证券公司审计思路总结_证券公司审计思路

2020-02-27 公司工作总结下载本文

证券公司审计思路总结由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“证券公司审计思路”。

一、营业部审计事项总结

营业部工资---桐柏路：

1、营业部人员管理由综合部经理负责，员工绩效工资有统一的核算办法，由电脑部人员根据绩效工资核算办法计算每个员工的绩效工资。

2、工资表经总经理、人力资源部审核后由财务部统一发放。

3、营业部工资在总部网络可看，即需经总部审核。

4、营业部无用人权，人员的聘用和辞职由总部统一发文。不得自行增资工资。

一聘用人员，分配至各营业部后，人事信息管理员将新员工信息输入人事系统的员工档案，系统自动生成连续编号的新员工入职通知单，由用人部门复核后交负责应付职工薪酬的记账员，财务部门据此作为发放工资依据。

5、专门的工资管理信息系统，由总部统一规划，各营业部在该系统进行工资的计算与支付，总部可看各营业部的工资发放情况。

营业部组织架构：

总经理、副总经理、电脑部、财务部、交易部、客服部、营销部、综合部

手续费收入和支出：成交清算表；代买卖证券款：资金业务汇总表利息收入：营业部的利息收入的确认是按总部每个月分配的利息收入入账的，营业部仅有自有资金存款，第三方存管均在总部，总部根据第三方存款的利息收入分配给各个营业部。

其他业务收入：为个税返还，列入其他业务收入计缴营业部。

营业部资金：

1、公司总部根据营业部报批资金支付计划拨到营业部指定银行账户中，员工还款在收到现金马上存入银行，不得坐支。

营业部银行只有一个基本户，资金流动较小，大额资金往来须由公司总部审批后拨付方可支付。非出纳人员定期对货币资金进行清查复核。每月均有现金盘存表、银行存款余额调节表、银行对账单。

经纪业务：

1、自有资金调整明细、银行转账汇总表、资金业务汇总表、机构交收资金凭证查询、深圳资金预交收查询

2、低佣金费率核查表。

3、资金业务汇总表、成交清算表

营业部财务核算：

财务核算分行政类、经纪类，其中经纪类为日清日结制度，每日的会计处理均至少包括以下：

1、清算：后附：成交清算表（上交所佣金收入、过户费收入、开放式基金清算款、代买卖证券款）、机构交收资金凭证查询（内部往来—经纪业务客户资金、上交所经手费、证管费、过户费、其他费用、开户费支出、开放式基金清算款、开放式基金认申购费收入）、注：清算分：深清、沪清，分别有成交清算表、机构交收资金凭证查询，深清还有深圳资金预交收明细查询

2、手续费收支差额调整：

借：内部往来-自有资金（轧差数）

贷：内部往来-经纪业务客户资金

3、转存：

借：内部往来—客户资金

贷：代买卖证券款

附各存管行：银行转账汇总表（借方、贷方、轧差数）

4、开放式基金清算：

借：其他应付款-开放式基金清算

贷：内部往来-经纪客户资金

附：机构交收资金凭证查询（含清算款、代理费收入）

5、资金划出: 借：代买卖证券款

贷：其他应付款-开放式基金清算款附资金业务汇总表（资金划出）

分析总结：A、手续费收入可核对：其中：佣金收入、过户费收入可核对成交清算表，其他收入可核对机构交收凭证查询及预交收查询；手续费支出可核对机构交收凭证查询及预交收查询；B、代买卖证券款及银证转存可核对资金业务汇总表；开放式基金申购款可核对发生日资金业务汇总表；C、对于客户交易结算资金差额即（内部往来-客户交易结算存款与代买卖证券款余额之间的差额正常情况下包括次日进行的当日手续费收支净额调整（A股资金业务当日清算、净额结算T+1）、开放式基金申购款

固定资产：

固定资产报废有“固定资产报废清理审批单”：营业部经办人、部门领导、信息技术总部、计财总部、办公室、分管领导、总裁（10万元以上或未提足折旧）。

二、总部审计事项

1、经纪业务总部现金为账存数，实际现金在总部出纳高飞保管。每月初总部拨10万元现金给经纪业务总部，月底经纪业务总部将现金归还总部。财务主管、公司上层领导可看到每个部门使用现金情况，部门主管只能看到本部门现金收支情况。

