建筑业营改增对建筑企业税负影响的调查报告

第1篇：关于建筑业营改增对建筑企业税负影响的调查报告

关于建筑业营改增对建筑企业税负影响的调查报告

关于建筑业营改增对建筑企业税负影响的调查报告

增值税是以商品、劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，是价外税。增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了销售税的重复征税问题，迅速被世界其它国家广泛采用，目前使用增值税的国家已达到170多个。我国自1979年开始试行增值税，目前增值税已成为我国最大的税种，增值税的收入占我国全部税收的60%以上。增值税收入中75%为中央财政收入，25%为地方财政收入。营业税改征增值税既是同国际通行做法接轨，也是国务院确定的“十二五”必须完成的税改目标。国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号)，提出建筑业适用的增值税税率为11%。按照相关要求，要实现“营改增”全行业覆盖。“营改增”将增加还是减少建筑业企业的税负负担？带着这个问题，我们选择省内一家建筑企业进行了调查，并结合住房城乡建设部及其他省关于“营改增”的调研，形成了该调研报告，现将有关情况报告如下。

一、“营改增”的目的

“营改增”的初衷是取消重复征税，并将二、三产业的抵扣链条打通，实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变。其主要目的是减轻企业税负，让更多的企业享受改革红利，以促进现代服务业发展，增加就业，推动经济结构调整。但“营改增”的实施并不意味着所有行业和企业税负都会应声下降，同时，当前增值税抵扣链条尚不健全，短期内势必造成一些企业税负增加、利润承压等问题。

“营改增”自试点至今，历时两年半，交通运输业、部分现代服务业（包括研发、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等）、铁路运输、邮政业、电信业等已完成了“营改增”。目前剩下的生活服务业、建筑业、房地产业和金融业等几个行业未实施。我们认为最理想的状态是房地产、建筑业、金融业三个同时纳入“营改增”，因为房地产与建筑业密切相关，房地产开发离不开金融的支持，三个行业同时纳入“营改增”，上下游链条的抵扣才能完整。

二、“营改增”对建筑企业税负的影响

在营业税税目下，建筑业适用税率为3%，“营改增”后建筑业一般纳税人的增值税税率为11%。小规模纳税人的税率为3%。“营改增”对建筑企业税负的影响，目前基本形成了以下一致意见。

（一）如果不改变现行工程造价计价规则，会加重建筑企业税负负担

住房城乡建设部在中国建设会计学会调研测算基础上建议“营改增”试点税率调整为6%。江苏省建筑市场管理协会对十多家企业进行了估算，认为增值税税率定在8%与现行营业税3%差不多，定在8%以下可适当减轻负担，11%肯定会加重企业负担。最近一次财政部组织的建筑业“营改增”测算显示，企业营业收入下降了9.9%；流转税负平均上升了1.5个百分点以上。为了证实上述结论的可信度，我们对省内一家企业的一个房建项目进行了测算分析。

1、测算情况

我们按项目的百元产值比例做了测算分析（见表）：100元的产值，按增值税率11%计算，应交销项税为9.91元，可抵扣进项税5.60元，应缴税4.31元。而现行营业税税率为3%，百元产值应缴税3元。“营改增”后百元产值多缴税额为：4.31元－3元=1.31元。每百元产值多缴税1.31元，折合成营业税率为4.61%，企业税收负担增加了43.67%。实际的税负比这还要高，因为企业购买材料时，索要增值税发票的材料价格比普票价的材料价格还要高出2%-3%。

百元产值成本费用分析表

2、税负增加的原因分析

建筑业原则上适用增值税一般计税方法。一般计税方法的应纳税额，是指当前销项税额抵扣当前进项税额后的余额。应纳税额计算公式是：应纳税额=当前销项税额-当前进项税额。由于目前建筑业增值税的抵扣链条不完整，当前进项税额不能抵扣或抵扣不足，就增加了建筑企业税负。

