审计判断。审计人员的轮换有助于审计师关注与前一年不一致的情况。
激励机制也是影响审计判断的一个重要因素。激励主要来自被审计单位、事务所和公共两个主要方面。一般来说来自被审计单位的激励易导致较低的判断绩效，来自事务所和公众恰当的激励会带来较高的判断绩效，包括职位的升迁、良好的评价和收入的增加等。
（3）被审计单位环境因素
影响审计职业判断的被审计单位环境的因素主要包括被审计单位的行业状况、财务风险、经营风险、公司治理结构、管理人员道德素质及内部审计状况等等。审计师的财务报表审计是对被审计单位的财务报表的合规性和公允性发表审计意见，而财务报表的编制是在被审计单位的环境下进行的。因此被审计单位的环境必然影响着审计判断绩效。通常，被审计单位的风险越大，审计判断的风险也随之加大，审计师越不容易做出正确的判断，而且也需要收集更多的审计证据，此时审计判断绩效往往比较低。相反，被审计单位的风险越小，管理越完善，内部审计越健全，公司治理结构越合理，则审计师越容易做出正确的判断，审计判断绩效往往比较高。
2.职业判断主体
审计师是审计职业判断的主体，在职业判断中起着关键作用。其应该具备以下几方面的特征：精神独立性、胜任能力和职业关注。其中胜任能力又包括知识、经验、专业技能等。精神独立意味着审计师在执业过程中要保持客观公正，不带任何偏见。也就是说审计师在判断时要保持独立的精神状态，对工作成果坚守诚信的信条，而且不与被审计单位做出重大的质量妥协。
知识和经验是审计师进行职业判断的基础。审计职业判断是一项专业性很强的工作，审计师进行职业判断必须具备牢固的专业知识和丰富的实践经验。所以审计师必须进行不断的学习，掌握最新的相关知识，并在审计实践中不断积累经验。专业技能主要是指审计师解决问题的能力，其主要包括识别联系、解释数据和推理分析的能力。这部分能力一部分是天生的，一部分来自后天的锻炼。如果审计师只具备知识和经验而缺乏解决问题的能力，也会影响审计职业判断绩效。
职业关注是指审计师在审计工作中，应勤勉工作，具有一丝不苟的责任感和保持应有的关注态度。如果审计师在工作中未保持应有的职业关注，判断失误就会发生。许多对审计师的诉讼，并非是审计师未使用必要的审计程序引起的，而是源于审计师在收集和评价审计证据时，对证据资料提供的可疑线索未能保持应有的职业关注。
3.判断决策过程
1961年莫茨和夏拉夫将职业判断分为五个步骤：认定需加证明的命题、评价命题、在确定的时间和成本范围内搜集证据、评价已或证据是否有效、对需证明的命题做出判断。以上五个步骤可用下图来表示：
4.判断属性特征
审计职业判断一个十分复杂的过程，在实践中衡量职业判断的质量指标通常包括一致性、稳定性、可辩护性和判断偏误。一致性主要指多个审计师对同一个审计问题作出职业判断的相似程度。在缺少客观的外部评价标准的时，判断意见的一致性就成为评价决策质量的公认标准。
稳定性是指审计师在不同的时间内对同一问题作出的审计职业判断间的联系，即在相同或类似的情况下，同一审计师在不同时点针对同一问题应得到相同或类似的审计判断结果，不同的审计判断结果应有不同的审计环境证据来支持。
可辩护性是指财务报告使用者对审计师出具的审计报告产生怀疑时，审计师必须对自己所做的职业判断给出令人信服的理由，从而避免承担责任。为了获得审计报告的可辩护性，审计师做出审计职业判断时必须有充分的理由支持。任何判断都是在一定的审计证据上做出的，这些审计证据就是做出判断的最基本的理由。作出判断的理由越充分，审计判断质量越高。
判断偏误是指可能导致审计师做出错误判断的心里倾向。判断偏误主要由审计师的有限理性与审计任务的复杂性两个方面引起的（张继勋，2002）。其中审计师的有限理性主要体现在一是审计师获得与职业判断相关的信息只是部分信息而非全部信息，二是审计师个人条件的限制，如个人的知识结构、经验、个人偏好等影响。审计师在审计工作中需要不断识别并且克服那些可能导致判断偏误产生的因素，从而提高审计职业判断质量。
审计职业判断是一个完整的有机系统，这一系统由职业判断环境、职业判断主体、判断决策程序和判断属性特征组成。其中，职业判断环境影响着职业判断主体的行为基础，判断主体的精神独立、胜任能力和职业关注是保证职业判断质量的前提条件，有效的职业判断必须遵循判断决策程序，判断质量的评价有一致性、稳定性、可辩护性和判断偏误等属性特征。审计师通过对审计职业判断框架的认识和理解，在审计工作中逐渐提高审计职业判断能力，更好的完成审计工作。
参考文献：
[1]张继勋,审计判断研究[M].东北财经大学出版社,2002,12.