2、总部的银行存款全部为自有资金，而经纪业务总部的存款全部为第三方存款。公司每月均与银行对账并编制余额调节表，余额调节表附在每月最后一本凭证后面。

2、结算备付金：

获取账户明细及账户性质。结算备付金有自有、客户结算、客户专用、沪B股客户结算备付金账户。

A、查询中国证券登记结算公司上海分公司、深圳分公司远程操作平台，查询09年9月余额核对账面，有较大差异。财务经理解释公司按证监会要求期末按实际交易金额入账，即交易日记账法，但结算中心T+

1、T+3结算，故存在差异。差额作为未达账项并据此编制备付金账户调节表。B、向登记结算公司函证。

C、从远程操作平台获取几个账号的某月份流水（即资金账户明细凭证（客户）、结算备付金账户明细查询（自有）），与明细账核对是否一致。

3、交易保证金：

获取明细及账户性质，交易保证金有自有价差保证金、上海A股席位保证金、上海B股席位保证金、客户价差保证金、B股代办股份结算保证金。即三大类：交易保证金、履约保证金、席位保证金。

A、查询远程操作平台，查询期末余额，并与账面余额核对。B、向证券登记结算公司函证。C、抽查大额发生额。

4、可供出售金融资产：

A、获取明细，分析各类增减变动，对于增减变动情况予以检查确认。B、判断交易性金融资产、可供出售金融资产分类是否合适。

因新股中签为三个月锁定期，可归入可供出售金融资产。C、查询交易流水与明细账核对。

D、检查账务处理，对于公允价值变动是否列入资本公积。

5、应收利息

郑州总部、自营总部的应收利息全部为自营业务债券应收利息。A、获取利息、债券公允价值计算明细表。

B、利息每月计算一次，计算依据为中国债券信息网—债券估值模块，估价全价与估价净价之间的差额为应计利息，估价净价为公允价值。

根据交易流水确定债券买入的时间和价格，对期末数据进行查询，并与账务处理进行核对是否一致。

6、交易性金融资产

主要为股票、债券、华安基金。（1）股票：

A、对发出计价进行检查。

B、向登记结算机构进行函证。

C、通过同花顺等交易软件查询期末股票收盘价计算公允价值变动损益。D、获取股票明细账和股票交易流水，核对。E、抽查大额买入、卖出凭证。

（2）债券：

区分银行间、交易所、可转债。

A、银行间：a获取持仓明细表、中央国债登记结算公司对账单，与账面核对。

b查询中国债券信息网，检查公允价值变动的计量是否正确。

公允价值变动按估值净价计算，估值净价与估值全价的差额列入应计利息。c函证。

d 获取银行间交易流水，核对明细账。B、交易所：交易所债券通过公司自营账户网上交易。

a获取自营交易流水，检查购买情况，确认成交数量。b函证。

c由于网上交易价格波动加大，基于谨慎性原则，依中国债券信息网的公允价值计提公允价值变动。C、可转债

a通过自营账户网上购买，获取自营账户交易流水，检查购买情况确认成交数量。b函证

c、通过同花顺交易软件查询期末收盘价，计算公允价值变动。

（3）开放式基金

A获取对账单。

B、函证。

C、查询期末收盘价，计算公允价值变动损益。

7、代买卖证券款：获取分币种明细。

A、增减变动合理性分析：与证券市场行情相比较。

B、从恒生系统获取期末“总部资金业务汇总表”并与账面核对（分币种）。----可获得所有营业部的汇总数。

8、应付职工薪酬：

本年工资计提数较上年有所增加，本年绩效工资也增加。---合理性分析（年度、月度，对于波动较大的原因予以说明）；制度依据。工会经费比例2%，教育经费比例2.5%。计提基数为计提的工资与奖金。总部人员：261人。