⑴劳务费用支出不能取得进项税发票。从现行执行增值税的试点行业看（交通运输及部分现代服务业），人工费支出部分是不允许进行抵扣的，属于应纳税的增值范畴。建筑企业人工费约占工程成本的20-30%，且有连续上涨的趋势。该企业劳务分包费用占百元产值26.19%，这部分支出无法取得进项税发票，直接造成进项税抵扣不足。

如果建筑业“营改增”后，劳务企业作为增值税一般纳税人按6%的税率计算增值税销项税，而劳务企业的.成本主要包括人工工资、个人保险等，这些支出没有进项抵扣，与目前劳务企业按3%的营业税，增加税负2.83%。按照流转税的传导机制，劳务企业的新增税务最终会由总包施工企业承担，这势必会造成建筑业劳动成本大幅上升。

⑵设备租赁支出取得的进项抵扣不足。据调查，目前我省建筑企业除将劳务分包给劳务公司外，同时劳务公司还向建筑企业提供模板、管架等机具租赁，即所谓的劳务大包，这种现象在我省较普遍。调查的这家企业就是如此。按照表中百元产值测算，机具租赁及措施费用合计占百元产值的8.91%，它是作为劳务开支支付给劳务公司的，因此在模拟增值税抵扣中没有抵扣。 新的增值税改革方案中，动产租赁增值税率为17%，与建筑业密不可分的机械设备、设施料租赁均属于动产租赁业范畴。租赁业现有资产没有增值税进项税，而租赁收入产生的销项税，因没有可抵扣税款，将背负17%的高额增值税税负。目前租赁业利润率普遍低于增值税率（17%），租赁企业显然无利可图，必然放弃增值税一般纳税人资格，转为小规模纳税人或个体户，只缴纳3%的增值税。一旦租赁业转为小规模纳税人，施工企业可抵扣的进项税额将势必减少，从而加大施工企业实际纳税额，增加建筑业税负。

⑶地材及辅助材料、水、电、气等能源消耗无法取得进项税发票进行抵扣。施工企业所面对的材料供应商及材料种类“散、杂、小”，如砖瓦、白灰、砂石、土方及零星材料基本上由个体户、小规模纳税人供应，购买的材料没有发票或者取得的发票不是增值税专用发票。一般情况下，工地临时水电都是在甲方项目总表之下的分表计算，施工单位得不到该项发票。这两项合计，占百元产值成本的3.46%。

⑷“甲供材”无法取得进项税抵扣。为减低成本，甲方往往对钢材、水泥等大宗商品采用“甲供”形式，供应单位给建设单位开具发票，建筑企业只能从建设单位出得到金额相同的结算单，无法取得进项税发票进行抵扣。

⑸工程款、材料款拖欠滞后导致无法及时足额取得增值税发票抵扣。现实中，甲方验工计价后并不是立即支付工程款给建筑企业，往往滞后一段时间，导致销项税和进项税的极大不同步。税务机关对建筑企业收入的确认，一般都是按合同约定或结算收入来确认，即使存在应收账款，也不能减少或推迟确认销项税额。企业不仅需要垫付工程项目建设资金，还要垫付未收回款项部分工程的税金；又由于未收回工程款，建筑企业也对分包商、材料商拖延付款，也得不到其开具的增值税发票，导则无法进行抵扣。工程款被拖几年时间，但税款已全额扣缴，时间差造成了施工企业税负增加。

综上，建筑业“营改增”后税负的增与减，关键取决于增值税专用发票的取得和进项税扣除额的大小。据了解，建筑施工企业以现在的11%增值税率计算，可抵扣进项税的进项业务发生额占计算增值税总收入的比重应不低于72%。但是在建筑行业长期形成的特有环境下，增值税抵扣链条极不健全，不是所有涉及建筑成本的行业都统一实施增值税，也并不是每项支出都可以取得增值税发票。按照表中测算，实际上能取得进项税发票的部分仅约占工程总造价的45.6%左右。虽然这仅是一个企业的具体数据，但上述分析的现象，在行业是普遍存在的。这是造成“营改增”后，按照一般纳税人的纳税方法，在不改变现行工程造价计价规则的情况下，建筑业企业税负增加的最主要原因。

