.12.20企业内控制度讲演稿_企业勤俭节约的演讲稿
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企业法律风险管理
一、企业法律风险管理的概述
（一）企业法律风险管理
（二）企业法律风险管理操作实务
二、企业法律风险的基本分析
（一）企业防范公司治理法律风险
（二）企业合同法律风险
（三）企业融资的法律风险
（四）企业劳动人力资源管理的法律风险
三、防范法律风险的对策思考
一、企业法律风险管理的概述
风险管理是企业经营永恒的主题。企业面临各种风险：如战略风险、财务风险、市场风险、运营风险。综观与企业共存的各种风险，其最终的表现往往就是法律风险。因此，企业的风险的管理，最终的落脚点是法律风险的管理。
1、企业法律风险管理的内涵
所谓法律风险管理是指识别、评价、控制法律风险的全过程，与传统的法律风险防控、法律风险防范有本质的不同。法律风险管理强调从管理的角度对法律风险进行识别、评价与控制。
首先，法律风险管理是企业管理的组成部分，但法律风险管理具有不可取代的独特的价值。
其次，企业法律风险是企业风险的一种，因此企业法律风险也是企业风险管理的一种。企业风险管理的目标、组织职责、管理流程等同样适用于企业法律风险管理。
最后，法律风险管理是一个持续循环、不断改善的动态过程。法律风险管理不是独立的管理活动、也不是企业新增加的一项管理活动，它需要渗透到企业管理活动的，内生于企业各项经营管理的流程中。
2、企业法律风险管理的现状
步入市场经济时代较早的欧美诸国引领企业法律工作的潮流，自美国新泽西州的美孚石油公司1882年设立法律部门以来，企业法律工作距今已经经历一百多年的发展历程。当前，欧美企业已经将风险管理的理念、技术、方法和手段融入法律风险防控工作，并提出企业法律风险管理的概念，将企业法律风险管理应用于企业战略制定、投融资决策、财务报告管理、内部审计体系建设等，涵盖了从公司法人2 治理结构安排，到各项业务运作流程和操作等各个层面，形成了系统化、制度化、规范化的法律风险管理体系。如: 《COSO内部控制框架》（美国证券交易委员会）、《COCO控制指导纲要》（加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会）。
我国企业尤其是国有企业以法律顾问制度为突破，进行了卓有成效的法律风险防控机制建设。同时，目前法律工作的重心开始逐渐转移，部分大型企业尤其是金融企业已从风险管理的角度进行了法律风险管理体系建设工作。中国企业已从政策法规上提出从管理的角度进行法律风险防控。
●《中央企业全面风险管理指引》（国资委，2006年6月6 日）●《上海证券交易所上市公司内部控制指引》（上交所，2006年7月1日施行）。
●《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》（深交所，2007年7月1日施行）。
●《企业内部控制基本规范（财会[2008]7号）》（财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定，于2008年5月22日印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。）
●《关于印发企业内部控制配套指引的通知（财会[2010]11号）》（财政部 证监会 审计署 银监会 保监会，2010年4月15日）包括：企业内部控制应用指引（1-18号：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统）、企业内部控制评价指引、企业内部控制审计指引。
但是，我国企业法律风险识别不够全面、系统，没有一套完整、规范的法律风险识别方法和流程；企业法律工作还不能真正介入企业的日常经营活动中，以实现法律风险的过程控制；法律工作局限于处理具体的法律事务，无法调动整个企业的资源进行法律风险的防控。案例：
二、企业法律风险的基本分析
企业法律风险集中的环节：对外投资、销售、采购、大额资金 支付、金融债权、担保、知识产权、劳动合同等环节。
（一）企业法人治理的法律风险
企业普遍存在的管理和领导方面所潜伏的法律风险，一般情况下并没有出现大的法律问题，但是长期不予解决和防范，控制调整不好，或者具备了一定条件，法律风险就演变为法律事件，给企业带来法律危机甚至带来灾难性的法律后果，所以这方面的法律风险是民营企业不容忽视的重大问题。中心问题是两个。一是公司的控制权由哪些人怎样掌握，这些人怎样决定大事。二是公司的股东、董事会和高级管4 理人员之间的利益如何分配。
1、以前，问题突出的是“产权”的问题。许多民营企业是家族式企业或者是朋友熟人组建的有限公司，法定代表人由家庭的家长或者控股股东担任，实行集权化领导、专制式决策，依靠企业家个人才智管理企业。兴办企业个人才智和能力起着重大作用。但是这种模式具有决策专制和企业行为短期化的局限性，使得企业规模难以扩张，在一定条件下，会发生法律问题，产生法律风险。一是做生意个人决策失误，产生合同风险；二是管企业个人决策排斥他人意见，其他股东不满，股东之间产生严重分歧甚至关系分离，使公司产生分裂风险；三是公司财务在股东之间不透明，帐务不清晰，不分红利也不进行相应的分配变通措施，使部分弱势股东或者小股东产生疑虑和猜忌，他们甚至向外部司法机关寻求救济，使大股东个人发生法律风险，企业发生危机。