9、应交税费：

营业税：手续费收入、投资收益--交易差价收入、其他业务收入，扣除按营业收入的2%计提的投资者保护基金，监管费、过户费等手续费支出后的净收入，作为计税基数。

房产税：按自有房产账面原值扣除30%后计税，包括广汇房产、金水花园、明鸿新城、北京金融街房产、抵债资产-德亿。A、测算应交税费。

B、获取部分月份纳税申报表、复印部分月份税款缴款书。(注:对于显示累积数的月份纳税申报表，只获取最后一个期末的即可。

10、其他负债：

投资者保护基金：月度预缴申报表：营业收入2%（每年证监会会下发计缴比例的通知，08年为3.5%，09年为2%）应付账款、其他应付款

11、资本公积—公允价值变动损益、递延所得税资产或负债

A、获取信托产品投资公允价值计算表。B、信托投资公司提供的公告净值。

12、一般风险准备金、交易风险准备金按净利润10%计提。

13、未分配利润：

于09年3月根据08年审计调整结果进行期初数的调整。09年5月进行了所得税汇算结果的调整。09年6月信阳、濮阳、深圳上划补缴07、08年度企业所得税等调整了期初未分配利润。

14、内部往来：

核对是否有差异：上拨下划资金、郑州总部、自营业务。获取明细表。

15、手续费及佣金收入：

包括：证券承销业务（自营业务）、证券经纪业务（含经纪业务总部及营业部）

明细账中代买卖证券业务的手续费及佣金收入包括：交易所的佣金、过户费、其他等，开放式基金手续费、开户及转托管手续费、开户费收入、转托管费收入、外部人员业务合作收入、其他手续费收入。

A、证券经纪业务核对：获取恒生系统【一般分三类：恒生、新意、中证？】数据，包括“总部成交清算表（深B）、（沪B）、（沪A、深A）”三类，数据为期间数可累计、可包括全部营业网点。

B、开放式基金手续费收入核对：通过与新意系统进行核对确认。C、承销业务收入：获取有关合同核对。

说明：经纪业务手续费及佣金收入财务数据与恒生系统数据核对的有关说明

（1）手续费及佣金收入-上交所+深交所+开放式基金手续费（营业部）+外部人员业务合作收入

（2）恒生系统中成交清算表（佣金+过户费+委托费+其他费用）-恒生系统中基金的申赎+新意系统中基金的申赎

（1）-（2）二者的差异原因：系因为基金的这一块收入的财务处理公司无明确的说明，营业部财务在基金确认时经常将该部分收入计入其他明细。

注：a因恒生系统中基金申赎数不能完全反应公司账上的开放式基金手续费，而新意系统中的基金数为实际的基金申赎数。

故计算时先将恒生系统中的基金申赎佣金减去，再加上新意系统中基金申赎佣金。b对于开户费收入+转托管费收入+其他手续费收入（扣除列入的基金收入）：主要是开户费类收入系在前台系统中核算的，可通过在营业部的实质性测试程序中核实。该部分所占比重较小。

c证券买卖：股票、投资基金、记账国债、记账国债利息、交易权证、国债分销、LOF基金、ETF基金、企业债券、企业债券利息、企业转债。

16、手续费支及佣金支出：

包括经纪业务总部（支付交易所的经手费、登记结算机构的开户费、证监会的证管费、银行托管费、外部人员的合作支出等）、自营业务（顾问费支出）(1)经纪业务总部手续费支出的审计：

A、支付交易所的经手费、过户费、证管费、开户费、转托管费、权证及其他费用合计，获取结算托管部从新意系统中导出“新意系统营业部一级费用”的支出明细合计（分营业部、分费用类别）

B、支付给银行的转托管费系三方存款在银行的托管费，在确认三方存款的利息收入时直接发将转托管费扣除。（审计中应在确认三方存管的利息收入时一并核查原始凭证）C、支付给外部合作人员支出，系各营业部支付给外部合作人员的佣金支出，具体的佣金支出比例由各营业部根据外部合作人员完成的交易量确定提成比例。（审计中由营业部审计核实）

（3）自营业务支出：获取合同进行复核。

17、利息净收入：包括买入返售金融资产利息收入、存放金融同业利息收入（自有资金利息净收入、经纪业务客户资金利息收入（即在证券登记结算中心和托管银行的客户资金利息收入））。

（1）客户资金实行第三方存管，客户资金利息收入按净收入记账，即发放给客户资金的利息收入在营业部核算，公司本期利息收入以净收入入账，拨付给营业部的利息支出通过“清算资金往来”直接下划营业部而不通过利息支出核算。

