会计管理制度(试行)_会计管理制度免费

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北京城乡建设集团管理规范

会计管理制度（试行）

B*$J*$C*$XQG/124—200

21总则

1.1为了规范集团公司的会计行为，全面提高北京城乡建设集团有限责任公司（以下简称集团公司）的会计核算和财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《总会计师条例》的规定和《内部会计控制规范-基本规范（试行）》的要求制定本制度。

1.2本制度适用于集团母公司。子公司参照执行。

2会计工作管理体制

2.1集团公司董事长是集团公司财会工作的责任主体，对集团公司会计资料的真实性和完整性负责。

2.2集团公司总经理对集团公司的财会工作负领导责任。

2.3集团公司总会计师组织领导集团公司的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与集团公司重大经济问题的分析和决策。

2.4集团公司设资产财务管理部，在总经理和总会计师的领导下，组织集团公司的会计核算、财务管理和开展审计工作。资产财务管理部设部长、副部长、制证、稽核、记账、编表、出纳、资产管理和审计等工作岗位。

2.5资产财务管理部负责组织集团公司财务管理、会计核算和对机关经费的管理与核算；具体负责集团各单位资金的统一管理和全系统会计人员的管理，负责对子公司经济事项的审核报批和会计核算的指导，开展对集团公司和控股子公司的内部审计；制定各单位经济指标方案和参与投资项目审核；负责开展对集团公司和集团经济活动的分析。

2.6资产财务管理部部长、副部长应具有高级会计师职称，熟悉国家有关法律、法规和财务会计制度；制证、稽核、记账、编表、资产管理和审计岗位会计人员应具有会计师职称；出纳员应具有助理会计师职称。会计人员在会计工作中应遵守职业道德，树立良好的职业品质和严谨的工作作风，严守工作纪律，提高工作效率和工作质量。

2.7集团公司分公司设财务科，在分公司经理（或分管财务工作的副经理）和集团公司资产财务管理部双重领导下，组织分公司的日常财务管理和会计核算工作。财务科科长、副科长应具有会计师职称，其他会计人员应具有初级会计技术职称。分公司对其财务科长的任免应征得集团公司资产财务管理部的同意。

分公司财务科长可以由集团公司委派。

2.8财会人员在工作中应遵循下列要求：

2.8.1按照会计法律、法规和国家财务会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息真实、完整、准确、及时；

2.8.2办理会计事务要实事求是，客观公正；

2.8.3保守集团公司的商业秘密，除法律规定和集团公司负责人同意外，不得向外界提供或泄漏集团公司的会计信息；

2.8.4财会人员违反职业道德的，给予处罚；情节严重的，提请政府财政部门吊销其《会计从业资格证书》。

2.9财会人员对公司的下列事项进行会计核算：

2.9.1款项和有价证券的收付；

2.9.2财物的收发、增减和使用；

2.9.3债权债务的发生和结算；

2.9.4资本、基金的增减；

2.9.5收入、支出、费用、成本的计算；

2.9.6财务成果的计算和处理；

2.9.7需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。

2.10财会人员应从以下几个方面进行会计监督：

2.10.1对不真实、不合法的原始凭证不予受理，并向集团公司主管领导报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

2.10.2对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不符的，按照国家统一会计制度的规定有权自行处理的，应及时处理；无权处理的，应立即向集团公司主管领导报告，并查明原因，提出处理意见。

2.10.3对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。制止和纠正无效的，应向集团公司主管领导提出书面意见，要求做出处理。集团公司主管领导应自接到书面意见之日起十日内做出书面决定，并对决定承担责任。对违法的收支，会计人员不予制止和纠正，又不向集团公司主管领导提出书面意见的，也承担责任。

2.11集团公司采用三级管理、两级核算的会计核算组织形式。公司机关的会计工作集中在资产财务管理部进行，公司机关其他部门发生的经济业务，填制或取得的原始凭证，送交资产财务管理部审核，审核无误后据以填制记账凭证，登记账簿。分公司所发生的经济业务，由各分公司填制原始凭证或原始凭证汇总表并登记账簿，进行全面的核算，单独计算盈亏，编制会计报表并定期报送集团公司资产财务管理部，资产财务管理部再据以编制集团公司的汇总会计报表。多元体制项目部可设账单独核算，会计报表纳入分公司一并上报。集团公司直属项目部单独设账核算，会计报表直接报集团公司资产财务管理部。