2、企业设立和运作要规范、授权管理和领导控制要规范、合作伙伴关系要规范。不规范问题导致企业产生法律风险，甚至法律危机。
在相当一些民营企业中，从开始设立时就留下了法律风险，这种风险一部分是由于国家对民营企业的认识还存在一些误区导致政策上的限定，也有一部分是由于民营企业家故意而致，这些行为即使在今天国家大力鼓励民营企业发展也是违法的，所以，这些企业的这种法律风险注定存在和要爆发。一些学者把企业化分为以下几种类型：
1、“夫妻店”公司，公司注册为夫妻俩人所有，公司财产与家庭财产混同，使得公司失去了独立人格，最后可能要以家庭财产来承担5 公司债务。
2、幼子公司，即以未成年的子女的名字注册为股东，这是法律所不允许的，这种公司自始无效。
3、“影子”公司，即实际出资人与名义上的股东不一致，当两人出现矛盾时，两人和企业都面临法律风险，实际出资人的权益可能受到损害，名义股东可能要承担注册资本不实、不到位或者抽逃资本的法律风险。
4、借贷公司，一些企业名为投资，实为借贷，不参与经营，不承担公司经营风险，约定每年保底分成，这也是法律所不允许的。
（二）合同签定和履行中的法律风险
市场经济也是法制经济。在市场经济条件下，企业为实现一定的经济目的，明确相互权利义务关系而签订的合同是民事合同，企业通过合同所确立的民事关系，是一种受法律保护的民事法律关系，所以通过签订合同建立民事法律关系的行为是一种民事法律行为。由于合同本身的特征，决定了合同不同于企业内部的生产、人事、财务等管理工作，已超越了企业自身的界限，使之成为一种受法律规范和调整的社会关系，涉及大量的法律专业问题。随着市场经济体制的不断完善，我国的法制也不断健全，并逐渐与国际接轨，但是许多民营企业却不太重视签定合同前的风险防范，法律意识还亟待提高。国务院国有资产监督管理委员会政策法规局王黎晓曾用某中央企业主管经营的副总裁的感慨来说明这个问题，该中央企业副总裁说，我公司2000年以来的业务合同，只要是经过法律把关的，都没有出现问题。凡是6 未经法律把关的，几乎都有或大或小的问题。特别是在合同签定前不找律师认真起草合同文本，也不咨询谈判过程中的一些关键点，更不邀请律师参与谈判，而是在自己与对方商谈差不多的情况下，才匆匆找律师审查对方提供的合同，这时往往是要不然合作泡汤，要不然是眼睁睁地看自己蒙受损失。
由于民营企业起家的特殊性和管理上的特殊性，许多民营企业在签定合同后，不认真履行合同也是很普遍的现象，他们往往把违约不当回事，拿自己的信用当儿戏，这一方面是中国民营企业形象不佳的主要原因之一，另一方面也是当对方追究违约责任，企业招收损失的重要原因之一，有的民营企业甚至因此走到了破产的边缘。
更有甚者，许多民营企业盲目性心“信誉”，往往不签合同，偶尔的几张传真夜疏于保留，一旦发生争议，要么无据可循，要么官司来事拿不出证据，干吃哑巴亏。
（三）企业融资中的法律风险
民营企业融资中的风险，是各界谈论最多，也是学者研究最多、呼吁最多的焦点之一。调查表明，民营企业在发展过程中面临的主要困难在于融资难，民营企业既难以通过银行贷款方式获得间接融资，又难以通过资本市场获得直接融资。民营企业在缺乏正规、有效融资渠道的情况下，只好寻求民间借贷、集资和违规借贷。轰动全国的河北孙大午案就是一个典型的例子。2003年10月30日，大午集团董事长孙大午被法院以“非法吸收公众存款罪”判处有期徒刑3年，缓期4年。孙大午之所以获罪，就是因为其所办企业在发展中遇到了资7 金短缺和融资困难，在从银行贷款无着，又不能发行股票、债券融资的情况下，只能进行民间借贷，但是民间借贷和“非法吸收公众存款”之间的法律规定模糊，只要法律规定不修订，民营企业的其他融资渠道又不畅，民营企业在融资上就面临法律风险。好在国家已经出台了一些列政策，鼓励银行加大对民营企业的信贷支持力度。今年新颁布实施的《国务院关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》第九、十、十一、十二条从财税金融方面明确支持民营企业的发展，民营企业的融资问题将有望彻底得到解决，但是，融资渠道的解决，不能说民营企业在融资方面就没有法律风险。民营企业在融资渠道畅通的情况下，还要健全财务制度，透明有关信息，树立诚信意识，而不能通过编制虚假信息和财务报告，提供虚假保证违规获得银行贷款，否则，对民营企业融资的畅通无阻的大门会被民营企业自己关上。另外，民营企业在成功融资后，一定要编制详细的规划，把钱用到刀刃上，不能盲目进行规模扩张或进行赌博性投资，一旦出现资金链断裂，企业将面临难以想象的困难。所以，融资中的法律风险也是民营企业必须慎重考虑的商业风险。
COSO内部控制框架不是唯一的内部控制框架,其他类似框架中最著名的是加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会COCO，于1995年11月发行《控制指导纲要》。COSO提出了—种更精简、更具动态，使用更多管理术语的内部控制基本架构。COCO报告从四个方面：目的、承诺、能力、监督与学习，提出20项控制基准。