（2）结算备付金在证券登记结算中心的利息收入每季度结算一次，公司根据中国证券登记结算公司的利息计算单每季度结息一次确认，利息收入的增加系通过调整结算备付金体现，故可间接通过函证结算备付金的期末余额确认利息收入。

（3）第三方存管在银行的利息收入每季度结算一次，可通过对每季确认利息收入凭单及记账凭单的检查进行核实。

（4）自有资金的利息收入：主要为每季度确认，可通过检查利息收入凭单及进账凭单确认。

（5）买入返售金融资产的利息收入、卖出回购金融资产的利息支出：

利息支出包括：吸收营业部资金利息、卖出返售金融资产利息支出。

18、投资收益：包括交易费用；交易性金融资产交易价差、股息红利；可供出售金融资产-信托产品

（1）交易费用：主要为自营证券缴纳的印花税、过户费、监管费等，获取交易流水并汇总审计期间交易费用与账面数据核对。

（2）交易价差（区分股票、债券）：根据账面记录编制自营股票明细账汇总表及自营债券明细账汇总表（含数量、金额），获取股票交易流水及银行间债券交易流水并编制股票交易流水汇总表、银行间债券交易流水汇总表，将本期买卖股票、债券的数量及金额与账面记录核对。

结合股票交易流水汇总表，对本期债券交易数量、金额进行核对。

注：A、对于核对中可能发现存在部分明细账反映的债券交易未在交易流水中反映，经了解，部分债券交易系网下交易。

C、债券的交易价差：卖出额减去成本价、应计利息、结转公允价值变动。可抽取交易价差较大的债券品种进行复核。D、权证的交易价差：检查有关品种。

E、股票流水汇总表：应至少包括买入、卖出、红股入账、申购中签、新股入账，且均应有成交数量、成交额。

股票流水汇总表与明细账汇总表核对要点：买入卖出数量、买入成本、卖出额、交易差价核对（=本期卖出-（期初成本+本期买入-期末成本））F、债券流水汇总表：分交易所流水汇总表、银行间流水汇总表，其中：交易所流水汇总表至少包括红股入账、申购中签、托管转出、托管转入、新股入账、债券买入、债券卖出，均应有成交数量、成交额。

银行间流水汇总表：应包括买入、卖出，均应有券面总额、交易额。

（3）股息红利：包括债券利息、股份派息。

A、对于债券利息，结合应收利息的审计。

B、股份派息为公司自营股票股份派息，检查自营股票交易流水核对派息。

（4）信托产品：

检查有关增减变动的凭证，关注会计处理，尤其是减值准备。到期清算的信托产品的投资收益=售价-成本-已提的减值准备。

19、汇兑损益;A了解公司所有的外币账户。

B、根据人行公布的汇率进行测算。

20、业务及管理费：

A、获取明细表，比较本期及上年同期明细项目增减变动，并分析费用明细项目所占比重。

B、对于所占比重较大的费用项目的增减变动幅度较大的重点关注。

注：人工费用占比重较大，包括工资、工会经费、教育经费、住房公积金、劳动保险费。其次：折旧费、业务招待费、证券保护者基金、摊销费。

C、区分不同类型费用采用不同方法予以审计：摊销类（无形资产、长期待摊费用、交易所席位费）、计提类（工资附加费、折旧、证券投资者保护基金）、合同协议类费用（租赁费、广告费、咨询费等）、实际发生类。

