投资业务内部会计控制制度的设计_内部会计控制制度设计

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投资业务内部会计控制制度的设计

一、职责分离制度的设计

（一）对外投资的决策人员与执行人员相分离

（二）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离

（三）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离

1、投资购入、出售的经办人员必须与会计核算人员相分离；

2、证券保管人员必须与负责投资交易账务处理的人员相分离；

3、参与投资交易活动人员必须与有价证券的盘点工作人员相分离。

（四）对外投资处置的审批与执行人员相分离

二、授权批准制度的设计

（一）对外投资决策的授权批准程序

一般投资项目，如用少量闲置现金进行临时性短期投资，投资计划可由董事会授权的一位高级职员负责审批；重大投资项目的决策应当实行集体审议联签。

（二）对外投资业务实施的授权批准程序

企业应授权具体部门 或人员办理投资业务，每一笔投资都必须在企业最高管理当局或其授权人员的授权范围内操作。这些业务的执行，都必须按照企业最高管理当局已批准的计划和下达的指令进行。

（三）对外投资有关权益证书管理的授权批准程序

1、对外投资的权益证书主要包括投资合同、投资证明，股票、债券等；

2、权益证书可以委托金融机构保管，也可自行保管；

3、指定专门的部门或人员保管，并建立详细记录。

（四）对外投资实施方案变更的授权批准程序

应当经企业最高决策机构或其授权人员审查批准。

三、投资会计核算控制制度的设计

（一）投资取得控制制度的设计：

1、对证券经纪人从事对外投资业务控制制度的设计

（1）签订明确的委托合同，明确双方权利与义务；

（2）经纪人为委托人购置证券，必须取得经过投资企业董事会审核批准的文件作为投资指令；

（3）经纪人应填写成交通知书，成交通知书应由财务经理或其授权的其他人员进行审核。

2、投资记名登记控制制度的设计：

以现金投资为例：

（1）严格控制企业在证券公司开户；

（2）如需追加投资额，应由财务经理审核成交通知书与投资指令是否相符，资金帐户余额与企业投资明细账是否相符，以及是否有必要追加投资额，必要时应经董事会批准；

（3）企业应及时获取由经纪人填写的成交通知书。

（二）投资保管控制制度的设计：

1、企业自行保管有价证券实物时，应当规定必须存放在银行保险箱或专门的保管库内，只有经过授权的人员才能接触证券。

2、证券保管人员必须设置证券登记簿，对于任何证券的存入或取出，都要根据经过复核和批准的原始凭证记录详细情况，并由所有经手人员签名。证券登记簿应与会计部门的投资明细账定期由专人核对。

3、企业自行保管有价证券实物，要由与投资业务无关的人员定期对证券进行核对或实地盘点。盘点工作必须由两名以上人员共同进行。

（三）投资收益控制制度的设计：

1、对外投资收益收取的控制制度

（1）关注投资收益发放公告；

（2）投资收益实际取得的控制。

2、对外投资收益记录的控制制度

（1）核对投资收益；

（2）记录投资收益；

（3）专人对投资收益记录进行审核。

（四）投资处置控制制度的设计：

1、严格执行审批手续：任何对外投资资产的处置必须经财务经理或董事会批准；

2、合理确定转让价格；

3、认真审核相关审批文件。

（五）投资盘点控制制度的设计：

由两个以上内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点；

1、对外投资资产清查的帐证相符；

2、对外投资资产清查的帐实相符；

3、对外投资资产清查的处理。

四、财务分析控制制度的设计

1、分析企业在正常生产经营情况下所需的营运资本额，分析计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存量，并根据生产经营计划，编制和调整资本预算；

2、了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况；

3、及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司资料；

4、定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。