第三章 税收法律制度(一)_第三章税收法律制度
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第三节 税收征收管理
【典型例题】
【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务登记的说法错误的是（）。
A.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记
B.纳税人税务登记内容发生变化，应自发生变化之日起30日内向原税务登记机关申请办理变更
C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销登记
D.纳税人到外县临时从事生产经营活动，应当在外出生产经营以前，向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》
『正确答案』C 『答案解析』纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。
【例题·单选题】下列属于专用发票的是（）。
A.国有金融企业的汇兑凭证
B.商业批发统一发票
C.广告费用结算发票
D.增值税专用发票
『正确答案』D 『答案解析』国有金融企业的汇兑凭证属于专业发票；商业批发统一发票和广告费用结算发票属于普通发票。
【例题·单选题】下列关于纳税申报的说法中正确的是（）。
A.邮寄申报纳税的申报日期是税务机关收到日期
B.数据电文申报的申报日期是税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间
C.采用数据电文申报的纳税人无需再向税务机关报送书面资料
D.简易申报是指经营规模较大，财务会计制度健全的纳税人，经税务机关批准，通过缴纳税款凭证代替申报的一种申报方式
『正确答案』B 『答案解析』邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期，选项A错误；电子申报的纳税人，应当按照税务机关规定的期限和要求报送有关资料，在电子签字未有法律效力以前还要求定期向主管税务机关报送相关的书面申报资料，选项C错误； 简易申报，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关按照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，可以视同申报，选项D错误。
【例题·单选题】纳税人生产规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低，但可以控制原材料或进销货的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（）。
A.定期定额征收
B.查验征收
C.查账征收
D.查定征收
『正确答案』D 『答案解析』本题考核税款征收方式。本题属于生产型，而且是可以控制原材料或进销货，则可以查定产量，所以是采用查定征收。
【例题·单选题】下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（）。
A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人
B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内
C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行
D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施
『正确答案』C 『答案解析』税收强制执行措施适用于扣缴义务人，选项A错误；个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内，轿车不属于维持生活必需品，选项B错误；未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人也不属于税收强制执行的范围，选项D错误。
【例题·多选题】下列关于税务登记说法中，错误的有（）。
A.下岗职工老赵开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他在免税期内不需要办理税务登记
B.国家机关无需办理税务登记
C.纳税人税务登记内容发生变化的，应自税务机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原工商行政管理机关或其他机关申报办理变更登记
D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务机关申报办理注销登记
『正确答案』ACD 『答案解析』《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记，选项A错误；纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记，选项C错误；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务机关申报办理注销登记，选项D错误。
【例题·多选题】下列关于发票管理办法的规定中错误的有（）。
A.发票分为增值税专用发票，普通发票和行业发票
B.发票均由国家税务总局指定的企业印刷
C.增值税专用发票的基本联次为四联
D.普通发票仅限于营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用
『正确答案』ABCD 『答案解析』发票分为增值税专用发票，普通发票和专业发票，选项A错误；增值税专用发票由国家税务总局制定的企业印制，普通发票按照国家税务总局的规定分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局制定企业印制，专业发票经有关部门批准后，由主管部门自定式样，自行印制、发放和管理，选项B错误；增值税专用发票的基本联次分为记账联、抵扣联、发票联三联，选项C错误；增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下也可以使用普通发票，选项D错误。
【例题·多选题】下列有关发票的表述中，不符合《发票管理办法》规定的有（）。
A.禁止携带邮寄运输空白发票出入境
B.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满后可按规定销毁
C.开具发票应当按照规定的时限，逐栏、逐联顺序填开，并加盖单位财务印章或者发票专用章
D.使用电子计算机开具发票必须报国家税务总局批准
『正确答案』CD 『答案解析』开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章，选项C错误；使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批注，选项D错误。
【例题·多选题】下列关于税务机关核定应纳税额的方法中正确的有（）。
A.参照当地类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定
B.按照营业收入加利润的方法核定
C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定
D.税务机关可以同时采用A、B、C三种方法核定
『正确答案』AC
【例题·多选题】关于税务代理下列说法中错误的有（）。
A.注册税务师必须独立承接税务代理业务
B.注册税务师承接审查企业纳税情况业务后，应对自己出具的审计报告负责
C.税务代理机构与税务机关存在隶属关系
D.税务代理机构不是税务行政机关，而是征纳双方的中介机构，因而必须站在公正的立场上，客观地评价被代理人的经济行为
