企业会计制度综合设计题_企业会计制度设计习题
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企业会计制度综合设计题精选
1.中国大多数企业都为小企业，若果你是某小企业的会计主管，请你设计一下会计主管的主要岗位职责和要求答：会计主管岗位的主要职责和要求有：
(1)具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作；
(2)组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行；
(3)组织编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划．并监督其落实；
(4)会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额；
(5)负责企业各种税费的计算和缴纳工作；
(6)负责企业各项财务分析工作；
(7)参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策
和各部门业绩考评工作；
(8)参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件
(9)负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告；
(10)组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整工作；
(11)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。
2.若果你是某公司的财务经理，请你根据公司业务特点，设计记账凭证的传递程序
答：(1)财务部门收到原始凭证后，按其内容和会计人员的分工，交有关会计编制记账凭证。
(2)制证后，立即交负责凭证审核的会计人员审核。
(3)审核无误的收、付款凭证立即转出纳收、付款，并编号和登记
现金、银行存款日记账。
(4)审核无误的转账凭证立即退还制证会计员进行编号，并登记
其所经管的账簿。
(5)出纳过账后的收付款凭证转原制证会计员登记明细账。
(6)记账凭证由制证会计员传给其他有关会计员过明细账。
(7)采用汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式的企业，月末将全部凭证集中到负责凭证汇总的会计人员，以编制汇总记账
凭证或科目汇总表，并据以登记总账。
(8)次月初，全部凭证交负责装订凭证的会计人员装订成册．暂存财务档案室保管。
3.请设计材料采购，验货，付款处理程序
答：(1)供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位；
(2)购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副
本一并归档。
4.请设计债券发行业务流程及控制要点(P283～284)
答：债券发行业务批准、记账、收款的处理步骤：
(1)企业证券部门准备申请材料，其中包括公司章程、可行性研究报告等，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部
门审批。审批合格后企业委托证券公司发行，并签订承销协}义一式两份。一份留存，另一份送证券公司。(2)证券公司债券发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表．并将交款清单送交会计部门。(3)出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账．并将收款凭证和有关单证送交证券部门。
(4)证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门。
债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点：
(1)债券发行与收款记录职务分离。
(2)核对交款清单、应付债券明细账和银行收款通知金额的一致性。
4.请设计工业企业中实际成本核算的流程
答：一般流程设计如下：
(1)审核原始凭证。
(2)编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法将其分配记入基本生产成本、辅助生产成本．制造费用、废品损失等总账与明
细账。
(3)编制制造费用分配表．将制造费用分配记入基本生产成本、废品损失等总账和明细账。
(4)不可修复废品成本的转账。将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账与明细账。
(5)编制废品损失分配表，将废品净损失分配记人基本生产成本总账与明细账。
(6)期末结转。期末计算完工产品成本与在产品成本，将完工产品成本结转到库存商品总账和明细账。
6．为了加强货币资金业务的管理，应当建立岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，请你设计一个企业货币资金业务不相容岗位的具体分离办法。(P159)
答(1)库存现金实物收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。
(2)规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。
(3)负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同瑁寸负责库存现金支出账的登记工
作。
(4)保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。
(5)负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。
(6)库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离等。
7．如果你是一位财务分析专家，请你设计一项在投资业务中财务分析控制制度。(P218)
答：投资取得后，必须建立投资的财务分析制度，由负责投资的部门和财务部门定期、不定期地对被投资企业的财务状况、证券
市场行情等进行分析，掌握投资的运行状态，及时采取相应对策，规避投资风险。财务分析工作应由熟悉整个企业生产经营活动过程和企业未来发展规划，同时具备投资分析技能的人员担任。企业也可以聘请证券分析专家、市场分析专家或其他咨询公司来进行分析。财务分析控制制度的内容包括：