（二）如果改变现行工程造价计价规则，可以不增加建筑企业税负负担

如果11%的增值税率不能降低，进项税抵扣不足的前提下，如何保障建筑企业“营改增”后，税负不增加。相关部门进行了研究。住房城乡建设部标准定额研究所、上海市建筑建材市场管理总站牵头，国内部分建设部门、建筑企业参与的《建筑业营改增对工程造价及计价体系的影响》课题研究，中期评估稿提出，建筑业适用增值税11%不增加建筑企业负担前提是，要改变现行工程造价计价规则，这样企业税负变化完全转化为社会税负，只会影响工程造价的增减（详见工程造价计价规则对建筑企业税负的影响分析）。

三、工程造价计价规则对建筑企业税负的影响分析

我们对“营改增”对建筑企业税负影响的测算和结论，都是基于“在现行工程造价计价规则不变”的前提下，如果建筑业“营改增”后改变现行工程造价计价规则，则可以实现不增加建筑业企业的税负负担。

（一）营业税下工程造价计价规则

根据住房城乡建设部、财政部相关规定，建设工程造价由七部份组成。营业税下工程造价公式为：

工程造价=①人工费（含税）+②材料费（含税）+③施工机具使用费（含税）+④企业管理费（含税）+⑤规费（含税）+⑥利润+⑦税金（营业税）

其中，税金=税前造价（①人工费+②材料费+③施工机具使用费+④企业管理费+⑤规费+⑥利润）×税率

可见，营业税计税简便，不需要抵扣，应纳税额为“定值”，施工单位需要缴纳的营业税进入工程造价，实际上全部由建设单位承担，对施工单位而言，营业税达到了“收支平衡”，仅“代收代缴”。

（二）增值税下工程造价计价规则

截止目前，工程造价管理部门对增值税下工程造价计价规则的改变提出了三种模式：

1、住房城乡建设部模式

实行“价税分离”的计价规则，即在确定工程造价时，将利税前费用（指下列公式中的①、②、③、④、⑤项费用之和）以不含税价款计入工程造价，将税金以销项税额计入工程造价的定价机制。用公式表示如下：

工程造价=①人工费（不含税）+②材料费（不含税）+③施工机具使用费（不含税）+④企业管理费（不含税）+⑤规费（不含税）+⑥利润+⑦销项税额

其中，销项税额=（①+②+③+④+⑤+⑥）×11%

通过以上公式可以得出，改变计价规则后，工程造价税金的计算由应纳税额变成销项税额，而销项税额以销售额乘以增值税税率计算，用于开支未计入工程造价的进项税额和向税务部门缴税。建筑企业取得增值税扣税凭证多，则向税务部门缴税少；取得增值税扣税凭证少，则向税务部门缴税多，但两者之和（指应纳税额+进项税额）恒等于计取的税金——销项税额（销项税额=应纳税额+进项税额），建筑业企业取得增值税扣税凭证的多少与企业利润并无关系，企业税负合理转化为工程造价，转移为社会税负，不会增加企业的负担，但可能影响工程造价的增减。

优点：实行“价税分离”的计价规则，建筑企业的税负不会增加，全部转移给建设单位。

缺点：不利于促进建筑业企业提升管理能力和水平。建筑业企业取得增值税扣税凭证的多少并不影响企业利润水平，客观上造成企业不会主动取得增值税发票。建筑企业税负转移建设单位，增加了社会成本。

2、辽宁模式

实行“分开支付”的计价规则，即在确定工程造价时，先由建设单位与施工单位结算不含税造价，再由施工单位向税务部门缴纳税金，最后由建设单位向施工单位按实结算税金的定价机制。用公式表示如下：

