增值税一般纳税人会计核算制度_增值税会计核算暂行

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增值税会计核算制度

为了规范公司会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》和财政部《关于增值税会计处理的规定》、《会计基础工作规范》等有关规定，制定公司会计核算规范。

一、会计机构和会计人员

（一）按照《会计法》的规定设置会计机构，配备与业务素质相适应，并持有会计证的会计人员。

（二）设置会计人员工作岗位，明确各个工作岗位职责。

（三）会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一的会计制度，熟悉《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则，《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则，《增值税专用发票使用规定》，《关于增值税会计处理的规定》等。

（四）会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一的会计制度规定的程序和要求进行工作，保证所提供的会计信息、纳税申报合法、真实、准确、及时、完整。

二、会计核算

（一）已发设立账册，必须设置“应交税金—应交增值税”、“应交税金—未交增值税”、“原材料”、“制造费用”、“经

营费用”、“应付账款”、“管理费用”、“银行存款”、“实收资本”、“应收账款”、“应收票据”、“应付利润”“劳务收入”、“在建工程”“其他应付款”等会计科目。

（二）填制会计凭证和等级会计账簿

1、从外单位取得的原始凭证，必须真实、合法、有效，购买实物的原始凭证，必须有验收证明。

2、对外开出的原始凭证，开具专用发票必须做到字迹清晰，不涂改，填写项目齐全。

3、自制原始凭证应如实填制。

4、会计人员取得外来的原始凭证，必须严格审核，对于审核有问题的原始凭证，应退回经办人员，要求其更正错误或者重开。

5、会计人员取得对外开具发票（提供劳务）视同销售行为，填制记账凭证，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金—应交增值税”等科目，贷记“产品销售收入”等科目。

6、会计人员取得完税凭证（上缴增值税）填制会计记账凭证，借记“应交税金—应交增值税（已交税金）”贷记“银行存款”等科目。

7、月份终了，根据企业当月发生的应交未交增值税额，填制会计凭证，借记“应交税金—应交增值税”科目，贷记“应交增值税—未交增值税”科目。本月多交的增值税，借

记“应交税金—未交增值税”科目，贷记“应交增值税”科目。

（三）编制财务报告和纳税申报表

按照国家规定的期限向税务机关报送财务报告和《增值税纳税申报表》

三、内部会计管理制度

（一）根据国家规定、结合内部管理需要，建立健全相应的内部会计管理制度。

（二）建立财务处理程序制度。主要内容包括：会计科目及其明细科目的设置和使用；会计凭证的格式；审核要求和传递程序；会计核算办法；会计账簿的设置；编制会计报表的种类和要求。

（三）建立健全增值税专用发票的内部管理和控制制度。

（四）建立原始凭证的记录管理制度。

四、附则

(一)本办法由XX市XX工业设备安装有限公司财务科负责解释。

（二）本办法自颁布之日起执行。

二0一一年七月二十二日