主题房屋无偿借与他人使用之证明及相关课税问题_房屋无偿使用证明

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稅務小常識

（本單元全部資料由臺北市國稅局中北稽徵所提供）主題：房屋無償借與他人使用之證明及相關

課稅問題

財政部臺北市國稅局表示，個人以自有房屋出租，其租金收 入應申報綜合所得稅，若係無償借與他人使用，必須訂立無 償使用契約，同時到法院公證，且須符合非供營業或執行業 務使用之條件，才可以免設算租賃所得。

該局說明，按現行所得稅法第14條第1項第5類第4款、第5款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非 供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計 算租賃收入，繳納所得稅。財產出租，其約定之租金，顯較 當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算 租賃收入。該局受理納稅義務人甲君94年度綜合所得稅事 件復查案，主張自有房屋係無償提供予前夫乙君經營裝潢行 使用，並無收取租金等情事。經該局以系爭房屋既有商號設 籍營業，亦為甲君所不爭，依前揭所得稅法第14條第1項 第5類第4款規定，仍應參照當地一般租金標準，設算租賃 收入，申經復查結果，仍未准變更。

該局強調，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供 營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算 租賃收入，繳納所得稅。所以，個人把房屋借給「他人」作 營業使用，或借給醫師、會計師等執行業務者使用，雖然是

無償借用，仍然要按照「當地一般租金」情況，計算租賃收 入，申報所得稅。至將房屋無償借與非營業或執行業務的其 他個人作住家使用，必須提出雙方當事人訂立之無償借用契 約，該契約須經雙方當事人以外的二人證明確係無償借用，並經法院公證，否則仍應該按照「當地一般租金」情況，計 算租賃收入，申報所得稅。上面所提到的「他人」是指納稅 義務人本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人而言。該局指出，另有一種情況亦相當普遍，即公司股東將自己所 有房屋供公司使用，雖未收取租金或押金，仍要按照上述的 規定計算租賃收入；同時如經約定由公司負擔該房屋之稅捐 者，仍視同租金，惟此類約定由借用人代付之費用，既未給 付與出借人，可免予扣繳稅款，但應申報免扣繳憑單，由出 借人併計租賃收入，申報所得稅。又公司借用上述房屋期 間，因借用人使用而代付之水費、電費、電話費及因借用人 使用而發生之修繕費，如非變相對出借人為補償者，得按其 支出科目列支，並免視為出借人之租金收入。