工程造价=不含税造价（①人工费+②材料费+③施工机具使用费+④企业管理费+⑤规费+⑥利润）+⑦实缴税金

实缴税金=销项税额-进项税额

优点：建筑企业的税负不会增加，全部转移给建设单位。

缺点：对建设单位不利，所有税负全部由建设单位承担。应该抵扣或抵扣不足，造成实缴税金金额的不确定，容易导致甲乙双方容易扯皮。

3、四川模式

分析上述两种模式的优缺点，学习小组部分同志提出了实行“价税合并”的计价规则，我们暂称“四川模式”，即在确定工程造价时，各造价构成因素均以合理的含税价格计入工程造价，建筑业企业最后实际需要向税务部门缴纳多少税金，完全由企业在工程造价中开支，即实行“税金包干使用”。用公式表示如下：

工程造价=①人工费（含税）+②材料费（含税）+③施工机具使用费（含税）+④企业管理费（含税）+⑤规费（含税）+⑥利润（含税）

优点：有利于促进建筑业企业提升管理能力和水平，促进建筑业企业主动转型升级。管理的好则可多抵扣，建筑企业的税负会降低，反之，则会增加。此种模式可以实现以经济手段促进建筑业企业转型升级。

缺点：与增值税的本质有一定冲突（增值税为价外税）。确定合理综合税率的难度较大。工程造价管理机构编制的清单计价定额需要由现行的“局部费用”定额向“全费用”定额转变。

以上三种模式各有优缺点。住房城乡建设部更倾向于第一种模式，但大部份省市反对该模式，全国对于增值税下工程造价计价规则改变的意见短期内难以统一，调整工程造价计价规则的工作无法开展。

四、应对建议

中国建设会计学会提出，鉴于建筑业是一个劳动密集、微利且竞争激烈的行业，全国是一个统一的大市场，根据建筑施工企业的生产和产品特点，建议在全国全行业统一进行税改。在不能和无法确定降低增值税税率的情况下，对全国建筑施工企业的一般纳税人统一按小规模纳税人征税，先试行3-5年。这样做既可以不减少国家税收，又能在推进增值税改革中不增加企业税负。国家税收政策的强制性，我们只能无条件的执行，但是未雨绸缪，我们还是可以积极面对。

一是厅相关处室要紧密跟踪建筑业“营改增”进展情况。建议建管处、计财处、造价站等处（站）要密切关注、掌握国家税务总局、财政部、住房城乡建设部等部门对建筑业“营改增”相关政策调研、制定等情况，以便及时提出符合我省实际的预见性应对方案。尤其是“营改增”后，建筑业产值将会因计价原因，整体下降9.9%，需要及时调整全年工作目标任务。

二是做好调整工程造价计价规则的准备工作。工程造价计价规则的调整直接关系到“营改增”后工程造价、建筑业企业税负的增减和计价依据体系的重大变化，事关重大。建议省造价站启动“营改增”后“四川省工程量清单计价定额”修编调整的准备工作，以便国务院宣布建筑业“营改增”的具体时间和相关政策后，能及时修编调整到位，转变建筑产品的定价、计价和结算方式，合理地将建筑企业的税负增加转移到工程造价上。

三是督促建筑企业早准备。“营改增”对建筑企业是一个大的考验，将促进企业在业务结构、经营模式、财务体系三方面的转型。作为行业主管部门，可以督促企业采取完善合同约定、加强分包公司管理、选择具有一般纳税人资格的合作商等措施，积极应对税负的可能增加、传统经营模式、建筑成本增加、新旧税务体制衔接等挑战。企业也可以通过开展“营改增”模拟试点等方式，提前了解“营改增”业务流程和减少对建筑业的影响, 未雨绸缪,加强税务变革的理论学习,完善各项管理制度,为下一步真正执行“营改增”打下坚实的基础。

