第二章 结算法律制度(二)_第二章结算法律制度

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第二章 结算法律制度(二)

二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

1、一个基本账户原则

2、自主选择原则

除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。

3、守法合规原则

1.生效日规定

存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起¡°3个工作日后¡±，方可办理¡°付款业务¡±。

2.生效日规定的排除事项

（1）注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因¡°借款转存¡±开立的一般存款账户除外。

（2）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。

4、存款信息保密原则

除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

【注意】与支付结算的三项基本原则进行区分。（款谁垫）

【例题¡¤单选题】甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（）。

A.正式开立该账户之日起

B.向中国人民银行当地分支行备案之日起

C.正式开立该账户之日起3个工作日后

D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后 答案：C

三、银行结算账户的开立、变更和撤销(一)银行结算账户的开立

（二）银行结算账户的变更

1、存款人：在变更事项发生的¡°5个工作日¡±内书面通知开户银行，提供相关证明。

2、银行：办理变更手续并于¡°2个工作日¡±内向中国人民银行报告。

（三）银行结算账户的撤销

1、有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：

①被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

②注销、被吊销营业执照的；

③迁址需要改变开户银行的；

④其他原因需要撤销银行结算账户的。第1、2项情形撤销基本存款账户程序

2、办理银行结算账户撤销手续的注意事项

（1）存款人尚未清偿其他开户银行债务的，不得申请撤销账户。

（2）注册验资资金以现金方式存入，出资人提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件；

（3）银行对一年内未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起30日内办理销户手续，否则视同自愿销户。未划款项列入久悬未取专户管理。.【例题¡¤多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》规定，发生下列事由之一，存款人应当向开户银行提出撤销银行结算账户的申请（）。A、被撤并、解散、宣告破产或关闭的 B、注销、被吊销营业执照的 C、单位法定代表人被撤销 D、因迁址需要变更开户银行的 答案：ABD

【2012.11月会计从业资格考试真题•单选题】单位的法定代表人或主要负责人变更时，应于（）个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。A、5 B、2 C、3 D、15 正确答案：A

【例题¡¤单选题】存款人更改名称、但不改变开户银行及账号的，应于（）内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理手续，并于（）内向中国人民银行报告。A、5，2个工作日 B、3，2个工作日 C、5，3个工作日 D、2，3个工作日 答案：A

四、违反银行账户结算管理法律制度的法律责任

1、存款人违反：（P64）

【2013年5月会计从业资格考试真题¡¤多选题 】存款人的下列行为，中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有（）。

A.经营性存款人违反规定开立银行结算账户

B.经营性存款人违反规定支取现金

C.经营性存款人违反规定变造开户登记证

D.非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户 答案：AC

【例题•单选题】下列账户中，可用于支付工资及奖金的是（）。A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户 答案：A

【例题•多选题】下列情形中，存款人可以申请开立临时存款账户的是（）。A、设立临时机构 B、异地临时经营活动 C、借款转存 D、注册验资

答案：ABD

【例题•判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立基本存款账户。（）

答案：错误 【例题.判断题】存款人的工资、资金等现金的支取，只能通过一般存款账户办理。（）

答案：错误

【2013年5月会计从业资格考试真题】（单选题）单位法人代表变更时，应于（）工作日内书面通知开户银行，办理银行结算账户的变更。A、2 B、3 C、4 D、5 答案：D

【2013年5月会计从业资格考试真题¡¤单选题 】存款人出租、出借银行结算账户，对于经营性存款人，给予警告并处（）罚款。A、1万元以上3万元以下

B、5000元以上3万元以下

C、1000元 D、5000元 答案： B

【2013年5月会计从业资格考试真题¡¤单选题 】下列对支付结算特征的说法错误的是（）。

A、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 B、支付结算是一种要式行为 C、支付结算必须依法进行

D、支付结算实行统一领导、分级管理相结合的管理体制 答案： D

第四节 票据结算方式

一、票据的概念和种类

票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。

广义的票据包括各种有价证券，例：股票、国库券、企业债券、提单等；

狭义的票据则指《票据法》上规定的票据。

在我国，票据主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。（三票）

（二）票据的特征 票据的特征有：

1、票据是债券凭证和金钱凭证；

2、票据是设权证券；

3、票据是文义证券。

（四）票据行为

票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利与义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。出票人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，票据无效；

