第九章 营业税法制度_营业税法律制度10

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以下资料选自徐孟洲主编：《税法练习题集》，中国人民大学出版社，2007.第九章 营业税法制度

名词解释题： 1.营业税

选择题

(一)单项选择题

1.下列属于营业税的征税范围的是()。A.转让专利技术 B.销售汽车 C.缝纫业务 D.货物期货业务

2.下列行为应征营业税的是()。

Ａ.中国人甲将其在美国的一所公寓卖给美国人乙 Ｂ.大学教授甲将自己的一项专利技术卖给英国人乙

Ｃ.科技大学学生甲将自己发明的一项专利技术无偿赠送给国家 Ｄ.甲企业将本企业的一套厂房赠与张三.下列关于营业税的税率，说法不正确的是()。A.营业税采取比例税率 B.营业税的税率有四档

C.现在我国的营业税税率为3%、5%、8%、5%~20% D.现在我国的营业税税率为3%、5%、5%~20% 4.某综合娱乐中心同时兼营舞厅和播映节目的经营活动，按照当地规定，经营舞厅属于娱乐业，适用18% 的税率；经营播映节目为文化体育业，适用3% 税率。该娱乐中心3月份总的营业额500万元，其分别核算舞厅营业额为400万元，播映节目的营业额为100万元，则该娱乐中心的应纳营业税为()万元。A.20B.15 C.90D.75 5.某银行以年利率3%从境外某金融机构借入100万美元，然后以年利率为5%贷给国内一家企业，本季度末中国人民银行公布的基准汇率为1美元兑换7.8元人民币，计算该金融机构本季度应纳税额为()万元。A.0.117B.0.195 C.0.312D.0.78

（二）多项选择题 1.营业税属于()。A.价外税B.价内税 C.流转税D.收益税

2.下列属于营业税的特点的是()。

A.营业税具有税负转嫁的可能性，因而具有对负税人间接课税的特点

B.营业税体现税收的中性原则，同时它以流转额为计税依据，具有一定的稳定性 C.营业税一般从价计征，采取比例税率，税率一旦确定，税额便与价格保持稳定的比例关系 D.营业税的税率简单、整齐，征税对象容易掌握和控制，计税方法简单.某电信公司本月的长途电话业务收入为80万元，市内电话收入为60万元，销售手机和小灵通收入为40万元，拍卖电话号码收入为10万元，则该电信公司本月应纳营业税为()。

Ａ.5.7万元 B.9.5万元 C.11.3 万元D.14.3 万元

（三）不定项选择题

1.某商厦是一个综合性休闲购物广场，一到三层是销售日用品、化妆品、服装、电器的，四层租赁给某房地产公司，作为售楼中心，展示各种楼房模型，五层是餐饮服务中心，六层经营保龄球项目，七层是电子游戏厅，八层是桑拿按摩洗浴中心。

（1）该商厦既销售货物，又提供应税劳务，其中属于应纳营业税的有()。A.租赁业B.餐饮业 C.保龄球D.销售房屋

（2）下列说法正确的是（）。

A.该商厦提供的桑拿按摩洗浴业务属于营业税法中规定的服务业，其适用税率是5% B.该商厦提供的保龄球项目属于营业税法中规定的娱乐业，其适用的税率是5% C.该商厦提供的电子游戏厅项目属于营业税法中规定的娱乐业，适用税率也是5% D.该商厦提供的租赁业和饮食业都属于营业税法中规定的服务业，其适用的税率是5%（3）下列说法正确的是()。

A.该商厦的经营行为属于兼营行为，应该分别核算、分别纳税，这样有利于节税 B.如果该商厦不能准确核算的话，则一并对其所有业务征收增值税 C.该商厦一到三层都属于销售行为，应该缴纳增值税

D.该商厦销售空调等电器，并负责送货上门并安装的服务，属于混合销售行为，应纳增值税 简答题

1.营业税的税率有哪些？

案例分析题

1.某保龄球馆附设餐饮部，4月份保龄球项目营业收入为100万元，餐饮业务收入40万元。保龄球馆所在市营业税税率保龄球为20%，餐饮业为5%。计算4月份这家保龄球馆应纳营业税。

参考答案

名词解释题：

1.营业税，或者称销售税，是以纳税人从事生产经营活动的营业额（销售额）为课征对象征收的一种流转税。营业税不区分商品或劳务，而着眼于营业行为（销售行为），只要纳税人发生了营业行为（销售行为），就要对其营业收入额（销售收入额）征税。我国现行的营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种流转税。选择题

（一）单项选择题

1.A。考点：营业税的征税范围

解析：按照《营业税暂行条例》的规定，中国的营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其业务收入额课征的一种税。转让专利技术属于转让无形资产，属于营业税的征税范围。按照《增值税暂行条例》，我国增值税的征税范围为：销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务。销售汽车属于增值税的征税范围；缝纫业务、货物期货业务按照增值税法规定应征增值税。所以BCD错误。2.D。考点：营业税的征税范围