四是给予财政专项资金扶持。针对改革试点初期企业税负增加的问题，参照上海、北京市的作法，制定出台过渡性财政扶持政策，对税制转换内，按照新税制规定缴纳的增值税比老税制规定计算的营业税，确实有增加的企业给予财政资金支持，帮助试点企业实现平稳过渡，确保试点行业和企业税负基本不增加。

第2篇：“营改增”对于建筑业税负的影响

“营改增”对于建筑业税负的影响

【摘要】从2012年的第一天开始，上海首先开展营改增试点，现已推广到北京、天津、广东、深圳等12个省市。从税制改革的趋势来看，建筑业也将成为“营改增”的试点行业。通过这个税制的改革，建筑业的发展和税收负担将会有所改变。如果实施这个新的税制改革后，企业内部而不进行合理的纳税计划，那么它的实际税收有可能不降反增。所以要实施这个税制改革，就要做好先前的准备工作和筹划工作。

【关键词】营改增；建筑业；税负

实施将营业税改增值税，是国家目前推行结构性减租的一个重要方案，它能够减轻建筑业在发展过程中的交税负担。自2012年的8月开始到过年为止，已经将交通运输业和部分服务业营改增试点范围从上海市扩大到10个省市。其中，广东就包括在内，而且它在实行“营改增”试点之后，试点内容和第一个试点区域上海适用同样的方案、行业以及政策安排。实施“营改增”试点对广东的影响非常大。通过实施“营改增”之后，原本受到抑制的行业转型升级，服务性价比得到提升，人们的消费水平也得到提高，通过消费市场潜力支持经济的持续增长，避免了依赖外界来发展经济；而且还吸引了更多的投资商，促进了广东经济的增长。

虽然这次并没有指出要在建筑业实施“营改增”，但在不久的将来，建筑业就会慢慢地按照计划成为“营改增”试点。这次《营业税改增值税试点方案》中就写到建筑业适用的增值利率是11%，从原则上讲，建筑业选择“营改增”是有好处的。本篇文章根据实施“营改增”改革过程中出现的问题，来剖析建筑业在这方面实际税收或增或减的原因。

一、建筑业采用“营改增”的好处

1.有利于促进建筑行业内部改革

建筑业已成为资本密集型行业，在企业资产中，它的固定资产在单位价值上或者是整体价值上都是很高的。当前，因为建筑业在营业税征税范围内，一般它的购买设备、原料等都是从普通纳税人中买进的。而它已经缴纳的增值税不能与之相抵消，所以这就明显的影响了企业技术的改造和更换设备的速度，主观上就打乱了增值税抵扣的链。2009年实施的《增值税暂行条例》中指出纳税人可以利用销项税额抵扣固定资产的进项税额。从这个条例中可以看出营改增不仅对企业内部更新有好处，让建筑业从劳动密集型转变为资本密集型，而且还可以降低能源的消耗，提高环境的质量，使我国的建筑业在竞争中处于有利地位。

2.可以防止重复交税

建筑业不仅要对产品进行生产，还要对它进行安装，所以说建筑业扮演着重要的角色。据我们所知，营业税的征收是要看收入额的多少来计算交税的金额，所以就会发生征税的重复。特别是当前面环节的营业额又被加入到后面的环节时，这种重复征税就显得更为明显。

二、建筑业实施“营改增”的影响

1.建筑劳务费可能增加税负

在正常情况下，对于工程总造价来讲，建筑行业的人工劳务费就要占到20%～30%，这些工人大部分是出自于建筑劳务公司或者是来自农村的劳动力。建筑劳务公司是建筑行业的组成部分之一，它向施工单位提供劳动力，并且得到劳务收入，此时需要按照11%的比例缴纳税务，但是没有可以与它进行抵消的税收。作为小企业的劳务公司，如果担负不起这样的沉重负担，就可能会公司倒闭或者是将税负扔给施工单位。

