《税法》企业所得税总结_企业所得税税法

2020-02-28 公司工作总结下载本文

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企税总结

一、纳税人：境内企业和有收入的组织：居民和非居民----注册登记地和实际管理机构所在地标准

二、课税对象：生产经营所得和其他所得及清算所得

三、税率：25%（居民、有机构场所的非居民），小微20%，高新技术15%，预提所得税10%（未设机构场所的非居民）

四、计税依据----应纳税所得额

应税所得=计税收入（收入总额-不征税收入-免税收入）-准扣的成本费用

=会计利润（会计所得）±纳税调整项目金额（+超标准；超范围；未计少计收入；-补亏；免税；加扣）

（一）收入：

1、一般收入：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；权益性投资所得；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入（受赠资产价值+增值税）；其他收入。（会计收入？）

2、收入确认时间：货物销售收入、劳务提供收入一般同流转税或会计；股息、红利----利润分配决定日期（税会差异）；利息、租金、特许权使用费收入----合同约定日期（权责发生制）；接受捐赠收入----实际收到捐赠资产日期（实收实付制）。

3、特殊收入：视同销售----所有权转移（增值税视同销售、消费税视同销售？；资产内部处置和外部移送）：自制=售价-成本，外购=买价-买价；售后回购：售价-买价，融资的为负债、买卖价差为利息费用；以旧换新：新售价-旧折价；商业折扣：准扣；现金折扣：不准扣，作财务费用；销售折让或退回：准扣；买一赠一：售价-正赠品成本-赠品增值税；产品分成：分得产品时，按公允价值。

4、不征税收入：财政拨款；行政事业性收费和政府性基金；其他如退税款但不包括出口退税款。

5、免税收入：国债利息收入；股息、红利；非营利组织的收入。

（二）成本费用：生产经营成本；销售、管理、财务费用；税金（六税一费：增值税不扣；小税种已在管理费用中）；损失（净损失，不准扣的进项税额作损失）

1、准扣的成本费用标准：职工福利费、工会经费、职工教育经费----工资薪金总额的14%、2%、2.5%；利息费用----银行同类同期贷款利息（费用化、资本化）；广告费和业务宣传费----年销售（营业）收入（会计的主营业务收入+其他业务收入+税法的视同销售收入）的15%；业务招待费----实发数的60%，年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠----年度会计利润的12%；手续费及佣金----财产保险费净额的15%；人身保险费净额的10%；其他企业收入的5%。（其他一般据实扣除）。另：研发费用加扣50%；残疾人员工资加扣100%。

2、不准扣的成本费用：股息、红利；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；非公益捐赠、直接公益捐赠、超标准的公益捐赠；赞助支出；未经核定的准备金支出；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；与取得收入无关的其他支出。

（三）应税所得的其他规定：

1、补亏：应税所得为负；延续5年，先亏先补；

2、转让定价：一般按独立交易原则调整至市场价格。

五、税收优惠：

1、免征与减征：八项农业所得免税，两项农业所得减半征税；公共基础设施投资所得3免3减半；环保节能节水投资所得3免3减半；技术转让所得500万以内免税，超过的减半计税；

2、高新技术企业优惠：15%，经济特区和上海浦东新区的称新设高新技术企业2免3减半（按25%），高新技术企业境外的所得按15%算限额和税额；

3、小型微利企业优惠：20%，年所得低于6万（含）的所得减按50%算税；

4、加计扣除优惠：研发费用加扣50%；残疾人员工资加扣100%；

5、创投企业优惠：投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣应税所得（可结转）；

6、加速折旧优惠：因技术进步产品更新换代较快和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可缩短折旧年限（不得低于规定折旧年限的60%）或采取双倍余额递减法或者年数总和法；

7、企业综合利用资源生产产品的收入，可减按90％计入收入总额；

8、环保、节能节水、安全生产专用设备投资额的l0%可以抵免应纳税额（可5年结转）；