财税专业 实习报告_财税专业实习报告总结

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实习报告

实习地点：*********地方税务局

实习时间：

作为一名即将毕业的大学生，为了进一步巩固扎实大学期间所学的专业知识，为以后走出校园参加实际工作打下坚实基础，2月25日到4月5日，我在*****************地税局稽查二所进行了实习。*****************地税局主要管辖在****经济技术开发区及私营经济区注册的企业，之所以选择稽查部门，原因在于稽查部门可以接触到企业，接触到财务知识，触摸会计核算的第一线。回想实习阶段的点点滴滴，收获坡丰。

一、了解了税务稽查的基本程序，深刻体会到了税务稽查执法的严肃性及程序性

1.向纳税人出示稽查证

2.填写税务稽查通知书并例行检查

3.如果出现偷税、漏税、欠税等问题，严格按照《中华人民共和国税收征管法》的规定填写税务行政处罚决定书及限期纳税通知书

4.填写税务稽查回证

税务稽查是一件非常严肃的事情，具有一定的法定程序。在实习阶段，曾有一个企业向稽查人员索要稽查证，恰巧我们的工作人员忘记带了，结果，我们又回到单位，取了稽查证后才例行检查。1

我们也非常理解企业的工作人员。所以，作为稽查人员必须严格按照税法的规定，依法办事。

2.掌握了税务部门的几种查帐方法实习阶段，由于稽查二所的工作重点在外资企业上，我接触比较多的也是外资企业，他们向地税申报的税种包括：个人所得税、房产税、印花税、防洪费、教育费附加及车船使用税。稽查阶段主要有以下几种体会：

首先，我深刻理解了谈话在税务稽查方面的重要性。实际工作中，企业的工作人员看到“穿制服”的来例行检查，往往存在害怕的心理，气氛比较紧张。通过谈话，不但可以拉近与企业的关系，缓解紧张气氛，使整个检查过程处于一个轻松的氛围下，而且还可以从谈话过程发现问题。

其次，通过检查和学习我总结了一些稽查问题类型，并且进行了分析：

1.房产税（1）问题：拖延履行房产税纳税义务或偷取房产税。

分析：根据房产税的有关政策，纳税人委托施工企业建设的房屋应从办理验收手续之次月起征收房产税，但在办理验收手续前已使用的房屋应按规定征收房产税。因此纳税人新建的房屋只要通过了验收或已经开始使用就要申报缴纳房产税。企业了解税法，知道房产税计征有两种情况，一是房产转固定资产后次月计征，二是如迟迟未转固定资产，但已使用，应以使用之月起计征房产税。因此有些纳税人采取不按时上帐等手段，有意隐瞒房屋已通过验收或已使用的事实，以此拖延履行房产税纳税义务。由于纳税人未按规定将房屋上帐，造成税务检查无据可依，至于何时使用，企业可以灵活提供，从而达到少纳税不纳税的目的。对策：检查企业收入费用帐，如某企业辩称一直未使用生产厂房而其帐上已反映有销售收入，则从其有收入之月起计征房产税。如果某企业辩称办公厂房、生产厂房未使用，而其成本费用帐上

2反映其水电气或其他费用有发生，则可以推断其已使用，藉此向企业询问，促使其提供其真实使用时间，据此计征房产税。

(2)问题：房产原值不实

分析：①企业房产附属设备未计入房产原值作为机器设备类核算，缰醒肟盏鳌⑴璞浮⒄彰魃璞傅?

对策：依据法规对企业房产原值予以核算并予以征纳

②企业房产原值较大，以种种借口拒不提供房产原值

对策：按税法规定，按楼房800平方米，平房400平方米计算原值。

（3）问题：房屋租金不入帐或少入帐，以达到其少纳不纳房产税的目的。

分析：近年来房屋租赁业发展较快，房产税逐渐成为地税部门的主体税种之一。但部分房屋租赁业存在较严重的税收流失。一是个人出租房屋。他们多出租给小型私营企业或个体经营者，因承租者经营规模小，交纳房屋租金多以自制收据或白条代替正式发票。二是出租方将房屋出租后，不签订房产租赁合同，多以内部承包名义，签订虚假的联营承包合同，按期从承租方取得固定的房租收入。三是行政机关出租房屋。因这些单位纳税意识差、内部资产账目不清，出租房产与自用房产混在一起，造成这部分出租房屋的税款偷逃。四是改制企业出租房屋。企业改制后，新企业租赁原企业房产经营，但却很少缴纳租金，因这部分房产原值多则上千万，少则几百万，从而造成税款大量流失。通过上述方式造成租金帐上未记载或少记载，以此可达到少纳或不纳房产税的目的。