2.税负增加也有可能是财税核算现状产生的传统的生产制造公司和施工企业在客户类型和业务模式上可能有很大的差别，在全国各地都有可能存在施工场地，而且能够采购材料的地方及其供应商也不集中，施工场地的留守者比较少，交通堵塞等诸多原因，导致每花一笔钱都要依照现行增值税发票管理模式开发票，这就造成发票多，难以集中进行整理，审核，即使整理好也需要花费很多的人力，浪费时间。根据现行税制，发票所得款项必须要在180天以内得到认证，否则就判为无效，这个工作是相当困难的。可能会由于各种条件的限制，使得发票不能被正确的利用而导致企业进项税减少，税负增加的发生。

3.各种材料会造成企业税负增加

在正常情况下，施工企业会从大企业购进所需的材料，比如钢材、水泥、石材、沙料等，因为在大企业购买材料时，是可以得到增值税专用发票的，进而可以用于抵扣；但是在税款抵扣过程中也会出现一些问题，例如施工过程中所用到的商品混凝土或者是其他的施工材料。按照国家法律、法规的规定，很多施工企业不能在施工现场搅拌混凝土或者是不具备那个条件，这就导致了不得不购买已经做好的混凝土成品。在《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）中提到，纳税人要是将自己生产的以下材料进行买卖，可以按照6%的利率进行交税：商品混凝土（仅是以水泥为原料生产出来的水泥混凝土）、在进行建筑时或者是生产建筑材料所用的砂、土、石头；以自己挖掘的砂、土、石头或其它矿物连续生产的砖、瓦、生石灰（不带有黏土实心砖、瓦）；过滤之后的水。这些材料都是在进行工程项目时必须用到的，所花的费用在造价中占有相当大的比例。

4.新近购置固定资产少的企业税负也可能增加

建筑业在实施“营改增”之后，如果企业在这之前购买的固定资产比较多，或者是因为这之后要改革而购买的固定资产比较少，那么在销项税款一定的前提下，就会使可以抵扣的增值税进项税款少，从而导致要缴纳税款变多。如果企业感觉自身的设备比较少，需要租用其他机械设备时，要是用一般纳税人企业的动产租赁公司租赁设备，就可以得到增值税率为17%的专用发票进行抵扣。但要是用小规模的动产租赁公司租赁设备，此时所得到的发票是不可以用于抵扣的。新的税制改革将会影响着施工设备租赁业的生存和发展。

参考文献：

[1]仝铁汉.减税效果将在扩围后得以凸显.城市经济导报，2013（20）

[2]雷静.“营改增”对建筑业税负的影响[J].财会研究，2012

第3篇：营改增初期对建筑业之税负影响分析

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营改增初期对建筑业之税负影响分析

摘要：“营改增”是国家税制进行的结构性改革，经营业税的纳税范围划拨到增值税的范畴。这一重大的税制改革的举措使企业的财务发生了重大的变化，从过去的成本不可抵扣转化为可抵扣款项，税率也从过去的5%分化成不同行业的6%,11%和17%，而小规模纳税人尽管不能抵扣款项但税率却低至3%。在建筑性行业领域，“营改增”后的增值税税率为11%。建筑性行业税率的变化不仅使建筑性行业税负发生了变化，还对建筑性行业的上下游链条都产生了影响。本文从“营改增”的概念出发，逐步探索“营改增”对建筑性行业税负的影响。关键词：营改增；概念；影响 一、“营改增”的概念

“营改增”实际意义为营业税改征增值税，这是国家队税制进行的结构性改革。“营改增”在2011年就已经在国务院的批准下进行了试点方案的策划。在2012年，“营改增”开始以上海为首发站进行试点工作，上海的交通运输业和部分现代服务业将“营业税”改征为“增值税”，这是上海最先进行71号文

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第4篇：建筑业“营改增”税负测算

建筑业“营改增”税负测算

建筑业“营改增”税负测算

随着建筑业营改增政策的临近，建筑企业税负变化到底如何，将面临哪些变化

等是必须考虑的问题。方正税务师以实地调研数据为样本，根据财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税[2011]110号）明确的建筑业适用11%税率进行营改增后可能引起的税负变化进行了分析，供纳税人参考。

