增值税、消费税、营业税法律制度(单选)_增值税消费税法律制度
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一、单选题
1．某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2013年4月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中的80%零售，取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（）万元。
A．5.13 B．6 C．6.60 D．7.72
正确答案:C 解题思路：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的“对外销售额”（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税＝77.22÷(1＋17%)×10%＝6.60（万元）。
2．北京某广告代理公司已被认定为增值税一般纳税人。2013年3月，该公司取得广告制作费800万元（含税），支付给山西某媒体的广告发布费为400万元，所取得的发票为合法有效凭证。已知，当期该广告公司可以抵扣的进项税额为15万元，该广告公司适用的增值税税率为6%。则当月该广告公司需缴纳的增值税为（）万元。
A．30.28 B．7.64 C．9 D．43.11
正确答案:B 解题思路：(1)根据营业税法律制度的规定，从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额；(2)某个税目如果当年缴纳营业税时实行“差额征税”，那么，这次营改增也实行“差额征税”；(3)该广告公司当月需缴纳的增值税＝(800－400)÷(1＋6%)×6%－15＝7.64（万元）。
3．根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是（）。
A．托儿所提供育养服务 B．农场提供农田灌溉业务 C．文化馆出租房屋业务
D．保险公司为种植业提供保险业务
正确答案:C 解题思路：(1)选项ABD:均属于营业税的免税项目；(2)选项C：文化馆举办文化活动的门票收入免征营业税，文化馆出租房屋取得的收入，应按“服务业--租赁业”税目缴纳营业税。
4．根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（）。
A．汽修厂修理汽车 B．百货商店销售日用品 C．建材商店销售装修材料
D．电信公司销售移动电话并提供相关电信服务
正确答案:D 解题思路：(1)销售货物（选项BC）以及加工、修理（选项A）修配劳务属于增值税的征税范围；(2)选项D:电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税。
5．某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。
A．120×3%＝3.6 B．(120＋8)×3%＝3.84 C．(120＋8＋5)×3%＝3.99 D．(120＋8＋5－46－28)×3%＝1.77
正确答案:C 解题思路：建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用（全额计税）。在本题中，工程抢工费、提前竣工奖应视为价外费用，并入营业额，购买水泥、钢材等工程材料支出、员工工资不属于可以扣除的项目，该公司当月应缴纳的营业税税额＝(120＋8＋5)×3%＝3.99（万元）。
6．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。
A．建筑安装业 B．交通运输业 C．邮电通信业
D．加工、修理修配业
正确答案:D 解题思路：提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。
7．根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。
A．贸易公司销售货物的同时负责安装 B．百货商店销售商品的同时负责运输
C．建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算 D．餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
正确答案:D 解题思路：(1)选项AB:属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税；(2)选项C:提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；(3)选项D:属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。
8．某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是（）。
A．以全部收入为营业额
B．以销售时的评估价格为营业额
C．以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额 D．以全部收入减去不动产贿置原价后的余额为营业额
正确答案:D 解题思路：纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额
9．根据营业税法律制度的规定，纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（）。
A．自期满之日起5日内 B．自期满之日起7日内 C．自期满之日起10日内 D．自期满之日起15日内
正确答案:D 解题思路：营业税的纳税人以1个月或者是个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
10．下列关于金额业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（）。
A．债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额
B．融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额 C．一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额 D．金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额
正确答案:A 解题思路：(1)选项A:外汇、股票、债券、期货（不包括货物期货）等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；(2)选项B：融资租赁业务以向承租方收取的全部价款和价外费用（包括残值），减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额；(3)选项C：贷款业务以贷款利息收入全额为营业额；(4)选项D:金融经纪业务和其他金融业务，以手续费全部收入为营业额。
11．根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（）。
A．武术表演 B．文学讲座 C．体育比赛 D．广告播映
正确答案:D 解题思路：(1)选项ABC:按“文化体育业”税目征税；(2)选项D:按“服务业”税目征税。