对策：加大对房产税的稽查力度，加大税务系统内部横向和纵向的联系，系统内部联手检查摸清房屋出租业的税源底数。调取租赁合同，并反查承租户支付的租金，用以核定企业租赁房屋实际收取的租金，并据以计算房产税，责令企业交纳。

2.印花税

1.问题：外资企业国外母公司与国内子公司之

间订单不缴印花税。分析：企业不了解税法，认为印花税只对合同计税，依据税法有关规定，订单、要货单及载有数量金额提货单均可视为合同计算印花税。

对策：依照税法进行征纳。

2.问题：企业辩称交易无合同。分析：企业逃避纳税，因为合同属于帐外行为，单纯检查无法查出，所以部分企业有持无恐，以无合同相对抗。

对策：对于国际业务来说，海关监管较严，所以进出口贸易都必须有合同通关，因此可以据此驳斥企业无合同的狡辩并依法核定其应纳税款。

3.问题：企业非贸易合同如租赁合同、建筑合同不计征缴税。

分析：企业财务人员或是忽视或是故意不缴税。

对策：依法及时予以征纳3.个人所得税

1.问题：效益较好的行政事业单位或企业，通

过其三产公司分解职工收入，采取分别发放，分别

计税的方法，以达到少纳个所税的目的。分析：此种情况在效益较好的单位中比较普遍，由于分解了收入，因而在稽查中如不了解单位或三产公司人员组成就会被蒙蔽，使企业偷逃税的行为得逞。

对策：在检查企业单位三产公司或与其关系特别密切的企业时，要考虑到这个问题，并细心留神，勤动脑、多思考，如果企业人员有重叠则应延伸检查，发现问题，达到稽查企业偷逃税的目的。

42.问题：外籍人员不申报其境外收入。分析：由于外籍人员境外收入我们无从掌握，所以外籍人员有恃无恐，以为不申报税务部门也无据可查，从而偷逃税款。

对策：通过情报交换以达到警示、督促的目的。（3）问题：外籍人员工资用外币支付的，在折成人民币计税时使用

外币现钞价，少纳个人所得税。分析：故意或无知通过差价达到少纳税的目的。

对策：依法核算，予以追缴。

再次，通过对一具体的建筑企业的检查，认识到建筑合同在建筑企业检查中的重要性

某企业，注册资金仅25万元。从基本资料上看属于小户，检查中稽查人员首先对该户2003—2004年纳税情况进行了核对，通过调取发票领购簿、核查发票，核对其已缴税款，发现该企业开票税款已纳齐。经查未发现有未开票情况，合同印花税也已纳齐。正当认为该企业建筑税基本纳齐时，我们的稽查人员无意翻看了一下建筑合同，其中的一项条款引起稽查人员的注意，工程方式：包工不包料。稽查人员通过调取每一份合同，发现里面绝大部分工程方式都是包工不包料，也就是说该建筑企业只对人工及费用上了税，那么那部分料款又从何而来呢？是否已经完税了呢？稽查人员不动声色地同会计闲谈起来，通过闲谈，进一步了解倒该企业是某事业单位的下属公司，该事业单位主管的工程均由该建筑企业施工，只支付其施工费用。有鉴于此，检查组意识到有必要进行延伸检查，看反映在该事业单位帐上的这部分料款是否已经完税，由于两企业在一起办公，所以通过正常稽查程序后，稽查人员很快看到了事业单位的帐。由于其为事业单位，所以只缴纳个人所得税，又检查其帐目，发现其中料款一项两年共计400余万元，并未完税，通过核算，该企业建筑营业税共漏缴28万余元。此案例还进一步体现了谈话在税务稽查方面的重要性。通过此案，我得出以下两点启示：①建筑企业检查首先要看建筑合同，其次查税，由此案可见建筑合同在建筑业检查中尤为重要，有时能起到提纲契领的作用②部分企业总是千方百计逃避纳税，规避 5

检查，其中一个重要手段就是分解收入，一个单位注册成几个公司，分解收入，逃避检查，因此在实际的税务检查中要勇于发现问题，抓住不放，如果有必要，不能怕麻烦，要勇于进行延伸检查，一查到底。

3.进一步提高了自己的思想意识实习期间，正直保持共产党员先进性教育活动，我跟随

*****************局的广大党员干部一起学习了《党章》及历届党的领导人的重要讲话，使自己的思想意思得到了进一步的提高。

通过一个多月的实习，不但巩固了自己在学校所学的专业知识，而且学到了不少实际的工作经验，并且在思想意识得到了进一步的升华，为以后参加工作打下了坚实的基础，我认为这次实习非常的有意义。