(1)分析企业在正常生产经营情况下所需的营运资本额，分析计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存
量，并根据生产经营计划，编制和调整资本预算。
(2)了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况。
(3)及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。
(4)定期向最高管理者或者董事会送交财务分析报告。
8.请设计合同发货制销售业务处理程序的要点及其控制点。(P351～352)
答：(1)合同发货制销售业务处理程序设计要点
①销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货；
②货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票．登记产成品明细账；
③运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门销售部门将其与销售发票一并送交会计部门；
④会计部门审核尤误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员。
(2)合同发货制销售业务流程控制点
①销售开票、发货、收款和记账分管；
②严格按合同发运商品，结算货款；③定期进行账账、账实核对。
简答题1.企业会计制度总体设计的内容和程序各有哪些？
答：内容(1)提高企业经营水平建议的设计。(2)会计机构和人员配备的设计。（3）会计核算形式的设计
（4）财产核算及管理制度的设计（5.）成本费用核算及其管理制度的设计（6）其他会计管理制度的设计
（7）完成企业会计制度设计时应提交的资料
会计制度总体设计程序(1)凋查研究收集资料。(2)确定设计类型和设计方案。
(3)选择会计政策和设计手段。(4)制定设计策略和设计验收标准。
(5)编写会计制度总体和具体的设计安排。(6)提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿。
2..简述会计核算形式的设计原则P143
（1）集中统一性与实际情况相结合（2）会计核算与经营管理相结合（3）合理简化手续与保证会计信息质量相结合.会计核算形式的设计：会计凭证设计—会计账簿设计—记账程序及其结合形式设计
3.授权审批控制制度设计的步骤有哪些（P160）
答：(1)支付申请：企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请．注明款项的用途、金额、预算、限额、：支付方式等内容．并附有效经济合同、原始单据或相关证明。
(2)支付审批：审批人根据职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。
(3)支付复核：复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳
人员等相关负责人员办理支付手续。
(4)办理支付：出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。
4.货币资金监督检查的主要内容有哪些?(P163)
答：(1)货币资金业务相关岗位及人员设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。
(2)货币资金授权批准制度执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是番存在越权审批行为。
(3)支付款项印章保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
(4)票据保管情况。重点检查票据的购买、领用及保管手续是分健全，票据保管是否存在漏洞。
对于监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节应当及时采取措施，加以纠正和完善。
5．出纳人员不得兼任哪些岗位?(P 159)
答：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业关
键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。
6.有效的内部控制要求对外投资业务各环节都有经过适当的授权批准，主要包括哪些
答：(1)对外投资决策的授权批准程序。
(2)对外投资业务实施的授权批准程序。
(3)对外投资有关权益证书管理的授权批准程序。
(4)对外投资实施方案变更的授权批准程序。
7.简述成本考核制度设计的主要内容
答：成本考核制度的设计主要包括以下两个方面：
(1)确定成本考核的内容。主要包括修订成本预算、确定成本考核指标和分析、评价业绩等。
(2)成本考核的指标和方法。企业在进行成本考核时，可以通过目标成本节约额、目标成本节约率等指标和方法，综合考核责任中
心成本预算或开支标准的执行情况，保证业绩评价公正、合理。
8.按新会计准则规定，商品销售收入需要同时满足哪些条件才能予以确认收入？
答：销售商品的收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
(1)企业已将商品所有权E的主要风险和报酬转移给购货方；
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
(3)收入的金额能够可靠地计量；
(4)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；
(5)相关的经济利益很可能流人企业。
9.请作出固定资产盘盈时和盘亏的相关会计分录。(P 259～260)
答：报批前： 借：固定资产
贷：以前年度损益调整
确定应交纳的所得税费用及结转为留存收益时：
借：以前年损益调整
贷：应交税费——应交所得税
盈余公积一一法定盈余公积
利润分配——未分配利润
固定资产盘亏时的相关会计分录。(P260)
报批前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
报经批准转销时：
借：营业外支出
或者：其他应收款～保险公司应赔偿
——责任人应赔偿
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
10．简述股票发行业务流程的控制要点。(P285)
答：(1)股票发行、收款、记录职务分离；
(2)股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致；