[2]贾建刚,试论影响审计职业判断的要素[J].内蒙古科技与经济,2008.10.
[3]钟麒汴,审计任务环境中的职业判断框架[J].中国注册会计师,2006.4.
[4]张彤,试论我国审计环境与审计专业判断[J].审计与经济研究,2000(6).
[5]刘素珍,论审计专业判断及其影响因素[J].审计研究,2001(5).
第2篇：审计方向论文
审计方向论文
审计是对资料作出证据搜集及分析，以评估企业财务状况，然后就资料及一般公认准则之间的相关程度作出结论及报告。进行审计的人员必需有独立性及具相关专业知识。下面我们通过论文来了解一下审计吧。
[摘 要] 随着高新技术的迅猛 发展 ，全球 网络 化、信息化正在渗透到 社会 、 政治 、 经济 的各个领域，以 电子 商务为基础的网络经济以及与之相适应的网络财务迅速发展的同时，也促使传统审计向网络审计方向发展。本文就网络审计的产生、优势、局限、对策作了一些探讨。
[关键词]网络审计；优势；局限；对策
国家审计署李金华审计长说过：“开展 计算 机审计是一场革命。如果不搞计算机审计，我们将失去审计资格。”在当今网络经济 时代 ，计算机审计的主要表现形式就是网络计算机审计。网络审计就是基于互连网，借助 现代 信息技术，运用专门的 方法 ，通过人机结合，对被审计单位进行远程审计。网络审计是现代审计在电子商务时代的新发展，也是电子商务的内在需求。证券公司、 金融 结算机构、民航订票中心、信用卡发放等均已成功地进入电子商务领域，并完成了大量而又可靠的交易。 中国 两大财务软件公司“用友”、“金蝶”都已发布了自己的网络财务软件。以电子商务为基础的网络经济及网络财务的迅速发展使 企业 的经营方式和管理模式发生了重大变化，对传统审计产生了重大 影响 。
根据中国独立审计准则20号《计算机信息系统环境下的审计》的规定，网络审计的基本模式是：创建企业档案；建立审计数据库、不定期对企业的 会计 软件、内部控制制度进行审查、接受委托；对被审计单位利用审计软件进行网上综合审计、得出审计结论；向委托人传输审计报告、建立审计档案。
一、产生网络审计的必然性
随着电算化水平的提高，特别是较为完整的会计信息系统的建立，单机已不能满足信息处理和使用的要求，越来越多的单位采用计算机网络，而实施网络实时审计，可以从根本上解决计算机舞弊的 问题 。
网络审计产生的原因有以下几个方面：
1.在网络时代，客户需要提供实时化、个性化的服务，这促使审计机构向在线实时服务为主的方向发展，充分利用网络的低成本性、快捷性、跨越时空性等优势。因此审计机构应建立起以网络为依托的审计新模式，从而更有效地服务于社会经济。审计不能再局限于被审计单位的经济活动，还应扩展到对提供下载财务会计软件的网站以及网上为广大用户进行记账、算账、报账及理财活动的那些网络服务公司的业务进行审计，使审计的对象进一步拓展。
2.网络经济时代会计管理软件不断走向成熟，出现了企业资源计划（ERP，Enterprise Resource Planning）和业务流程重组（BPR， Business Process Reengineering）等以信息技术为基础的新管理思想。ERP软件的 应用 和BPR的实施加剧了传统管理流程的变革，使审计面临的对象更加复杂。