解析：按照《营业税暂行条例》的规定，中国的营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其业务收入额课征的一种税。所谓在“中国境内”是指：（１）所提供的劳务发生在境内；（２）在境内载运旅客或者货物出境；（３）在境内组织旅客出境旅游；（４）所销售的不动产在境内；（５）所转让的无形资产在境内使用；（６）境内保险机构提供的保险业务，但境内保险机构为出口提供的保险除外；（７）境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险业务。所以ＡＢ错误。所谓“有偿”，是指提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，是有偿的，即以取得货币、货物或者其他经济利益为条件。但是，下列行为应视为有偿，征收营业税：（１）单位或者个人自己新建建筑物后出售，其自建行为视为提供应税劳务，应当征收营业税；（２）转让不动产有限产权或永久产权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，应当征收营业税。所以Ｃ项不是“有偿”，不征收营业税。Ｄ正确。3.C。考点：营业税的税率

解析：按照《营业税暂行条例》的规定，营业税实行差别比例税率，共有四档税率：（1）交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通讯业的税率是3%。（2）转让无形资产、销售不动产和服务业的税率是5%。（3）娱乐业实行5%~20%的幅度税率，由各地区根据实际情况在幅度范围内决定。但是，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为，一律按20%的税率征税。保龄球、台球按5%税率征税。（4）金融保险业的税率为5%。.D。考点：营业税的计算

解析：应纳营业税=营业额×营业税税率=400×18%+100×3%=75(万元)。5.B。考点：营业税的计算 解析：应纳税额=(利息收入-利息支出)×营业税税率=（100×7.8×5%÷4-100×7.8×3%÷4）×5%=0.195(万元)。

（二）多项选择题

1.BC。考点：营业税的属性

解析：价外税是指所征税款不包含于征税对象价格内的税收，如我国的增值税、关税。价内税是指在征税对象的价格内包含有所征税种税款的税，如我国的营业税、消费税。所以B正确。

流转税是以商品流转额和非商品的劳务额为征税对象的税收，在我国包括增值税、消费税、营业税和关税。收益税是指以纳税人的所得额或利润额为征税对象的税收，包括企业所得税、个人所得税、农业税（含农业特产农业税、牧业税）。所以C正确。2.ABCD。考点：营业税的特征 3.A。考点：营业税的计算 解析：本题中电信公司提供电信业务和销售手机、小灵通的业务属于营业税法规定的应纳营业税的混合销售行为，所以应纳营业税=营业额×税率=（80+60+40+10）×3%=5.7(万元)。

（三）不定项选择题

1.（1）ABC。考点：营业税的征税范围（2）ABD。考点：营业税的税率

解析：按照营业税法的规定，营业税实行差别比例税率，共有四档税率： 1）交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通讯业的税率是3%。2）转让无形资产、销售不动产和服务业的税率是5%。3）金融保险业的税率为5%。

4）娱乐业实行5%~20%的幅度税率，由各地区根据实际情况在幅度范围内决定。但是，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为，一律按20%的税率征税。保龄球、台球按5%税率征税。所以ABD正确。C项电子游戏厅项目的税率是20%。（3）ABCD。考点：增值税和营业税 解析：按照《增值税暂行条例》，我国增值税的征税范围为：销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务。所以C正确。该商厦的各项业务是一种兼营行为，因为它一到七层各层的经营行为都不是发生在同一业务中的。增值税一般纳税人适用的税率一般是17%和13%，而营业税的税率为3%、5%，只有个别娱乐业适用5%~20%的幅度税率，所以兼营行为应该分别核算，分别纳税，这有利于纳税人节税，如果兼营行为不能分别核算或者准确核算的话，一并对其提供应纳营业税的劳务的行为征收增值税。A正确，B正确。混合销售行为是销售货物和提供应纳营业税的劳务行为紧密相连，发生在同一业务中，所得收入来自于同一客户手中，混合销售行为应当缴纳增值税。所以D正确。简答题

1.按照营业税法的规定，营业税实行差别比例税率，共有四档税率：（1）交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通讯业的税率是3%。（2）转让无形资产、销售不动产和服务业的税率是5%。

（3）娱乐业实行5%~20%的幅度税率，由各地区根据实际情况在幅度范围内决定。但是，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为，一律按20%的税率征税。保龄球、台球按5%税率征税。（4）金融保险业的税率为5%。

1994年税制改革时，金融保险业税率为5%。但自1997年1月1日起至2000年12月31日止统一执行8%的税率，自2001年起，每年下调1个百分点，分3年将税率从8%降低到5%。2003年1月1日起金融保险业的税率为5%。自2001年10月1日起，对农村信用社减按5%的税率计征营业税。所以目前我国的金融保险业实行5%的税率。

案例分析题

1.据规定，纳税人兼营应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额，分别征收营业税；不能分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务一并按照较高税率征收营业税。分别核算，分别计算营业税额可使企业节税。本题中保龄球馆保龄球项目和餐饮业务分别核算，可以分别计算应纳营业税额。

应纳营业税额=营业额×税率

保龄球项目应纳营业税额=100×20%=20（万元）餐饮业务应纳营业税额=40×5%=2（万元）

所以4月份该保龄球馆应纳营业税额为22万元。