12．甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（）。
A．将货物交付给位于乙市的某商场代销 B．销售丙市某商场委托其代销的货物 C．将货物移送到B店销售
D．为促销将本店货物无偿赠送给消费者
正确答案:C 解题思路：选项C:A店将货物转移到“本市”的B店，不属于视同销售货物行为。
13．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳增值税的混合销售行为的是（）。
A．某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务 B．某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务 C．某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务 D．某电信局销售电话机的同时又为该客户提供电话安装服务
正确答案:C 解题思路：(1)选项A:属于兼营行为；(2)选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为；(3)选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税；(4)选项D:属于混合销售行为，根据电信局的主营业务一并缴纳营业税。
14．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。
A．电力公司销售电力 B．银行销售金银 C．邮局销售邮票
D．典当行销售死当物品
正确答案:C 解题思路：(1)选项A:纳税人销售货物（包括电力、热力和气体在内），应当征收增值税；(2)选项C：邮政部门销售集邮商品，征收营业税；但邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税。
15．根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间为（）。
A．货物发出的当天 B．收到全部货款的当天 C．收到第一期货款的当天
D．取得索取销售额凭据的当天
正确答案:A 解题思路：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
16．某金店是增值税的一般纳税人，2013年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的增值税销项税额为（）元。
A．6800 B．5200 C．3400 D．2600 正确答案:C 解题思路：纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税，该笔业务的增值税销项税额＝(4000－2000)×10×17%＝3400（元）。
17．某商店为增值税一般纳税人，2012年6月采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，向消费者收取新旧差价款7000元；另以“以旧换新”方式销售热水器一台，新热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，向消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，该商店应缴纳增值税（）元。A．1307.69 B．1598.29 C．1293.16 D．1583.76
正确答案:A 解题思路：(1)纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格；(2)纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；(3)该商店应缴纳增值税＝(7000＋2000)÷(1＋17%)×17%＝1307.69（元）。
18．某啤酒厂为增值税一般纳税人，2012年8月销售啤酒取得不含税销售额800万元，另收取包装物押金234万元；本月没收逾期未退还的啤酒包装物的押金58.50万元，增值税适用税率为17%。根据增值税法律制度的规定，该啤酒厂当期增值税销项税额为（）万元。
A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.95
正确答案:C 解题思路：(1)啤酒的包装物押金实际逾期或收取时间超过1年以上时才计入货物销售额中计算缴纳增值税；(2)增值税销项税额＝[800＋58.5／（1十17%）]×17%＝144.50（万元）。
19．某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2012年8月外购一批免税农产品，收购发票上注明农产品买价43000元，支付运费2790元，取得运输发票。根据增值税法律制度的规定，该加工厂上述业务可以抵扣的进项税额为（）元。
A．7505.3 B．5785.3 C．7784.3 D．5952.7
正确答案:B 解题思路：可以抵扣的进项税额＝43000×13%＋2790×7%＝5785.3（元）。
20．根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。
A．因自然灾害损失的产品所耗用的购进货物的进项税额
B．购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额 C．按照简易办法征收增值税的一般纳税人购进货物的进项税额 D．进口原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
正确答案:C 解题思路：(1)选项A:因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不能抵扣进项税额；因自然灾害损失的产品所耗用的购进货物的进项税额可以抵扣；(2)选项B：仅用于非增值税应税项目的固定资产不可以抵扣进项税额，但同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产可以抵扣进项税额；(3)选项D:进口原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。
21．某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2012年5月，销售应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率17%。销售免税项目取得销售额1000万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万元、进项税额0.6万元，购进共用的电力支付不含税价款8万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。根据增值税法律制度的规定，该企业当期允许抵扣的进项税为（）万元。
A．0.89 B．1.96 C．1.07 D．9.82
正确答案:C 解题思路：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。当月允许抵扣的增值税进项税额＝0.6×1200÷(1200＋1000)＋8×17%×1200÷(1200＋1000)＝1.07（万元）。
