新《事业单位会计制度》年终结转账务处理解读_事业单位会计账务处理
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新《事业单位会计制度》年终结转账务处理解读
财政部于2012年12月19日发布，2013年1月1日开始实施的新的《事业单位会计制度》，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下：
一、财政补助收支的结转
1、年末将财政补助收入、事业支出（财政补助支出部分）发生额转入财政补助结转科目。账务处理：
借：财政补助收入——基本支出
贷：财政补助结转——基本支出结转 借：财政补助收入——项目支出
贷：财政补助结转——项目支出结转 借：财政补助结转——基本支出结转
贷：事业支出——基本支出（财政补助支出部分）借：财政补助结转——项目支出结转
贷：事业支出——项目支出（财政补助支出部分）
2、将符合财政补助结余性质的项目资金余额转入财政补助结余 借：财政补助结转——项目支出结转（XX项目）
贷：财政补助结余
3、财政补助项目支出结余资金按规定需要上缴或核销的 借：财政补助结余
贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）
4、将规定上缴财政补助结转资金或核销财政补助结转额度的 借：财政补助结转
贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）
二、非财政补助专项资金的结转
1、年末将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项收入及事业支出、其他支出中非财政专项资金转入非财政补助结转科目。
借：事业收入（专项资金）
上缴补助收入（专项资金）
附属单位上缴收入（专项资金）
其他收入（专项资金）
贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转
贷：事业支出（非财政专项资金）
其他支出（专项资金）
2、非财政补助结转资金需缴回原拨款单位的 借：非财政补助结转
贷：银行存款
非财政补助结转资金留归本单位使用的 借：非财政补助结转
贷：事业基金
三、非财政补助、非专项资金及经营收支以外的各项收支转入事业结余（本科目年末应无余额）
借：事业收入（非专项资金）
上缴补助收入（非专项资金）
附属单位上缴收入（非专项资金）
其他收入（非专项资金）
贷：事业结余 借：事业结余
贷：事业支出（非财政非专项资金）
其他支出（非专项资金）
上缴上级支出
对附属单位补助支出
将事业结余余额转入非财政补助结余分配
借：事业结余
或
借：非财政补助结余分配
贷：非财政补助结余分配
贷：事业结余
四、经营收支的结转 借：经营收入
贷：结营结余 借：经营结余
贷：经营支出
如经营结余为贷方余额转入非财政补助结余分配，若为借方余额不结转。借：经营结余
贷：非财政补助结余分配
五、非财政补助结余分配（贷方余额）年末按规定上缴税金、提取职工福利基金基金后转入事业基金
计算应缴纳企业所得税 借：非财政补助结余分配
贷：应缴税费 按规定提取福利基金 借：非财政补助结余分配
贷：专用基金——职工福利基金 年末将非财政补助余额转入事业基金
借：非财政补助结余分配
或
借：事业基金
贷：事业基金
贷：非财政补助结余分配
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