但是COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架，同时《萨班斯法案》第 404 条款的「最终细则」也明确表明 COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。作为纽约证交所上市的公司，需要按照法案要求，引进COSO内部控制框架，整合现有内部控制，满足法案的要求。
COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身，其相互关系可以用其模型表示。
编辑本段组成关系
控制环境
控制环境是所有其他组成要素的基础，包括了以下要素：
1)诚信和道德价值观；
2)致力于提高员工工作能力及促进员工职业发展的承诺；
3)董事会和审计委员会。包括的因素有董事会与审计委员会与管理者之间的独立性，成员的经验和身份，参与和监督活动的程度，行为的适当性；
4)管理层的理念和经营风格；
5)组织结构。包括了定义授权和责任的关键领域以及建立适当的报告流程；
6)权限及职责分配。经营活动的权限和权责分配以及建立报告关系和授权协议。它包括了以下几点：
a)被激励主动发现问题并解决问题以及被授予权限的程度；
b)也描述适当的经营实践，关键人员的知识和经验，提供给执行责任的资源政策；
c)确保所有人理解公司目标。每个人知道他的行为与目标实现的关联和贡献的重要程度。
7)人力资源政策及程序。
风险评估
首先，风险评估的前提条件是设立目标。只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。设立目标是管理过程重要的一部分。尽管其并非内部控制要素，但它是内部控制得以实施的先决条件。
其次，识别与上述目标相关的风险。
再次，评估上述被识别风险的后果和可能性。一旦确定了主要的风险因素，管理层就可以考虑它们的重要程度，并尽可能将这些风险因素与业务活动联系起来。
最后，针对风险的结果，考虑适当的控制活动。
控制活动
控制活动指为确保管理层指示得以执行，削弱风险的政策（做什么）和程序（如何做）。它们有助于保证采取必要措施来管理风险以实现企业目标。控制活动贯穿于企业的所有层次和部门。它们包括一系列不同的活动，如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护以及职责分工等。
信息与沟通
相关的信息必须以一种能使人们行使各自职能的形式和时限被识别、掌握和沟通。信息系统不仅处理内部资料，而且还处理形成企业决策和外部报告所必须的外部事件、行为和条件的信息。有效的交流还必须广泛的进行，涉及机构的各个方面。所有人员都要从高级管理层获得清楚的信息，他们必须明白各自在内部控制制度中的作用，明白个人的行为如何与他人的工作相联系。他们必须有自下而上传递重要信息的方法。顾客、供应商、监管者和股东这样的外界之间也必须有有效的沟通。
监督
一个评估系统在一定时期运行质量的过程。这一过程通过持续的监控行为、独立的评估或两者的结合来实现。持续的监控行为发生在经营的过程中。它包括日常管理和监管行为。独立评估的范围和频率主要依赖于风险评估和持续监控程序的有效性。内部控制的缺陷应自下而上进行报告，重要事项应报知高层管理人员和董事会。
编辑本段控制模型
1、强调“软控制”的功能。相对于以前的内部控制而言，框架更加强调那些属于管理文化层面的软性管理因素。
2、强调内部控制应与企业的经营管理过程相结合。框架认为，经营过程是指通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理。内部控制是企业经营管理过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续进行。不过，内部控制只是管理的一种工具，并不能取代管理。
3、突出强调信息系统的作用。框架认为，完备的信息处理系统是实现内部控制目标的重要保障，信息系统不仅处理企业内部产生的经营信息，而且也处理来自企业外部的各类经济、法律或行政信息。
4、明确对内部控制的“责任”。COSO框架第一次明确地阐述了内部控制的制定与实施的责任问题。框架指出，不仅仅是董事会、管理人员、内部审计人员，组织中的每一个人都对内部控制环节负有责任。
5、强调内部控制的分类和目标。目标的设定虽然不是内部控制的组成要素，但却是内部控制的先决条件，也是促成内部控制的要件。框架将内部控制目标分为三类：与营运有关的目标、与财务报告有关的目标以及与法令的遵循性有关的目标等。这样的分类高度概括了企业控制目标，有利于不同的人从不同的视角关注企业内部控制的不同方面。
6、内部控制只能做到“合理”保证。框架认为：不论设计及执行有多么完善完整，内部控制都只能为管理阶层及股东达成企业经营目标提供合理保证。而目标最终是否达成，还受内部控制本身的限制性制约等条件。
COSO内部控制框架是一个较为理想的框架，几乎所有公司的内部控制均与之有一定差距，虽然这必然加大企业负担，但多数公司希望通过理解和贯彻COSO内部控制框架要求，梳理管理流程、规范管理，来实现提升整体管理水平的目的。
编辑本段控制设计
一般步骤：