22．某企业为增值税一般纳税人。2012年8月，该企业销售自己使用过的旧设备一台，取得不含税收入60万元；该设备2010年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。根据增值税法律制度的规定，该企业销售此设备应缴纳增值税（）万元。
A．0 B．1.2 C．2.4 D．10.2
正确答案:D 解题思路：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税，应缴纳增值税＝60×17%＝10.2（万元）。
23．某服装厂为增值税小规模纳税人，2012年7月销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂此项业务应缴纳增值税（）元。
A．776.70 B．1165.05 C．784.31 D．769.23
正确答案:B 解题思路：小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%的征收率征收增值税，应缴纳增值税＝40000÷(1＋3%)×3%＝1165.05（元）。
24．某生产企业是增值税小规模纳税人，2012年6月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元；当月购进货物支付价款3万元。根据增值税法律制度的规定，该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。
A．0.42 B．0.48 C．0.40 D．0.34
正确答案:D 解题思路：(1)小规模纳税人采用简易办法征收增值税，一律适用3%的征收率，不得抵扣进项税额；(2)小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产和旧货的，应纳税额＝含税销售额／(1＋3%)×2%；(2)该企业应缴纳增值税＝8×3%＋5.2÷(1＋3%)×2%＝0.34（万元）。
25．根据消费税法律制度的规定，纳税人用于下列用途的自产的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是（）。
A．用于赞助的消费品 B．用于职工福利的消费品 C．用于广告的消费品
D．用于连续生产应税消费品的消费品
正确答案:D 解题思路：纳税人自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。
26．根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品由委托方收回后以不高于受托方的计税价格直接出售时，出售环节应缴纳的税金是（）。
A．消费税 B．增值税
C．消费税和增值税
D．无需缴纳增值税和消费税
正确答案:B 解题思路：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
27．根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是（）。
A．纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税
B．纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税
C．纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税
D．纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人的除外
正确答案:C 解题思路：选项C:委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
28．根据增值税和消费税法律制度的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是（）。
A．计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税
B．适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同
C．适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税和应纳消费税本身
D．适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税，但不含应纳消费税本身
正确答案:A 解题思路：实行从价定率征收消费税的应税消费品，消费税（价内税）和增值税（价外税）的计税依据是一致的，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。
29．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（）。
A．将自产的应税消费品用于职工福利
B．随同自产烟丝销售而取得的包装物作价收入 C．将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品
D．尚未逾期，但是收取的时间超过12个月的化妆品包装物押金
正确答案:C 解题思路：(1)选项AC:纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的（如职工福利），视同销售，应缴纳消费税；(2)选项B：包装物随同自产烟丝“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税；(3)选项D:因逾期未收回包装物不再退还的押金或者已收取的时间超过12个月的押金，应并人化妆品的销售额，按照化妆品的适用税率缴纳消费税。
30．某酒厂于2013年3月将自产的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工。已知该批白酒的成本为100000元，无同类产品市场销售价格；成本利润率为10%；白酒消费税税率：比例税率20%，定额税率每500克0.5元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为（）元。
A．27000 B．27500 C．32500 D．33750
正确答案:D 解题思路：(1)组成计税价格＝[100000×(1＋10%)＋5×1000×2×0.5]÷(1－20%)＝143750（元）；(2)应纳消费税税额＝143750×20%＋5×1000×2×0.5＝33750（元）。
31．某酒厂2013年4月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%。已知粮食白酒消费税的定额税率为0.5元／500克，比例税率为20%。根据消费税法律制度的规定，该酒厂当月应缴纳的消费税税额为（）元。
A．8600 B．8800 C．9600 D．9800
正确答案:D 解题思路：应纳消费税＝[40000×(1＋10%)×0.8＋0.8×1000×0.5×2]÷(1－20%)×20%＋0.8×1000×0.5×2＝9800（元）。
32．根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中抵扣的是（）。
A．以外购已税酒精为原料生产白酒 B．以外购已税烟丝为原料生产卷烟 C．以外购已税汽油为原料生产润滑油
D．以外购已税汽车轮胎为原料生产应税小汽车
正确答案:B 解题思路：(1)选项A:酒类没有消费税的扣税规定；(2)选项C：以外购的已税“润滑油”为原料生产的“润滑油”，才准予抵扣；(3)选项D:以外购已税“汽车轮胎”生产的“汽车轮胎”，才准予抵扣。
