股份公司财务报告和财务评价制度_公司财务报告管理制度

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某股份公司财务报告和财务评价制度总则

1.1 财务报告是反映企业一定时期内财务状况和经营成果的书面文件，它包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、财务报告附注和现金流量表等。

1.2 财务报告的分析评价，是对财务报告提供的信息作进一步的加工比较和解释，对于加强和改善企业经营和管理，具有较大的指导作用。财务报表的设置和编制要求

2.1 公司向外报送的报表，包括资产负债表、利润及利润分配表应上交弥补款项表和现金流量表等。

2.2 财务报表由总帐会计负责编制，经财务部门负责人审核后对外报送。

2.3 财务报告的分析每月进行一次。

2.4 公司的月度报表一般于次月2日前报出。公司报表实行年度审计，会计报告须经中国注册会计师验证。

2.5 对外报送的报表应依次编写页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明公司名称、地址、报表所属年份、月份等。

2.6 从公司内部管理需要出发，设置成本、费用明细表。

2.6.1 资产负债表附表。包括存货表、固定资产累计折旧表。长期投资情况表，在建工程表，无形资产及递延资产表、应付工资表等。

2.6.2 利润表附表。包括利润分配表、产品销售利润明细表、主要产品成本表、商品产品成本表、制造费用及生产费用表、销售费用表、管理费用表和财务费用表等。

2.7 公司下设的全资、控股子公司，应于每月10日前向财务部门报财务报表，以便汇总会计报表。财务状况说明书的内容

3.1 财务状况说明书，是公司在进行年度决算时向外报送的财务报表所进行的书面说明。

3.2 财务状况说明书主要内容

3.2.1 生产经营状况，利润实施和分配情况，资金增减和周转情况，财务收支情况，税金交纳情况和各种财产物资的变动情况等。

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3.2.2 对某些重要项目采用的会计方法及变动情况和原因，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及便于理解会计报告需要说明的其他事项等。

3.2.3 财务状况说明书，要求全面详细，有分析，有建议。财务报表附注的内容

4.1 财务报表附注是对财务报表的有关事项进行必要的解释和说明。

4.2 财务报表附注的内容

4.2.1 所采用的重要会计处理方法。

4.2.2 会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响。

4.2.3 非经营性项目的说明。

4.2.4 关联方关系及关联交易。

4.2.5 会计报表中有关重要项目的明细资料。

4.2.6 其他有助于理解和分析报表需说明的事项。合并会计报表的有关规定

5.1 为了综合反映公司的经营成果和财务状况，要求按年编制合并会计报表。

5.2 编制合并报表范围。

5.2.1 公司直接或间接拥有其半数以上（不包括半数）权益性资本的被投资企业。

5.2.2 公司虽然不持有其半数以上的权益性资本，但公司与被投资单位有下列情况之一的，应纳入合并报表范围。

a 持有该被投资公司半数以上表决权。

b 有权控制企业的财务和经营政策。

c 有权任免董事会或类似机构的多数成员。

d 在董事会或类似权力机构会议上有半数以上的投票权。

5.3 合并会计报表包括下列内容：

a 合并资产负债表；b 合并损益表；c 合并现金流量表；d 合并利润分配表

5.4 其他规定

5.4.1 统一公司与子公司会计期间和会计政策。

5.4.2 对子公司进行的权益性资本投资，必须采用权益法进行核算。

5.4.3 子公司按要求提供编制合并会计报表有关资料。财务评价指标。

6.1 财务评价指标可分作短期偿债能力评价指标、长期偿债能力评价指标和反映盈利能力评价指标。

6.1.1 短期偿债能力指标

a 流动比率=流动资产/流动负债

b 速动比率=速动资产/流动负债

c 应纳帐款周转率=赊销净额/应收帐款平均余额d 应纳帐款周转天数=365/应收帐款周转期

e 存货周转天数=365/存货周转期

6.1.2.长期偿债能力评价指标

a 资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%

b 已获利息倍数比率=（净收益+利息费用+所得税）/利息费用

c 所有者权益比率=所有者权益总额 / 资产总额

d 负债对所有者权益比率=负债总额/所有者权益总额

6.1.3反映盈利能力评价指标

a 销售利润率=销售利润/销售净额*100%

b 成本费用利润率=利润总额/成本费用总额*100%

c资本金利润率=利润总额/资本金总额*100%

d 净资产收益率=利润总额/净资产*100%

e 资产利润率=利润总额/平均资产总额*100%财务报表分析的方法

7.1 公司所运用的财务报表分析方法主要是比较法，就是将连续两期或两期以上的财务报表放在一起，就有关的项目进行比较，以揭示多期财务状况和经营成果的增减变化情况及其发展的趋势。财务报表中有关项目的比较，采用百分比表示，因为百分比表述的方法，能够反映报表中有关项目间的比例关系，同时又可以将公司同其他规模、不同的企业放在同一水平上进行比较。

7.2 百分比分析又可分为纵向和横向分析两种。

7.2.1 纵向分析是把报表上某一项目的金额作为100％列示，其余纵向排列的项目相当此项金额的百分比。

7.2.2 横向分析是把前后期财务报表的相同项目作比较，百分比变动是两期间变动金额除以基期金额的百分比。

7.3 在运用比较法时，要注意在分析前剔除偶然发生的非常项目，以排除特殊事件对公司正常经营的影响。

7.4 公司在运用报表进行分析时，还应综合考虑多方面的因素，例如由于财务报表所选用的是历史性资料，没有考虑物价变动的影响等。因此，多方面的考虑是必要的，以期得出正确的结论。