3.Internet和电子商务的发展，给财务管理带来了重大变革，财务管理从“桌面”走向“网络”，这是企业财务管理从思想观念到方式手段的一次重大发展，并使审计面临网络的挑战。发展网络审计技术已是审计领域当前亟待解决的问题。Internet技术的不断成熟以及电子商务模式的广泛运用，带来了经济结构和运作方式的变革。审计作为中介服务的一部分，将直接受到其服务对象的`交易模式的影响。企业采用了新的电子商务模式，产生了新的运作机制，势必需要产生一种新的监督机制来维护和保障市场的正常运作，体现其公平性，从而为网络审计的产生和发展提供了驱动力。
4.网络经济是跨越时空的经济，经济全球化是它的特征之一。对于每个提供审计服务的机构而言，网络经济给它带来了机遇，使它摆脱传统地域观念的束缚，开拓新的审计领域，同时网络经济也给它带来了挑战，全球审计服务市场的进一步开放，将使竞争更趋激烈，只有在竞争中寻求合作，才能更好地参与竞争，保持优势。因此在这种环境下势必会培育出一种新型的市场运作机制，这也是网络审计所必需的。
二、网络审计的优势
1.网络审计具有多单位联合作业的协调优势。网络审计所面对的是比以前更加广泛和复杂的网络经济活动，审计的具体 内容 除了企业的经济活动和财务记录以外，还包括其使用的内部网络及外部网络和相关企业的审计，而且对每个网络企业进行审计时，都需要对其外部网络系统，即对网络提供财务、保密、身份标识、电子货币等技术和服务的网络公司进行审计。这就使多单位联合和分工协作成为必要。而且由于网络、计算机、现代通讯技术在审计中的运用使得多单位协作、联合审计成为可能。多单位联合审计中各单位优势互补，分工协作，使得审计资源得到更广泛而有效的配置和运用，从而使审计能力大大提高。
2. 网络 审计具有隐秘的优势。审计机构在接受委托人或授权人的委托或授权后即可通过网络直接进入被审计单位的网络信息系统，开展审计工作并完成审计报告。网络审计的隐秘性使得突击审计的重要性和有效性得以提高，从而减少了审计工作的阻力，提高了审计效率和质量。
3.网络审计具有跨时空作业的便捷优势。网络审计借助网络、 计算 机、 现代 通信技术使得远程审计与本地审计相结合，当前审计与以前审计、后续审计相结合，跨时空作业成为可能。而网络 经济 的无边界性和复杂性使得跨时空审计成为必要。跨时空作业使审计单位能够综合调用、管理机构内外的资源，完成审计项目，将原本复杂繁重的审计任务变成简单、方便、快捷的审计作业。
4.网络审计具有准确高效的优势。网络审计通过网络可以充分发掘和发挥计算机高速准确的优势及审计软件的专业优势，对海量的网络财务数据和业务数据进行检索、查询、追踪、转化、抽取、比较、归类、合并、统计、打印和编制工作底稿，完成工作报告。联网计算的实现使得网络审计具有了准确、高效的特点。
三、网络审计的局限
1.非法篡改数据，不留痕迹。无纸化交易和财务处理自动化，使得各类信息存储在磁盘或光盘上，舞弊者可以非法修改或删除原始数据，而不留有篡改的痕迹，使数据的完整性和真实性无法保证。
2.计算机黑客和病毒侵入。计算机黑客和病毒不受时空限制地威胁着网络化 企业 的安全，有时甚至给企业带来巨大的损失。黑客出于各种动机，欺骗性地进入目标网络系统，窃取重要的数据资料和商业秘密，破坏关键数据，使网络系统处于瘫痪状态。
3. 电子 商务系统存在安全隐患。在电子商务条件下，交易双方通过网络进行商务活动，但 目前 在 法律 、 会计 上对交易双方身份的确认有不完善之处。更重要的是，交易的货币结算一般是以数字化货币与网上虚拟银行方式进行，数字化货币的出现也产生了许多通过网络进行的 金融 犯罪和各种舞弊行为。因此，如何保证电子商务的真实性、收支结算的安全性成为电子商务系统亟待解决的 问题 。网络环境下，如果数据维护、系统管理和数据输入、数据核对等岗位不作适当的分离，就会有人利用网络的弱点故意修改数据、舞弊或窃取企业机密。越不健全的内部控制制度，审计的风险就越大。