33．2013年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用其中的60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）。本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元／标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元。
A．210.20 B．216.20 C．224 D．225.20
正确答案:B 解题思路：应纳消费税税额＝80×0.015＋400×56%－50×30%×60%＝216.20（万元）。
34．某啤酒厂以预收货款方式销售一批啤酒，根据消费税法律制度的规定，该啤酒厂的消费税纳税义务发生时间是（）。
A．啤酒厂发出啤酒的当天 B．购买方收到啤酒的当天 C．收到预收款的当天
D．取得索取销售款凭据的当天
正确答案:A 解题思路：纳税人采取预收货款结算方式的，消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
35．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。
A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
正确答案:B 解题思路：(1)选项A:进口的应税消费品，为报关进口的当天；(2)选项C:委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；(3)选项D:采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
36．根据消费税法律制度的规定，下列有关消费税纳税地点的表述中，不符合规定的是（）。
A．进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
B．委托个人加工的应税消费品，由受托方向其居住地主管税务机关申报纳税
C．纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
D．自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
正确答案:B 解题思路：委托个人加工的应税消费品，由“委托方”（而非受托方）向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
37．某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2013年4月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂进口汽车配件应缴纳的增值税额为（）万元。
A．26.93 B．27.63 C．28.05 D．31.88
正确答案:A 解题思路：(1)将汽车配件从海关运往企业所在地支付的运费6万元不能计入关税完税价格；(2)进口汽车配件应缴纳的增值税额＝(144＋144×10%)×17%＝26.93（万元）。
38．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不征收营业税的是（）。
A．某足球俱乐部的门票收入
B．某娱乐城随卡拉OK服务取得的啤酒销售收入 C．某拍卖行向委托人收取的手续费
D．某企业生产邮票、首日封取得的收入
正确答案:D 解题思路：(1)选项B：属于混合销售行为，根据娱乐城的主营业务一并征收营业税；(2)选项D：集邮商品的生产、调拨，应当征收增值税。
39．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。
A．水利工程单位向用户收取的水利工程水费 B．邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品 C．邮票的生产、调拨
D．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务
正确答案:A 解题思路：(1)选项A:水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税；(2)选项B：邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税；(3)选项C:集邮商品的生产、调拨，征收增值税；(4)选项D:纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，征收增值税。
40．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳营业税的混合销售行为的是（）。
A．电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装 B．机场提供运输服务并附设商场销售货物 C．建材商店销售建材，也从事装修、装饰业务 D．歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒
正确答案:D 解题思路：(1)选项A:属于应缴纳增值税的混合销售行为；(2)选项BC:属于兼营行为，应分别缴纳增值税和营业税；(3)选项D:属于应缴纳营业税的混合销售行为。
41．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。
A．金融机构吸收存款 B．金融机构购入金融商品 C．金融机构转让金融商品
D．金融机构从事金银买卖业务
正确答案:D 解题思路：选项ABD：存款或者购入金融商品行为，以前金银买卖业务，不征收营业税。
42．根据营业税法律制度的规定，下列行为中，应当征收营业税的是（）。
A．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险 B．以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险 C．县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让自然资源使用权 D．土地租赁
正确答案:D 解题思路：(1)选项AB:以无形资产、不动产、投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；(2)选项C:县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税；(3)选项D:土地租赁按“服务业--租赁业”税目征税。
43．某运输公司（非营改增试点地区）2013年4月取得运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票。已知该公司运输业务适用的营业税税率为3%，该公司当月应缴纳营业税（）元。
A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000
正确答案:C 解题思路：应纳营业税＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝5456（元）。
44．某运输公司（非营改增试点地区）2013年4月取得运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3744元。已知该公司运输业务适用的营业税税率为3%，该公司当月应缴纳营业税（）元。