1.确认所要进行的内控设计针对的内控目标是什么。
2.根据确认的内控目标，识别公司层面的内外部主要风险并进行评估。
3.通过业务流程的全面梳理，锁定与确认的内控目标相关的业务流程。
4.按照COSO框架提出的控制标准，对确认的主要风险提出控制要求，将梳理得出的业务流程（风险控制活动）与控制要求进行对比分析，提出整改建议。
5.对所确定的业务流程进行分析，分析确认业务活动中存在的风险，提出整改建议。
6.各项制度规章的完善和补充。
下面我们对于风险评估、控制活动具体设计的内容再作进一步的说明：
风险评估
1.识别风险。风险识别包括了二个层次，企业层面的风险和业务活动的风险。识别风险的具体方法有头脑风暴法、访谈、调查问卷、流程图分析、参考其他的风险数据库、经验与专业判断。
2.评估上述识别出的风险的后果和可能性。
3.描述公司流程。
1)制定公司流程总目录和流程描述的规范；
2)流程具体描述。
4.识别与风险相关的应对流程的风险，并建立风险数据库
5.根据上述风险评估的结果，建立持续的风险评估制度体系
控制活动
1.以COSO控制框架、公司管理制度、控制理论为依据，在公司层面上确定“关键控制点和控制要点”。
2.以公司层面“关键控制点和控制要点”为基础，对应识别的重要风险建立关键控制文档。
3.关键控制与相关管理制度之间的比对分析。
设计原则
1.相互牵制原则
相互牵制原则，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的部门（或岗位）分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。其理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。不相容职务相互分离控制有以下几项内容：
* 授权批准职务与执行业务职务相分离；
* 执行业务职务与监督审核职务相分离；
* 执行业务职务与会计记录职务相分离；
* 财产保管职务与会计记录职务相分离；
* 执行业务职务与财产保管职务相分离。
2.授权控制原则
授权控制原则，是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利12 相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查。授权体系包括：
1)授权批准的范围
企业所有的经营活动一般都应当纳入授权批准的范围。
2)授权层次
授权应当是区别不同情况分层次授权。根据经济活动的重要性水平和金额大小确定不同的授权批准层次，有利于保证各种管理层和有关人员有权有责。
授权批准在层次上应当考虑连续性，要将可能发生的情况全面纳入授权批准体系，避免出现真空地带。当然，应当允许根据具体情况的变化，不断对有关制度进行修正。
3)授权责任
被授权者应能够明确在履行权力时应对哪些方面负责，避免授权责任不清，出现问题又难咎其责的情况发生。
4)授权批准程序
企业的经济业务既涉及企业与外单位之间资产与劳务的交换，也包括在企业内部资产和劳务的转移和使用。因此，每类经济业务都会有一系列内部相互联系的流转程序。所以，应规定每一类经济业务的审批程序，以便按程序办理审批，避免越级审批和违规审批的情况发生。
3.成本效益原则
贯彻成本效益原则，即要求在实行内部控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该控制措施。
4.整体结构原则
企业内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。换言之，各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成企业内部控制的整体架构。这就要求，各子系统的具体控制目标，必须对应整体控制系统的一般目标。
编辑本段基本原则
《美国萨班斯—奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）》（简称SOX）要求上市公司，无论大的还是小的，每年对财务报表内部控制的有效性进行评估和报告。幸运的是，公司可以依赖一个行业标准——内部控制集成框架，来评估和改进其内控体系。
全国反欺诈财务报告（特雷得维）委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commiion，简称COSO）于1992年颁布的这一框架，长期以来作为建立旨在提高效率、降低风险、帮助保证财务状况报表可信性、遵从法律法规的内部控制的蓝本。由于其全面性、有效性和普遍原则，框架受到世界上很多组织的称赞并被接受。
框架颁布之后，财务报表、公司治理和法律环境发生了很多变化。萨班斯—奥克斯利法案404条款（SOX 404）是公司财务报表内部控制的主要推动。
COSO的报告概括了与5个组成部分相关的26条基本原则，5个组成部分是：（1）控制环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）监督。
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