四、克服网络审计局限的对策
1. 应用 审计软件，对相关网络系统进行实时跟踪。首先，对被审计单位的网络系统进行评价，井利用专用的审计对比软件，将存放于数据库不同地址的同一种数据进行自动比较，以形成相应的记录文件，并对有差异的文件数据进行详细审查；其次，对被审计单位的自动检测数据库软件和恢复软件进行审查和评价；再次，要对被审计单位的异常贸易，通过网络进行预警提示，以降低审计风险。
2.加强对网络系统的安全性和保密性进行审计。在网络中运行的信息安全性（即可靠性）和保密性构成了审计的风险防范和控制的重点。首先，对网络系统职责分离情况进行审查，遵循的原则仍为不相容职责必须分离，但侧重对数据的输入、输出，软件开发和维护及系统程序修改或管理等之间的关系处理进行审查；其次，对被审计单位网络结构进行 分析 与评价，以确认防范黑客侵入的能力；再次，对被审计单位的系统容错处理机制，安全管理体制和安全保密技术等作深入的了解，以评价其系统安全性的等级，从而有效地控制审计风险。
3.加强内部控制测试，降低控制风险。从手工会计 发展 到网络会计，审计环境发生了巨大的变化，内部控制审计重点也发生了变化。网络财务环境下内部控制更强调防止发生错误功能，审计人员可将控制风险定在最高水平制定工作计划，再展开审计测试工作。内部控制测试应着重检查各种管理制度是否健全、不相容职务是否分离、网络使用是否授权、操作日志是否建立、检查数据是否备份、应用控制制度是否建立等。
4.树立法制意识和风险意识，提高人员素质。网络审计是一种新兴的审计模式，因此首先要树立审计人员区别于传统审计的法制意识和风险意识；其次，网络知识更新换代异常迅速，审计人员必须定期接受相关业务培训和在职 教育 ，更新自身知识结构，降低审计风险。
5.加强网络审计立法。网络审计立法是保障网络审计正常发展的关键性措施。有必要加快网络审计立法工作的力度和进度，使人们在开展网络审计工作时有章可循。如对电子证据、电子签名、电子合同、电子货币等网络经济工具的合法性及其使用规定，都需要立法来加以明确，使得网络审计工作尤其是进行合法性审计时有法可依。另外，对于目前已有的相关法律法规适用于网络审计的应遵从其规定，不适应的需进行修改和完善。
第3篇：审计方向论文怎么写
审计方向论文怎么写
审计是对资料作出证据搜集及分析，以评估企业财务状况，然后就资料及一般公认准则之间的相关程度作出结论及报告。进行审计的人员必需有独立性及具相关专业知识。审计方向论文怎么写？下面跟着小编一起去看看吧。
[摘 要] 随着高新技术的迅猛 发展 ，全球 网络 化、信息化正在渗透到 社会 、 政治 、 经济 的各个领域，以 电子 商务为基础的网络经济以及与之相适应的网络财务迅速发展的同时，也促使传统审计向网络审计方向发展。本文就网络审计的产生、优势、局限、对策作了一些探讨。
[关键词] 网络审计；优势；局限；对策
国家审计署李金华审计长说过：“开展 计算 机审计是一场革命。如果不搞计算机审计，我们将失去审计资格。”在当今网络经济 时代 ，计算机审计的主要表现形式就是网络计算机审计。网络审计就是基于互连网，借助 现代 信息技术，运用专门的 方法 ，通过人机结合，对被审计单位进行远程审计，网络审计是现代审计在电子商务时代的新发展，也是电子商务的内在需求。证券公司、 金融 结算机构、民航订票中心、