A．5887.68 B．2256 C．5456 D．6000
正确答案:B 解题思路：营业税纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。该公司应纳营业税＝200000×3%－3744＝2256（元）。
45．根据营业税法律制度的规定，下列关于建筑业营业额的表述中，正确的是（）。
A．纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用为营业额
B．纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备、其他物资、动力价款以及建设方提供的设备的价款
C．纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额
D．纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费以及客户自行采购的材料价款和设备价款确认营业额
正确答案:C 解题思路：(1)选项A:纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的“余额”为营业额；(2)选项B:纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款；(3)选项D:纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。
46．根据营业税法律制度的规定，下列关于金融保险业营业额的表述中，不正确的是（）。
A．贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）
B．融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）为营业额 C．金融经纪业务的营业额为手续费全额收入
D．办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向被保险人收取的全部保险费
正确答案:B 解题思路：融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
47．2013年3月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮政物品销售和其他邮政业务收入8万元，发生工资等支出6万元。已知邮电通信业适用的营业税税率为3%。该邮政局3月份应缴纳营业税（）万元。
A．0.42 B．0.69 C．1.00 D．1.18
正确答案:B 解题思路：应缴纳营业税＝(6＋9＋8)×3%＝0.69（万元）。
48．2013年3月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用的营业税税率为15%。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为（）万元。
A．0.15 B．0.9 C．1.89 D．2.7
正确答案:D 解题思路：应纳营业税＝(1＋5＋12)×15%＝2.7（万元）。
49．某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）元。
A．5000 B．2500 C．1500 D．1300
正确答案:D 解题思路：应纳营业税＝（2000－500－500－400－80）×5%×50＝1300（元）。
50．2013年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产的营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（）万元。
A．150 B．80 C．70 D．0
正确答案:B 解题思路：纳税人销售不动产，采取预收款方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天，甲公司应纳营业税＝1600×5%＝80（万元）。
51．上海市A公司因调整公司营销战略，将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市B公司。销售该办公用房的合同在北京市签订，并已收到预收房款。根据营业税法律制度的规定，A公司营业税纳税申报的地点应当是（）。
A．上海市 B．惠州市 C．重庆市 D．北京市
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正确答案:B 解题思路：纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
52．甲公司2013年3月份实际缴纳增值税34万元、消费税12万元、营业税10万元，土地增值税4万元。已知，甲公司适用的城市维护建设税税率为7%。甲公司3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（）万元。
A．4.20 B．3.92 C．3.22 D．2.38
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正确答案:B 解题思路：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“增值税、消费税、营业税”之和，甲公司应缴纳城市维护建设税＝(34＋12＋10)×7%＝3.92（万元）。
53．甲公司2013年3月份实际缴纳增值税34万元、消费税12万元、营业税10万元、土地增值税4万元。已知，教育费附加的征收率为3%。甲公司3月份应缴纳的教育费附加为（）万元。
A．1.68 B．3.92 C．3.22 D．2.38
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正确答案:A 解题思路：教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税和营业税”之和为计征依据，甲公司应缴纳的教育费附加＝(34＋12＋10)×3%＝1.68（万元）。
54．关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动，即价格越高，税率越低。这种关税税率形式称为（）。
A．从价税 B．从量税 C．复合税 D．滑准税
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正确答案:D 解题思路：滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。
55．某企业进口一批货物，货物成交价格为95万元．货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费为5万元。已知，该货物适用的关税税率为20%。根据关税法律制度的规定，该企业应缴纳进口关税（）万元。
A．18 B．20 C．22 D．24
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正确答案:B 解题思路：应缴纳进口关税＝(95＋5)×20%＝20（万元）。
56．根据关税法律制度的规定，以对外支付租金方式进口的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是（）。
