中小学校会计制度核算.12.26_中小学校会计核算

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中小学校会计制度（修订版）

一、会计科目的设置

（一）资产类

二、新增会计科目的账务处理

1201 财政应返还额度：实行“零余额帐户用款额度”单位才适

用核算。

1212 应收帐款（不适用义务教育学校）：该科目是对外提供服务

等而应收取的款项，按债务人进行明细核算。

1215 其他应收款：该科目同原科目“应收及暂付款”基本相同

核算。1511在建工程：

（1）由学校用财政资金支付教学楼发生费用时借：在建工程—教学楼

贷：非流动资产基金—在建工程基金 同时记借：事业支出—财政补助支出—项目支出—资本性支出—房屋建筑物购建---教学楼贷：银行存款

（2）工程完工交付使用时

借：固定资产—房屋及建筑物—教学楼贷：非流动资产基金—固定基金

同时记

借：非流动资产基金—在建工程基金贷：在建工程—教学楼

（3）如改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的帐面余额转入

该科目

借：在建工程—XX项目

贷：非流动资产基金—在建工程基金 同时记

借：非流动资产基金—固定资产基金贷：固定资产

发生费用时与同上分录核算。

1701 待处置资产损益：主要核算处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损代币性资产损失核销。

盘亏、毁损、报废固定资产时

借：待处置资产损益—处置资产价值

贷：固定资产—明细（按固定资产六大类）

报批准时

借：其他支出--非流动资产基金—固定基金贷：待处置资产损益—处置资产价值

3301财政补助结转：下设“基本支出结转”和项目支出结转，并在基本支出结转明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在项目支出结转下设具体项目进行明细核算

（1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目

借：公共财政预算拨款—基本支出—人员经费或日常经费—

明细

贷：财政补助结转—基本支出结转—人员经费或日常经

费—明细

（2）年末，对财政补助结余性质项目余额（下年不需继续使用

该项目的经费）

借：财政补助结转—基本支出结转--人员经费或日常经费

—明细

贷：财政补助结余

3401非财政补助结转（财政补助支出以外的各专项资金收入按

规定使用的结转资金），核算专项资金支出的将“事业支出”、“其他支出”本期发生额中非财政专项的资金支出结转。

借：非财政补助结转

贷：事业支出—非财政补助支出—基本支出—明细 年末贷方余额反映学校非财政补助专项结转资金数额。3402事业结余（核算非财政、非专项资金支出）：将事业收入、上级补助收入、其他收入、本期发生额中非专项资金收入的。

借：事业收入、上级补助收入、其他收入等

贷：事业结余

年末结转到“非财政补助结余分配”的科目，结账后，本科目应无余额。

4001公共财政预算拨款

财政拨入城乡义务教育公用经费时 借：银行存款—专户

贷：公共财政预算拨款—基本支出—日常经费—教育

支出—普通教育--城乡义务教育公用经费

2201应付职工薪酬

财政直接支付某月在职工资时 借：事业支出—财政补助支出—基本支出—工资福利费—

基本工资--津贴补贴--绩效工资

贷：应付职工薪酬

同时记

借：应付职工薪酬

贷：财政应返还额—财政直接支付—人员经费 期末结转到

借：财政应返还额—财政直接支付—人员经费

贷：公共财政预算拨款—基本支出—人员经费—教育支出

—普通教育—在职人员工资