『正确答案』ABC 『答案解析』对于税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师不得代理，选项A错误；审计报告由注册会计师出具，选项B错误；税务代理机构属于征纳双方的中介机构，和税务机关没有关系，选项C错误；
【例题·多选题】下列关于税务行政复议的说法中正确的有（）。
A.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议或提起行政诉讼
B.当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉
C.当事人对税务机关的强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉
D.当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议，也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制性措施，或者申请人民法院强制执行
『正确答案』BCD 『答案解析』纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议，选项A错误。
【例题·多选题】下列关于行政复议机关的说法中正确的有（）。
A.纳税人对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，可向国务院申请行政复议
B.纳税人对省国税局作出的具体行政行为不服的，可向国家税务总局申请行政复议
C.纳税人对省地税局作出的具体行政行为不服的，可向国家税务总局申请行政复议
D.纳税人对省地税局作出的具体行政行为不服的，可向本省人民政府申请行政复议
『正确答案』BCD 『答案解析』纳税人对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，可向国家税务总局申请行政复议，选项A错误。
【例题·判断题】纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以暂不办理纳税申报，待复业后一并办理纳税申报。（）
『正确答案』×
『答案解析』根据我国税收法律制度的规定，纳税人停业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款，而不是在复业后办理。
【例题·判断题】税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。（）
『正确答案』×
『答案解析』税收保全措施和税收强制执行措施没有必要的因果关系。
【例题·不定项选择题】某果汁饮料企业为增值税一般纳税人，10月份发生如下几笔业务：
（1）购进榨汁设备一台，取得增值税专用发票注明价款10万元，另支付运费，取得承运部门开具的增值税专用发票上注明的税额为350元；
（2）从当地农民手中购进水果，取得收购凭证上注明价款14万元；
（3）从当地某供销公司（增值税一般纳税人）购进水果30吨，每吨1.755万元（含税），取得增值税专用发票；
（4）本月向一般纳税人销售果汁饮料1.2万箱，不含税售价每箱40元；本月向小规模纳税人销售果汁0.234万箱，售价每箱50元，已开具普通发票。
说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。
根据上述资料，回答些列问题：
（1）该企业购进榨汁设备及支付运费可抵扣的进项税额为（）万元。
A.0
B.1.7
C.1.452
D.1.735 『正确答案』D 『答案解析』100000×17%+5000×7%=17350（元）。
（2）下列关于该企业向农民购进水果和向供销公司购进水果计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（）。
A.向供销公司购进水果可抵扣的进项税额为7.65万元
B.向供销公司购进水果可抵扣的进项税额为8.95万元
C.向农民生产者购进水果可抵扣的进项税额为0
D.向农民生产者购进水果可抵扣的进项税额为1.82万元
『正确答案』D 『答案解析』向农民生产者购进水果可抵扣的进项税额=14×13%=1.82（万元）
向供销公司购进水果可抵扣的进项税额=1.755×30/1.13×0.13=6.0571（万元）。
（3）该企业本月销售货物应确认的销项税额为（）。
A.11.874万元
B.10.149万元
C.7.761万元
D.9.86万元
『正确答案』D 『答案解析』该企业本月销售货物应确认的销项税额=1.2×40×17%+0.234×50/1.17×17%=9.86（万元）。
（4）该企业本月应缴纳的增值税税额为（）。
A.0
B.0.475万元
C.0.295万元
D.0.248万元
『正确答案』D 『答案解析』该企业本月应缴纳的增值税税额=9.86-1.735-1.82-6.0571=0.248（万元）。
（5）该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（）。
A.5日
B.3日
C.10日
D.20日
『正确答案』ABC 『答案解析』增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
【例题·不定项选择题】某企业为居民企业适用的所得税税率为25%，2013年经营业务如下：
（1）取得销售收入5000万元，销售成本2200万元；
（2）发生销售费用1340万元（其中广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，营业税金及附加80万元；
（3）发生营业外收入140万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元）；
（4）计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、发生职工福利费支出46万元、职工教育经费10万元。
根据上述案例回答下列问题（正确答案保留小数点后2位）：
（1）该企业2013年度利润总额为（）万元。
A.40
B.-22
C.340
D.300 『正确答案』C 『答案解析』年度利润总额=5000+140-2200-1340-960-120-80-100=340（万元）。
（2）该企业2013年实际发生的广告费支出应调增应纳税所得额（）万元。
A.750
B.150
C.-150
D.-750 『正确答案』B 『答案解析』广告费调增所得额=900-5000×15%=900-750=150（万元）。
（3）该企业2013年实际发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额（）万元。
A.25
B.18
C.5
D.12 『正确答案』D 『答案解析』业务招待费支出的限额为5000×5‰=25（万元）＞30×60%=18（万元）
业务招待费调增所得额=30-30×60%=30-18=12（万元）。
（4）该企业2013年实际发生的工资及三项经费支出应调增应纳税所得额（）万元。
A.6.5
B.55.5
C.8
D.62 『正确答案』A 『答案解析』工会经费的扣除限额为300×2%=6（万元），实际拨缴6万元，无需调整
职工福利费扣除限额为300×14%=42（万元），实际发生46万元，应调增46-42=4（万元）
职工教育经费的扣除限额为300×2.5%=7.5（万元），实际发生10万元，应调增10-7.5=2.5（万元）
三项经费总共调增4+2.5=6.5（万元）。
（5）该企业2013实际应缴纳的企业所得税税额为（）万元。
A.130.13
B.134.93
C.44.43
D.96.63 『正确答案』B 『答案解析』①捐赠支出应调增所得额=60-340×12%=19.2（万元）
②税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，应计入应纳税所得额
③应纳税所得额=340+150+12+19.2+6.5+12=539.7（万元）
④2011年该企业实际应缴纳的企业所得税税额=539.7×25%=134.925（万元）。
