第三节国库集中收付制度_国库集中收付制度

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第三节国库集中收付制度

一、国库集中收付制度一般也称国库单一账户制度。

二、国库单一账户体系

1、含义：是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

2、构成：

（1）财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，简称国库单一账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

（2）财政部门在商业银行开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。该账户用于财政直接支付和国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。

（3）财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。

（4）财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，简称预算外资金专户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动。并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。

（5）经国务院或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户，简称特设专户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设的预算单位使用。

三、财政收入收缴和财政支出支付方式

（一）收缴方式：直接缴库和集中汇缴

（二）支付方式：财政直接支付、财政授权支付