承兑人、保证人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力；

背书人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。

2、背书：

持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。

3、承兑

汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为。承兑仅适用于商业汇票 承兑不得附有条件

附有条件的，视为拒绝承兑 付款人承兑汇票后，应承担到期付款的责任。

4、保证

保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。连带责任 付款责任 追索权

【例题¡¤单选题】下列选项中，（）不属于《票据法》上规定的票据。

A.汇票

B.本票

C.支票

D.发票 答案：ABC

【例题¡¤多选题】根据《票据法》的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。A.票据丧失后向银行挂失止付的行为

B.出票人签发票据并将其交付给收款人的行为

C.汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为

D.票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为 『正确答案』BCD

（六）票据权利与责任

1、票据权利

票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括¡°付款请求权¡±和¡°追索权¡±。

2、票据责任

票据责任是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。票据债务人承担票据义务一般有4种情况：

(1)汇票承兑人因承兑而应承担付款义务；(2)本票出票人因出票而承担自己付款的义务；

(3)支票付款人在与出票人有资金关系时承担付款义务

(4)汇票、本票、支票的背书人，汇票、支票的出票人、保证人，在票据不获承兑或不获付款时的付款清偿义务。

（七）票据记载事项

⑴绝对记载事项¡ª¡ª不记载票据无效

⑵相对记载事项¡ª¡ª不记载按法律规定执行

⑶任意记载事项¡ª¡ª不记载不产生法律效力，记载则产生法律效力

⑷记载不产生票据法上的效力的事项¡ª¡ª记不记载都不产生法律效力，银行不负审查责任。

【例题¡¤多选题】下列各项中属于支付结算方式的有（）。A、支票 B、银行汇票

C、汇兑 D、委托收款 答案：ABCD

【例题¡¤单选题】根据规定，属于票据基本当事人的是（）。

A.出票人

B.背书人

C.承兑人

D.保证人 『正确答案』A

【例题¡¤单选题】接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，是指（）。

A.被背书人 B.背书人 C.承兑人 D.保证人 『正确答案』C

【例题¡¤多选题】下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有（）。A.票据收款人

B.代为清偿票据债务的保证人 C.最后被背书人

D.代为清偿票据债务的背书人 『正确答案』ABCD

【例题¡¤多选题】甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙等事项。乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让张三。张三在法定期限内向付款人请求付款，未获付款。根据《票据法》的规定，下列各项中，应承担该汇票义务的有（）。

A.甲 B.乙 C.丙 D.丁 『正确答案』ABCD

二、支票

（一）支票的概念及适用范围

支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

单位和个人的各种款项结算，均可使用

2007年 7 月 8 日，中国人民银行宣布，支票可以实现全国范围内互通使用。注：同城异地均可使用 支票的基本当事人包括

（二）支票的种类

【2012.11月会计从业资格考试真题•判断题】普通支票可以用于支取现金，也可用于转账，在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能取现不能转账。（）

正确答案：³ 【例题¡¤多选题】下列有关支票的表述中，错误的有（）。A.支票是有价证券

B.支票的基本当事人不包括付款人 C.支票可以透支

D.划线支票可以用于支取现金，也可用于转账 『正确答案』BCD1、绝对记载事项（签发支票必须记载事项）①表明¡°支票¡±的字样； ②无条件支付的委托； ③确定的金额； ④付款人名称； ⑤出票日期； ⑥出票人签章。

注意：无¡°收款人名称¡± 2.支票的相对记载事项（1）付款地（2）出票地 3.出票的效力

出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任。（P73）

（四）支票的付款

支票限于¡°见票即付¡±，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效。1.提示付款期限 提示付款期限：应当自¡°出票日起 10 日¡±内 超过提示付款期限，银行不予付款；