A．海关审定的租金 B．海关审定的采购价格
C．按照一般进口货物估定完税价格 D．货物成交价格
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正确答案:A 解题思路：以对外支付租金方式进口的租赁货物，在租赁期间内，以海关审定的租金作为完税价格。
57．某广告公司12月份取得广告设计收入25万元，广告代理业务收入20万元，支付给某工厂广告牌制作费6万元，支付给媒体的广告发布费10万元。该公司当月应缴纳的营业税为（）万元。
A．1.45 B．1.75 C．1.95 D．2.25
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正确答案:B 解题思路：本题考核营业税的计算。广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入；从事广告代理业的，以全部收入减去支付给广告发布者的发布费后的余额为营业额。该公司应缴纳的营业税=(25+20-10)×5%=1.75(万元)。
58．某运输公司2011年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税（）元。
A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000
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正确答案:C 解题思路：当月应纳的营业税＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝6000－544＝5456(元)。
59．东方娱乐城11月份取得门票收入6万元，包场费收入10万元，点歌费收入4万元，烟酒小吃费收入20万元；当月购进音响设备10套，支付20万元的价款。娱乐业税率为20%。则该娱乐城当月应缴纳的营业税税额为（）万元。A．2 B．4 C．6.8 D．8
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正确答案:D 解题思路：本题考核营业税应纳税额的计算。娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，不得扣减其他支出。应缴纳的营业税=(6+10+4+20)×20%=8(万元)。
60．下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的有（）。
A．按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额300-500元 B．按期纳税的起征点一般为每月营业额10000～20000元
C．起征点如果是10000元，纳税人营业额为15000元，则只就5000元作为计税营业额 D．营业税起征点对营业税纳税人都适用
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正确答案:A 解题思路：本题考核营业税的起征点。选项B中每月营业额应当是5000～20000元；选项C中，达到起征点的营业额应全额缴税，而不是超过起征点部分缴税；选项D中，营业税起征点只针对个人，而不是所有纳税人。
61．下列关于营业税计税营业额的说法中，不正确的是（）。
A．纳税人将承揽的运输业务分给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的运输费用后的余额为营业额
B．运输企业自境内运输旅客出境，在境外改由其他运输企业承运旅客的，以全程运费为营业额
C．纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额
D．纳税人提供建筑业劳务(不包括装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款
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正确答案:B 解题思路：本题考核营业税的计税营业额。运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
62．2010年8月，某建筑安装企业承包一项安装工程，工程价款100万元。在施工期间发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元、支付职工工资、奖金25万元，购买建筑材料等支出40万元。另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元，则该企业8月份应纳营业税的营业额为（）万元。
A．3 B．3.15 C．100 D．105
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正确答案:D 解题思路：本题考核营业税的计税依据。该企业施工期间发生的劳动保护费5万元、临时设施费3万元，支付职工工资、奖金25万元以及购买建筑材料等支出40万元，不得扣减，向发包单位收取的抢工费2万元、提前竣工奖3万元是在100万元之外另行收取的，应计入应纳营业税的营业额之中。该企业8月份应纳营业税的营业额＝100＋2＋3＝105(万元)。
63．下列属于文化体育业税目，征收营业税的是（）。
A．有线电视台收取的“初装费” B．经营高尔夫球场的收入 C．融资租赁业务
D．图书馆图书和资料的借阅业务
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正确答案:D 解题思路：本题考核营业税税目。选项A，有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围；选项B，经营高尔夫球场的收入是属于“娱乐业”税目的征税范围；选项C，融资租赁业务属于“金融保险业”税目。
64．下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是()。
A．电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装 B．企业销售汽车的同时提供汽车的按揭服务 C．建材商店销售建材并从事装修、装饰业务 D．歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒
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正确答案:D 解题思路：根据营业税法律制度的规定，选项A为增值税混合销售行为；选项B为增值税的混合销售行为，需要缴纳的是增值税；选项C为增值税兼营非应税劳务行为。
65．根据《营业税暂行条例的规定》，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）。
A．转让商标权 B．进口货物 C．销售旧房
D．提供旅店住宿服务
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正确答案:B 解题思路：本题考核营业税的征税范围，选项B属于增值税的征税范围。
66．下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。
A．从事汽车修配业的个人
B．销售货物并负责运输所售货物的单位 C．从事缝纫业务的个体户 D．销售商品房的房地产公司
