CKJJF第三章税收法律制度概述讲义_第三章税收法律制度
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第三章 税收法律制度概述
本章属于税法部分的基础章节。主要是介绍一些税收方面的基础知识、概念，很简单。在考试中每年也占不了几分，全部是在客观题，尤其是选择题中进行考察。
第一节 税收与税法概述
一、税收的概念、特征和作用
（一）税收定义的理解：
1、税收与国家存在直接联系，密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
2、税收是一个分配范畴，是国家财政收入的主要形式。
3、税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系。
（二）税收的特征：
强制性、无偿性、固定性。
（三）税收的作用：
1、资源配置的作用。
2、收入再分配的作用。
3、稳定经济的作用。
4、维护国家政权的作用。
二、税收原则
三、税法
1、税法分类
通常按税法的功能作用的不同，将税法分为实体法和程序法两类。
2、税收法律关系
包括主体、客体和内容三个要素。
（1）主体：
（2）客体：
简单了解、区分客体和征税对象。
（3）内容
主体应享受的权利和承担的义务。简单了解教材列举的征税主体和纳税主体的权利和义务即可。
3、税法的制定
（1）全国人民代表大会是最高权利机关，制定税收法律；
（2）全国人民代表大会常委会拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例；
（3）国务院有制定行政法规的权利；
（4）财政部负责制定税收的方针、政策；负责组织制定有关条例、决定、规定及其实施细则，制定法规性政策；
（5）国家税务总局负责组织实施税收征收管理体制改革；制定征收管理制度；监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。
（6）关税税则委员会负责制定或修订进出口的方针、政策、原则等。
例：税收的作用有（）。
A．资源配置B．收入再分配C．稳定经济D．维护国家政权
答案：ABCD
解析：税收的作用包括四点。
第二节 税收制度
一、税种的分类
1、按征税对象分类：
（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税；
（2）所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。
（3）资源税：资源税；
（4）财产税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税、契税；
（5）行为税：印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
2、按管理和使用权限的不同分类：
（1）中央税：关税、消费税；
（2）地方税：土地使用税、契税、营业税；
（3）中央地方共享税：增值税。
3、按计税依据不同分类：
（1）从价税；（2）从量税。
4、按税负能否转移分类：
（1）直接税：所得税类、财产税类；（2）间接税。
例：下列既属于流转税又属于中央税的是（）。
A、增值税B、消费税C、营业税D、契税
答案：B
解析：考察对这部分知识的综合理解，考察不同分类方法的交叉。
二、税法要素
1、征税人――税收机关和其他征收机关。
2、纳税义务人――自然人、法人和其他组织，了解扣缴义务人的概念。
3、征税对象――包括物或行为，是区别不同类型税种的主要标志。
4、税目――是征税对象的具体化，它规定了征税对象的具体范围。
5、税率――名义税率是税法规定的税率；实际税率是实际缴纳税额与实际计税金额的比例。
（1）比例税率：
对同一个征税对象，不论数额大小，均按同一比例征税的税率。注意这里比例税率的具体种类的名称。
（2）累进税率：
累进税率分为全额累进税率、超额累进税率、超倍累进税率和超率累进税率四种。
（3）定额税率：
又叫固定税率。
6、计税依据――分为从价计征或从量计征两种。
7、纳税环节――具体的应当缴纳税款的环节。
8、纳税期限――纳税人的纳税义务发生后应该依法缴纳税款的期限。
9、减免税――两种情况：税法直接规定的长期减免税项目；依法给予的一定期限内的减免税措施，期满后仍按规定纳税。
（1）起征点：征税对象没有达到规定数额的不征税，达到一定数额的就其全部数额征税。
（2）免征额：对征税对象总额中免予征收的数额。如《个人所得税法》中规定了免征额制度，对工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元后的余额，为应纳税所得额。
10、法律责任
三、现行税制
简单了解即可。
四、我国税收制度的沿革
主要是帮助考生理解税制变化的普及性的知识，不是考试中的考点，可以看一看，属于辅助性内容。
例：我国企业所得税适用的税率属于（）。
A．比例税率B．超额累进税率C．定额税率D．超率累进税率
答案：A
解析：我国企业所得税实行33％的比例税率，另外，现行税收法规还设了18％、27％的两档照顾性税率。
例：征税对象的数字没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。这个规定数额即为（）。
A．征税标准B．免征额C．费用扣除额D．起征点
答案：D
解析：考察起征点的具体概念。
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