付款人不予付款，出票人仍应承担票据责任 2.付款

足额存款、见票足额付款 3.付款责任的解除

付款人依法支付支票金额的，对出票人不再承担受委托付款的责任，对持票人不再承担付款的责任。

但是，付款人以恶意或者有重大过失付款的除外。

【例题¡¤单选题】票据的金额和收款人名称可由出票人授权补记的为（）。A.银行汇票 B.商业汇票 C.银行本票 D.支票 『正确答案』D

【2013年5月会计从业资格考试真题²单选题】下列不属于支票的必须记载事项的是（）。

A.无条件支付的承诺 B.表明¡°支票¡±的字样 C.付款人名称 D.确定的金额 『正确答案』A

【例题¡¤单选题】下列关于支票的提示付款期限的表述中，正确的是（）。A.自出票日起10日内

B.自出票日起20日内 C.自出票日起30日内 D.自出票日起60日内 『正确答案』A 2.兑付支票的要求

（1）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。注：用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。

（2）持票人委托开户银行收款时，应作¡°委托收款背书¡±，在支票背面背书人签章栏签章，记载¡°委托收款¡±字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。

（3）持票人持用于¡°转账的支票¡±向付款人提示付款时，应在支票背面¡°背书人签章栏¡±签章，并将支票和填制的进账单交送出票人开户银行。

收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面¡°收款人签章¡±处签章。

【例题¡¤单选题】银行审核支票付款的依据是支票出票人的（）。A.支付密码 B.身份证 C.支票存根 D.预留银行签章 『正确答案』D

【例题¡¤单选题】甲公司委托开户银行收款时，发现其持有的由乙公司签发金额为10万元的转账支票为空头支票。根据《支付结算办法》的规定，甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额是（）。

A.5000 B.3000 C.2000 D.1000 『正确答案』C

『答案解析』签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。100000³2%＝2000（元）。

【2012.11月会计从业资格考试真题•单选题】下列不属于支票的绝对记载事项的是（）

A、无条件支付的委托 B、确定的金额 C、收款人名称 D、付款日期

正确答案：D

【解析】出票日期属于绝对记载事项

【2013年5月会计从业资格考试真题】（判断题）支票为见票即付的票据，不得另行记载付款日期，另行记载的，票据无效。（）答案：³

三、商业汇票

（一）商业汇票的概念和种类

汇票：是出票人签发的、委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（1）商业承兑汇票

商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑的。

特点：商业承兑汇票的持票人需要资金时，既可以申请贴现，也可以背书转让。（2）银行承兑汇票

银行承兑汇票由承兑申请人提出申请，经银行审查同意承兑。

特点：银行承兑汇票具有极强的融资功能，既可以申请贴现，也可以背书转让。【例题¡¤单选题】下列各项中，不符合《票据法》规定的是（）。A.商业承兑汇票属于商业汇票

B.商业承兑汇票的承兑人是银行以外的付款人 C.银行承兑汇票属于商业汇票 D.银行承兑汇票属于银行汇票 【答案】D

（二）商业汇票的出票 1.出票人的确定

商业汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。2.商业汇票的绝对记载事项

欠缺记载下列事项之一的，商业汇票无效：（1）表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。

3.商业汇票的相对记载事项

（l）付款日期：未记载¡ª¡ª见票即付

（2）付款地：未记载¡ª¡ª付款人的营业场所、住所或者经常居住地

（3）出票地：未记载¡ª¡ª出票人的营业场所、住所或者经常居住地 4.商业汇票出票的效力 出票人依照《票据法》的规定完成出票行为之后，即产生票据上的效力。包括：（l）对收款人的效力。收款人取得汇票后，即取得票据权利。

（2）对付款人的效力。付款人在对汇票承兑后，即成为汇票上的主债务人。

（3）对出票人的效力。出票人签发汇票后，即承担保证该汇票承兑和付款的责任。

（三）商业汇票的承兑

承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票特有的制度。

商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。

1.承兑的程序

（1）提示承兑¡ª¡ª重点是提示承兑时间

①定日付款或者出票后定期付款：汇票到期日前提示承兑。②见票后定期付款的汇票 ：自出票日起1个月内提示承兑。③见票即付的汇票无需提示承兑。

【提示】汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。（2）承兑成立

①承兑时间 ②接受承兑 ③承兑的格式

④退回已承兑的汇票 2.承兑的效力

（1）承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额，否则其必须承担迟延付款责任；

（2）承兑人必须对汇票上的一切权利人承担责任，该等权利人包括付款请求权人和追索权人；

（3）承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额；（4）承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。注意：（3）（4）与支票的区别 3.承兑不得附有条件