2.12资产财务管理部要加强与集团公司各有关职能部门的联系，加强对各分公司会计核算工作的指导和监督，加强对各子公司会计核算工作的服务和控制。做到相互协调、互相配合。

2.13集团公司须依照法律和国家有关规定接受上级主管部门、财政、审计、税务部门的监

督，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。

2.14为了全面提高财会人员的综合业务水平，做到人尽其才，才尽其用，集团公司财会人员的工作岗位实行有计划的轮换。

2.15集团公司按照市财政部门的要求组织会计人员的继续教育，初、中级会计人员的继续教育由人力资源管理部和资产财务管理部负责。鼓励会计人员参加经济类职称和注册职业资格考试，鼓励会计人员参加各种形式的学历教育和在职培训。

2.16集团公司董事长、总经理、总会计师要支持财会人员依法行使职权，对忠于职守、坚持原则、秉公勤业，做出显著成绩的财会人员进行表彰奖励；对严重违反财经纪律，向有关部门提供虚假会计信息的财会人员按《会计法》规定给予处分。

3总会计师的职责和权限

总会计师协助总经理管理集团的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。其主要职责和权限是：

3.1集团公司总会计师的职责：

3.1.1负责编制和执行集团公司的年度财务预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。

3.1.2进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促集团公司各有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

3.1.3负责集团公司的资金运作调配工作，监督各项计划指标的执行。

3.1.4建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料对集团公司的经济活动进行分析和评价。

3.1.5对集团公司财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业技术职务的设置和聘任提出方案，支持会计人员依法行使职权；组织集团公司会计人员的继续教育、负责对会计人员的业务考核。

3.1.6协助总经理、董事长对集团公司的筹资、生产经营和长期投资等重大问题作出决策。

3.1.7参与集团公司的技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制定；参与重大经济合同和经济协议的研究和审查。

3.1.8完成集团公司总经理交办的其他工作任务。

3.2集团公司总会计师的权限：

3.2.1有权组织集团公司各职能部门、分公司、子公司的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。

3.2.2主管审批集团公司的财务收支工作。

3.2.3对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或纠正。制止或纠正无效时，提请总经理、董事长处理。

3.2.4预算、财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、财务会计报告，须经总会计师签批。

涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议等，须经总会计师会签。

3.2.5会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应事先征求总会计师的意见。财会机构负责人的人选，应有总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。

4账务处理程序

4.1按照《施工企业会计制度》和《房地产开发企业会计制度》规定的会计科目设置总分类账户。

4.2记账凭证采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式。

4.3会计账簿：

4.3.1设置现金日记账和银行存款日记账，由出纳员根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔进行登记。

4.3.2设置总分类账，定期根据记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表定期登记总分类账。

4.3.3设置财产物资明细分类账、应收账款和应付账款明细分类账、营业费用明细分类账和管理费用明细分类账，根据记账凭证和原始凭证随时登记。

4.3.4月末，要将总分类账分别与现金日记账、银行存款日记账和有关明细分类账进行核对，做到账账相符。

4.3.5每月末根据总分类账和有关明细分类账，及时编报资产负债表、利润表和有关附表。每年末编报资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表和有关附表，并编写财务情况说明书。

5内部牵制

5.1内部牵制制度的原则：

5.1.1坚持钱账分管，实行岗位负责制，不得由一人办理货币资金业务的全过程；

5.1.2对于大额货币资金支付业务，实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

5.2内部牵制制度的组织分工：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；出纳以外的会计人员不得经管现金、有价证券和票据；会计主管人员不得兼任出纳工作。

6内部稽核

6.1会计主管人员（或指定专人）负责对本单位的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料进行系统的审核与复核，并对其审核结果承担责任。

6.2审核原始凭证首先要加强合理、合法、合规性的审核，即定性审核；其次是真实、正确、及时性的审核，即定量审核。审核记账凭证主要是定量审核，即表现为对原始凭证的复核。除了结账和更改错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，要审核应借、应贷的会计科目、子细目和金额是否正确，有关人员是否签字盖章。