(3)对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致；
(4)将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误。
11.．请简述财务报告附注披露的结构和顺序的设计要求。(P377)
答：财务报告附注披露的结构和顺序的设计，应遵循重要的信息先披露．次要的信息后披露，以便予财务报告使用者迅速清晰地
掌握有关企业的重要会汁信息。首先披露是否遵循了企业会计准则和财务报表的编制基础。
12．请简述一般企业报表附注披露的顺序。(P372～377)
答：(j)企业的基夺情况披露。(2)财务报表的编制瓞础披露。(3)遵循企业会汁准则声明的披霹。
(4)重要会计政策和会计估计（5）会汁政策和会计估“变更以及差错更正的说明。
(6)报表重要项目的说明。(7)或有事项。(8)资产负债表日后事项。(9)关联方关系及其交易。
13.．简述成本核算业务内部会计控制制度设计的主要内容。(P29 7)
答：(1)生产环节中各种职务实行必要的分离控制。
(2)产品计划管理和控制。
(3)生产进度控制。
(4)产品质量控制。
(5)产品成本控制。
2012年1月自考试题简单题3个
36．简述出纳部门收取现金业务流程的控制要点。
37．什么是固定资产?简述固定资产业务会计制度设计的目标。
38．简述筹资业务内部控制制度设计中的职责分离制度的设计。
2012年1月综合设计题3个30分
39．某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。收到验收
部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各用料部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，由仓库保管员根据领料单发出材料。由于存货保管员工作认真负责，存货保管记录齐全，收发频繁，考虑到实际情况没有对存货进行实地盘点。
要求：
(1)根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端。
(2)请对该企业内部会计控制中存在的问题进行补充性或修正性设计。
存货仓库保管的内控的知识点，40．某企业是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有两个生产步骤但管理上不要求计算半成品成本。
要求：
(1)请为该企业设计合适的成本计算方法，重点规划其成本计算对象和成本计算期。
(2)根据适用的成本计算方法，设计成本计算流程。
成本核算的流程设计知识点
41．某企业在商业街设立一个产品销售网点，主要进行产品的零售。王某是该销售网点的店长兼任记账员。自2007
年以来，他采用截留销售款、账内做假账等方式，将单位公款用于赌博，使企业直接经济损失50余万元。王某挪用公款主要有两种手段，一是直接挪用销售款，二是做假账。王某自2007年担任店长起，多次从店销售款中直接取走现金，两年的时间里挪用30多万元去赌博；在兼任记账员期间，他又利用负责清理收回销售
网点的外单位欠款机会，将收回的外单位欠款数10万元输在赌桌上并做坏账处理。与此同时，利用自己既是店长又是记账员的便利，王某又采取账内做假账的方式来掩盖其舞弊行为。企业每年对他的经营情况进行审计，但只是简单的核对账目，基本上是在走形式。
要求：
(1)根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在哪些主要问题。
(2)请指出该销售网点的销售与收款业务流程设计的控制要点。机构分离、职务分离、钱财分离、帐务分离等制度 零售网点的销售与收款业务资金内部控制知识点
答:1）1.王某既是店长又是记账员，职责分工不合理。
2.王某从销售款中直接取走现金，擅自坐支现金。
3.未做好应收账款的管理，利用坏账准备抵销挪用的公款，同时账内做假账。
2）合同发货制销售业务处理程序设计要点:
1.销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。
2.货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产品明细账。3.运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。
4.会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理贷款结算，同时进行销售账务处理。
合同发货制销售业务流程控制点:
1.销售开票、发货、收款和记账分管
2.严格按合同发运商品，结算贷款。
3.定期进行账账、账实核对。
2008年的一个综合题
1.审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况：
（1）出纳李某负责A公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制；
（2）A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管；
（3）某日，公司销售主管需现金3 000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作
现金放入公司保险箱中；
（4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。
要求：根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？针对存在的问题，请指出相应的正确做法。
答案：（1）出纳不能负责收付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制。（1分）
上述工作应由会计人员负责，由分管会计根据审核后的原始凭证，填制存款凭证或付款凭证，签
章后通知出纳办理现金收支事项。（2分）
（2）支票及印鉴管理不健全。（1分）
支票、印鉴不能全部由出纳人员保管，票据和印鉴必须由两人分管。（1分）其中，财务专用章
应当由专人（非出纳）保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款
项所需的全部印章。（1分）
（3）借款手续不规范，不得用“白条”抵库。（1分）
企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）
（4）出纳不得登记库存现金明细账。（1分）
这项工作应由其他人员担任。（1分）
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