.1.30事业单位会计制度研讨会议记录_事业单位会计制度报表

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事业单位会计制度研讨会议记录

（二○一三年一月二十九日）

一、零余额账户用款额度（1011）

1、“零余额账户用款额度”科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度（授权支付额度）。根据事业单位会计制度要求，本科目只核算财政授权支付用款额度内容。

2、在财政直接支付方式下，通过财政部门批复用款计划收到零余额账户用款额度时先不作会计处理，只在单位实际按规定支用额度时，直接借记有关支出科目，贷记“财政补助收入”科目。

年度终了，单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度（财政直接支付）”科目，贷记“财政补助收入”科目。下年度恢复财政直接支付额度后，单位以财政直接支付方式发生实际支出时，借记有关科目，贷记“财政应返还额度（财政直接支付）”科目。

二、固定资产（1501）

1、新制度提高了固定资产价值标准。2013年初建账时，对于达不到固定资产确认标准的，可暂不处理，待其自然报废。对于新购入的固定资产，必须要按新的固定资产确认标准处理。

2、事业单位固定资产分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。对于单位价值虽未达到规定标准、但归属于六类固定资产的大批同类物资也作为固定资产核算和管理。

3、交通工具在固定资产中的“通用设备”下核算，设置“交通工具”二级明细科目。

三、事业支出（5001）

1、一级明细科目：设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目。

2、二级明细科目：“基本支出”一级明细科目下设置“财政补助支出”和“其他资金支出”两个二级明细科目；“项目支出”一级明细科目下设置“财政补助支出”、“非财政补助专项支出”和“其他资金支出”三个二级明细科目。

3、三级明细科目：根据《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的项级科目设置。

4、四级明细科目：属于基本支出的，按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目设置；属于项目支出的，按照项目名称设置。

5、五级明细科目：主要用于项目支出。在按项目名称设置的四级明细科目下，按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目设置。

四、财政补助收入（4001）

明细科目设置可参见“事业支出”科目的相关办法。

五、修购基金

在修购基金计提标准发布前，厅直卫生机构暂不计提修购基金。

六、在建工程（310103）

事业单位应在按照国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位财务部门会计“大账”。事业单位应当在新账中“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本。具体办法可参见《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》。

七、月末结转问题

根据新制度要求，事业单位应按月将有关收支转入相应的结余（转）科目；年末再按规定进行分配。

八、会计报表

增加《事业支出明细表》（增补01表），编制期为月度、年度，框架结构不变。