会计制度设计9(货币资金内部控制与核算)_货币资金内部控制制度

2020-02-27 章程规章制度下载本文

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第九章货币资金内部控制与核算

规程设计

章节：

 货币资金的内部控制要求与原则  货币资金核算方法的设计  货币资金业务核算程序的设计

内容：

一、复习思考题

1．货币内部控制设计时应注意的要点有哪些？

答：

1、严格职责分工：即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

2、实行交易分开：即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。

3、实施内部稽核：即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。

4、实施定期轮岗制度：即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。

2．如何设计备用金的核算方法？

答：单位内部各部门或工作人员因零星开支、零星采购等需要预借备用金时，一般应由经办人填写借款凭证。借款凭证一式三联，第一联为付款凭证，财务部门作为记账依据；第二联为结算凭证，借款期间由出纳员留存，报销时作为核对依据，报销后随同报销单据作为记账凭证的附件；第三联交借款人保存，报销时由出纳员签字后作为借款结算及交回借款的收据。经办人在填写借款凭证时，应当如实认真地填写借款事由、金额和借款日期并签名，送有关领导审批后根据借款凭证编制现金付款记账凭证。对于借用的备用金，会计上可以通过“其他应收款－一备用金”账户来核算。

3．在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？（举例说明）答：银行存款的入账时间，应以实际收付时间为标准，即在实际收到银行存款时记增加，实际付出银行存款时记减少，但由于多种结算方式的存在，企业需要根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证来确认入账时间。

比如，采用银行汇票方式，收款单位应当将汇票和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证，付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期限等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知或退票通知编制收款凭证。

4．设计门市部收现程序时，控制内容主要有哪些？答：

1、开票人和收款人相分离；

2、根据不同的发票联分别编制销售日报和收款日报，并进行核对，以保证销售和收款金额的正确。

5．设计出纳部门收现程序时，控制内容主要有哪些？

答：出纳部门收账业务的控制要点：开票人和收款人相分离，出纳只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据；库存现金日记账和明细账分别由出纳和会计人员登记和保管；定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登帐错误等。6．设计零星费用报销程序时，控制内容主要有哪些？答：费用报销必须有原始凭证；

费用报销前必须由业务主管部门和会计部门审核批准；定期进行账账核对。

7．设计支票签发程序时，控制内容主要有哪些？答：

1、付款前由业务部门和会计部门主管审核。

2、签发的支票作备查记录。

3、签发支票的印鉴由会计主管保管。

4、银行存款日记账与相关账簿核对相符。

二、案例分析

资料：2009年12月，光华会计师事务所对北方公司审计，在货币资金业务审计时发现下列情况：

1.北方公司现金收付业务、收付款原始凭证的复核以及收、付款凭证的编制均由出纳员王某负责。

2.王某由于生病住院休假两个月，在此期间公司指定王某的工作由会计员李某兼任。

3.北方公司的支票、印章都由王某一人保管，签收手续也由王某一人执行。4.北方公司丢失了3月份和5月份的由建设银行大连分行邮寄的银行对账单，且10月份和11月份的“银行存款余额调节表”尚未编制。

5.在对北方公司的库存现金进行实际盘点时发现，实际库存现金为3425.38元，而库存现金日记账的账面余额为5825.38元，库存现金中有4张公司职工借款的欠条，合计为2400元。