6.3审核会计账簿要注意记账是否符合要求，做到账证相符、账账相符，并通过财产清查做到账实相符。

6.4审核会计报表要注意编制方法是否符合其质量要求，账表是否相符。

7财产清查

7.1财产清查按其范围，分为全面清查和局部清查。年终决算前，要对所有的财产物资进行一次全面清查；对于流动较大的财产物资，年内还要进行轮流盘点和抽查；对于各种贵重物资，每月清查盘点一次；对于现金，出纳员当日清点核对，做到日清月结；对于银行存款，每月要同银行核对一次；对于各种应收账款每年至少核对一次。

7.2财产清查的组织：

7.2.1成立由材料、设备、会计、行政等有关职能部门人员组成的财产清查小组。

7.2.2做好财产清查的准备工作:

7.2.2.1财会部门在进行财产清查前，要将有关账簿登记齐全，结出余额。

7.2.2.2财产物资的保管和使用部门，登记好所经管的各种财产物资账，并结出结存数；将所经管和使用的财产物资整理好，贴上标签，标明品种、规格和结存数量，以便盘点核对。

7.2.2.3准备好各种计量器具和有关财产清查登记用的表册。

7.2.3实施财产清查盘点财产物资时，其保管人员必须在场；盘点现金时，出纳人员必须在场。盘点时盘点人员要做好记录；盘点结束根据盘点记录编制盘存表，并由盘点人员、财产物资的保管人员及有关责任人员签字盖章。

7.3财产清查的方法：

7.3.1对于各种财产物资实存数量的清查，一般采用实地盘点法和技术推算盘点法。

7.3.2对于各种财产物资实存金额的清查，可分别其情况采用账面价值法、评估确认法、协商议价法和查询核实法。

7.4财产清查结果的处理：

7.4.1账存数与实存数不一致时，应核准数字，进一步分析形成差异的原因，明确经济责任，并提出相应的处理意见。分公司提出的处理意见要上报集团公司资产财务管理部审批。

7.4.2财会部门通过“待处理财产损溢”账户，分两步进行账务处理。

8财务收支审批

8.1集团公司执行财务收支审批制度，做到事前有预算，先算账，后花钱。

8.2财务收支的审批程序：

8.2.1支付申请。有关部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

8.2.2支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

8.2.3支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申

请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

8.2.4办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金日记账和银行存款日记账。

8.3财务收支发生重大失误的，相关人员承担责任。

9财务分析评价

9.1财务分析的主要内容包括企业偿债能力分析、企业营运能力分析、企业盈利能力分析和企业发展能力分析四个方面。偿债能力分析指标主要有流动比率和速动比率，用于评价流动资产的总体变现能力和偿还短期债务的能力；资产负债率，用于评价企业的举债经营状况。营运能力分析指标主要有存货周转率和应收账款周转率，用于评价企业使用经济资源或资本的效率及其有效性。盈利能力分析指标主要有总资产报酬率、销售利润率、资本收益率和资本保值增值率，用于评价企业的盈利水平和国有资产的保值增值情况;企业发展能力分析指标主要有主营业务收入增长率和利润增长率,用于评价企业的动态发展状况。

9.2财务分析的方法有比较分析法和比率分析法两种。两种分析方法可以结合使用。

9.3财务分析报告内容的编排：

9.3.1会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。

9.3.2对企业财务状况的评价。

9.3.3对企业存在问题的分析。

9.3.4针对企业财务状况现状及存在问题，提出改进措施和建议。

9.4财务分析报告的编写要求：文字表达要言简意赅，通俗易懂。

10会计档案和会计工作交接

10.1会计档案管理按《会计法》23和财政部《会计档案管理办法》（财会字［1998］32号）执行。

分公司多元体制项目部工程完结后，其会计档案全部移交分公司财务部门统一保管。集团公司直属项目部的会计档案先由代管子公司保管，保管两年以上应移交集团公司资产财务管理部统一保管。

10.2会计工作交接按财政部《会计基础工作规范》（财会字［1996］19号）第二章第三节“会计工作交接”执行。

11附则

本制度由集团公司负责解释。