注意形成底稿：费用分析表（年度间、各月、结构比）、管理费用相对资产负债核对表、抽凭表、有关费用依据资料如合同协议等。

21、营业外收入：存在收到税局的税收返还款。

22、所得税费用：

A、获取所得税费用纳税申报表 B、进行测算。

23、递延所得税资产及负债。

中原证券：

一、年报预审：

1、重视与客户的沟通：包括审计方案（审计重点、选择的审计单位、时间计划、人员安排、重要性水平的确定）、需客户提供资料清单。

2、进点前提请客户准备事项： A、需客户提供资料清单

B、办公场所准备：地点、网线、电话、打印机、打印纸、插盘（三相，根据审计人员数量决定个数）

3、审计安排：

A、业务承接阶段、计划阶段、风评、了解业务层面内控及控制测试为主 B、重要科目的实质性测试程序

C、形成完整的预审工作底稿、审计工作小结、提请客户调整事项汇总表。

D、整体安排：风险由总部审计人员完成，营业部侧重于业务层面经纪业务（资产、成交量前20名客户的开销户资料检查，低佣金率检查，红冲蓝补检查，）、信息系统内控（电脑部人员权限分工表、测试总结、网络与信息安全事件情况报告书、信息系统设备申购公文处理签、系统运行日志、柜面系统权限审批表、营业部柜员对应全部角色、二级费用相关参数-后台费用类型-基本佣金）、印章使用情况检查表、营业部客户投诉处理记录表及情况说明。

E、总部业务层面内控侧重：自营、投行、人力资源（总部人员名单、招聘及考勤有关规定、培训制度、员工行为准则、获取刷卡及月度考勤资料）、信息系统（中心机房系统运行日志、防火墙修改申请表、总部内网接入/修改审批表、控制类权限审批表、数据库数据查询/修改申请表、值班记录表、分支机构信息系统安全检查情况汇总、分支机构安全现场检查项目）。

F、可从总部获取并下发给营业部审计组的资料：

a对于资金业务汇总表（分币种）、成交清算表（分深市A、沪市A、B股）：总部可提供营业部及营业部汇总数据。

b使用审计软件的，总部可提取含所有单位账套数据。G、管理制度的收集：公司层面的可从总部获取，营业部及各部门层面的从各单位获取。

4、实质性工作底稿要求：

（1）程序表、审定表、明细表、实质性测试底稿（分析、测算、凭证抽查）、部分抽查的会计凭证的复印件（目的通过直观的记录反映书面记录，也可体现内控点，如购置或处置固定资产的签报手续等）、合同或协议等。凭证抽查表的备注栏应注明所附附件。

（2）要求审计人员自行编制的工作底稿电子化。

（3）要求获取客户提供的资料如制度类、明细表、交易流水、报表、余额表、明细账等收集电子版先行使用，根据底稿归集需要打出电子版。----收集电子版便于积累、使用方便，但应注意最终根据底稿归集要求打出应归档的部分。

营业部收集资料：

1、最新XX营业部收费项目公示内容、风险提示公告、开户业务办理流程图、客户投诉处理流程、撤销指定交易及转托管业务办理流程图、未规范不合格账户情况表、2、账户核对更新工作表

3、印章使用登记表

4、客户投诉处理记录表、客户投诉处理情况汇报

5、营业部组织结构图、员工表（含部门、职务及人员名称）

6、营业部简介。

总部：

1、报表底稿

2、有关科目各单位汇总表：其他资产、其他负债汇总表（分科目、分单位）

3、账零分析表（区分不同账龄段的分单位汇总表）

4、固定资产汇总表（分类别）、分类汇总表（分单位）

5、整套监管报表

6、股东会、董事会、监事会、专门委员会的会议决议资料

7、印章登记表

中原证券公司审计思路整体考虑：

基于营业部从事经纪业务，总部可提供所有营业部汇总的资金汇总表、成交清算表，故各个营业部的代买卖证券款、手续费收支可在总部获取数据从整体经纪业务层面进行核对，差异相对较小。而营业部审计则可侧重于经纪业务循环内控调查、业务及管理费审计。经纪业务总部则反映银行存款-客户经纪资金、结算备付金、存出保证金（交易保证金、履约保证金）、内部往来-经纪资金/自有资金、手续费支出（银行托管费）、手续费收入-开放式基金手续费。

总部反映银行存款-自有资金、结算备付金-自有资金、内部往来-自有资金、存出保证金-自有（交易、履约、上海席位保证金）、可供出售金融资产-信托产品投资、应付证券投资者保护基金、利息收入-自有资金、投资收益-可供出售、资产减值损失、资本公积-可供出售公允价值变动。

营业部：内部往来：视同银行存款，只是银行存款由总部或经纪业务总部统管核算。但基金的申购和赎回不通过恒生系统，而是通过新意系统，故不通过内部往来核算。

（一）客户经纪资金

1、三方存管存取：

总部：

借：内部往来

借：银行存款

贷：代买卖证券款

贷：内部往来

2、基金申购：

借：银行存款

借：代买卖证券款