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正确答案:D 解题思路：本题考核营业税的纳税人。选项A、B、C均属于增值税的纳税人。
67．按现行增值税规定，下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是（）。
A．选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 B．年销售额在80万元以上的商业企业
C．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位 D．个体经营者以外的其他个人
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正确答案:B 解题思路：本题考核一般纳税人的认定。年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位和个体经营者以外的其他个人，不得认定为一般纳税人。
68．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。
A．销售电力 B．销售热力 C．销售天然气 D．销售房地产
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正确答案:D 解题思路：本题考核增值税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产不是增值税的征税范围。
69．依照增值税的现行规定，下列货物销售，不适用13%增值税的税率的是（）。
A．食用植物油 B．暖气、热水 C．养殖的水产品 D．电动汽车
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正确答案:D 解题思路：本题考核增值税税率。电动汽车不适用低税率13%，应按增值税税率17%执行。
70．某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000元，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。
A．1132.5 B．1158.75 C．1510 D．1525准予抵扣的进项税＝(10000×13%＋3000×7%)×(1－1/4)＝1132.5(元)。
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正确答案:A 解题思路：本题考核农产品的进税税额抵扣。购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于非正常损失，要按规定进项税转出。
71．某食品制造公司(一般纳税人)，12月从农民手中购入40吨大米，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将20吨大米用于本企业生产糕点，本月销售糕点取得不含税销售额50000元；将另外10吨大米无偿对外捐赠，10吨作为集体福利发给职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为（）元。
A．5500 B．4500 C．3300 D．5844.1
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正确答案:D 解题思路：本题的考核点是应纳税额的计算。50000×17%+10000×(1-13％)×(1+10％)×13％－(40000×13%－10000×13%)＝5844.1(元)
72．我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（）。
A．粮食白酒 B．酒精 C．成品油 D．摩托车
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正确答案:A 解题思路：本题考核消费税的计税办法。我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。
73．某化妆品厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批化妆品交门市部，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入80万元。该企业应纳消费税为（）万元。(消费税税率为30%)A．20.51 B．22.32 C．31.98 D．70.72
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正确答案:A 解题思路：本题考核点是应纳消费税额的计算。企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=80÷(1+17%)×30%=20.51(万元)
74．某酒厂为增值税一般纳税人，2012年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。
A．4808 B．2400 C．4400 D．2808
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正确答案:C 解题思路：本题考核粮食白酒的消费税税额计算。应缴纳消费税＝14040÷(1+17%)×20%+4000×0.5＝4400(元)。
75．下列各项中，符合消费税法中有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。
A．外购已税白酒生产的药酒
B．以外购杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 C．外购的汽车轮胎生产的小汽车
D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
正确答案:B 解题思路：本题考核点是已纳消费税的抵扣。按规定，只有B选项符合规定。其他的没有抵扣已纳消费税的规定。
76．下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。
A．纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税 B．纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税 C．纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税
D．纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税
正确答案:D 解题思路：本题考核消费税纳税地点。纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
77．星光广告公司为试点内广告业小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费20万元，星光广告公司应缴纳增值税（）万元。
A．1.2 B．1.0 C．0.58 D．0.6
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正确答案:C 解题思路：本题考核点营改增试点纳税人应纳税额的计算。应缴纳增值税=20÷(1+3%)×3%=0.58(万元)