付款人承兑商业汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。

银行承兑汇票的承兑银行，应当按照票面金额向出票人收取万分之五的手续费。【例题²判断题】根据《票据法》的规定，付款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，所附条件不具备票据上的效力。（）【答案】³

【解析】承兑附有条件的，视为拒绝承兑。

【例题¡¤多选题】应于到期日前向承兑人提示承兑的汇票有（）。A.未记载付款日期的汇票 B.定日付款的汇票

C.出票后定期付款的汇票 D.见票后定期付款的汇票 【答案】BC

（四）商业汇票的付款 1.提示付款

（1）见票即付（银行汇票）¡ª¡ª自出票日起1个月提示付款

（2）定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款¡ª¡ª自到期日起10日内向承兑人提示付款。2.支付票款

持票人付款提示后，付款人依法审查无误后必须无条件地在当日按票据金额足额支付给持票人。否则，应承担迟延付款的责任。3.付款的效力

付款人依法足额付款后，全体汇票债务人的责任解除。

（五）商业汇票的背书

商业汇票的背书，是指以转让商业汇票权利或者将一定的商业汇票权利授予他人行使为目的，按照法定的事项和方式在商业汇票背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。出票人在汇票上记载¡°不得转让¡±字样，则该汇票不得转让。1.背书的事项

（1）相对记载事项¡ª¡ª背书日期。

背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。（2）必须记载事项¡ª¡ª背书人和被背书人名称。

【注意】背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。（3）禁止背书记载

出票人记载不得转让字样，票据不得背书转让；

背书人在汇票上记载不得转让字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，其只对直接的被背书人承担责任

（4）票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章。（5）背书不得记载的内容（1）条件背书

背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具票据上的效力。

（2）部分背书

部分背书是指将票据金额的一部分转让或者将票据金额分别转让给两人以上的背书。

2、背书连续 签章依次前后衔接

3、法定禁止背书（3种）

被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。

（六）商业汇票的保证 1.保证的当事人

保证的当事人为保证人与被保证人。保证应由汇票债务人以外的他人承担。（第三人）2.保证的格式

保证人必须在汇票或粘单上记载下列事项：（1）表明¡°保证¡±的字样；（2）保证人名称和住所；（3）被保证人的名称；（4）保证日期；（5）保证人签章。

保证不得附有条件；附有条件的，所附条件不影响对商业承兑汇票的保证责任。3.保证的效力

（1）保证人的责任¡ª¡ª承担连带责任。

（2）共同保证人的责任¡ª¡ª之间承担连带责任。（3）保证人的追索权¡ª¡ª被保证人及其前手的追索权

【2012.11月会计从业资格考试真题•判断题】见票后定期付款的商业汇票，提示承兑期限为自出票之日起1 个月内。（）正确答案：√

【例题、判断题】商业汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。（）

答案：³

【解析】商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日期10日。

【2013年5月会计从业资格考试真题、多选题】下列哪些情况下商业汇票不得背书转让（）A、被拒绝承兑的汇票

B、被拒绝付款的汇票 C、超过提示付款期的汇票

D、出票人记载不得转让字样的汇票 答案： ABCD

四、银行汇票

银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

适用于：单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。

（二）银行汇票的记载事项

汇票上未记载上述事项之一的，汇票无效。（1）表明¡°银行汇票¡±的字样。（2）无条件支付的承诺；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。

（三）银行汇票的基本规定

1.银行汇票可以用于转账，标明¡°现金¡±字样的银行汇票也可以提取现金。2.银行汇票的付款人：银行汇票的出票银行

银行汇票的付款地：代理付款人或出票人所在地。

3.银行汇票的出票人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。4.提示付款期限：自出票日起一个月内。

注：持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理。5.背书规定

银行汇票可以背书转让 不得背书转让：

填明¡°现金¡±字样的未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的6.填明¡°现金¡±字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。否则不得挂失止付。

7.银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。

（四）银行汇票申办和兑付的基本规定

收款人受理银行汇票依法审查无误后，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。

未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。④银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。

⑤持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。

⑥持票人超过提示付款期限向代理付款银行提示付款不获付款的，必须在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。