一、建筑业特点及主要风险

按照方案建筑业纳入增值税征税范围后，按照一般计税方法计算应交增值税，与其他增值税一般纳税人相比，目前建筑业存在以下主要特点及涉税风险：

1.建筑业财务核算不规范。据了解，建筑业的财务核算主要由工程项目部门按预算成本提供报账凭证，并非按照实际采购业务据实计账。这一做法对营业税直接依工程收入按适用税率计税影响不大。营改增后，工程成本及其原始凭证直接影响增值税税款计算，工程项目部门某些采购业务不能取得增值税专用发票将直接影响税款的抵扣，而工程项目部门为报账虚构购进业务取得扣税凭证将涉嫌偷逃增值税。2.建筑业人工费用占比高。建筑业属于劳动

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第5篇：“营改增”对建筑业的影响

“营改增”对建筑企业的影响

一、组织架构的影响

（一）现状

大型建筑企业集团一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构，管理上呈现多个层级，且内部层层分包的情况普遍存在。存在资质共享的问题。

（二）影响

增值税的增值环节步步相扣，以票控税征管严格，而大型建筑集团企业组织架构模式复杂，绝大多数都拥有多级法人和多层次分支机构，承建的工程项目层层分包，此种组织架构模式显然不适用于要求苛刻的增值税环境，将大大增加了建筑集团企业税务管理的工作量及难度。税务管理难度和工作量增加，主要表现为：多重的管理层级和交易环节，造成了多重的增值税征收及业务管理环节，从而加大了税 务管理难度及成本。特大型建筑业很可能出现所属单位税负不均衡的现象以及企业集团多级法人或多层次机构如何进行申报缴纳的问题。

（三）应对方案

1、现有组织架构调整

建筑企业分支机构众多，目前实行的营业税遵循属地原则征收。建筑企业中“公司-分公司-项目”的三级管理模式使得每个分公司都面临工程项目分散的问题，外出经营的机构均需在当地办理税务注册，对分公司会计核算和

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第6篇：营改增对建筑企业的影响

管理学院2017届本科生毕业论文

“营改增”对建筑业的影响

Research of VAT Reformation Effect on

Construction Industry

学生姓名 所在学院 所在专业 申请学位 指导教师 副指导教师 答辩时间

张德先 管理学院

学号 201311531329

班级 财管1133 财务管理 管理学学士

刘蕊

职称 职称

讲师

2017年 6 月 3 日

目 录

目 录

摘 要...........................................................................I ABSTRACT........................................................................II 1 前言........................................................................1 1.1 写作背景及意义.......

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第7篇：营改增对建筑企业的影响

摘要

营业税改征增值税是国家税制改革的一项重大举措。建筑业是营业税中体量最大的几个税种之一，作为为当前的重要趋势，“营改增”对建筑业的影响是显而易见的。鉴于此，本文地从企业税负、收入确认、定价机制、财务报表、税收筹划、管理模式等方面，结合建筑施工企业的实际情况，对营业税改征增值税后对建筑施工企业的影响进行了分析和探讨，希望对相关从业人员有所借鉴意义。

关键词：建筑施工 营业税改增值税 税收筹划

增值税改革是税制改革的重要内容，2011年财政部、国家税务总局发布关于印发《营业税改增值税试点方案》的通知，营业税为价内税，增值税为价外税。这是我国税制改革的重要一部分，税改将对行业产生重大的影响，建筑业是国民经济的支柱产业，营业税改增值税后，建筑行业受到的影响十分深远，建筑行业开始征收增值税，一般是按照应纳税总额的11%比例征收。包括建筑业企业的各项管理制度、交易行为、合作方式都将随着税改进行一系列的调整。下面笔者结合建筑企业实际情况，对营改增”对建筑施工企业的影响做一些探讨。

目录

摘要

营改增对建筑企业的

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