关于跟踪体会_关于跟踪体会

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关于全过程跟踪审计体会

我所在多年的结算审计中发现，在做竣工结算审计时，结算中的大部分设计变更和签证在施工过程，由于现场人员对造价专业知识理解的遍面性和局限性，存在诸多不合理性，造成结算审计中扯皮及工程结价造价增加。跟踪审计是建设项目的一个全过程的审计，为切实加强对项目的全过程跟踪审计监督，加强工程建设的各项管理，严格控制工作造价，随时纠正和解决工程的出现的问题，项目审计人员参与实施的全过程。包含项目的招投标，合同文本内容的制定，设计变更及工程签证的计量及计价，材料定价、工程进度款的支付等。在保证工程质量及工程进度的前提下，最大限度的节约建设资金。

一、现场跟踪审计组的日常工作内容：

1、根据工程的进度进行计量，及时向业主反应工程施工过程中关于工程造价增减的实际情况。

2、对提出的方案变更及时做出预算并分析造价，给业主方提供合理化的建议。力求减少变更费用，以避免不合理费用的支出。造成工程合同价款的增加。

3、对暂定价部分的材料、设备等进行现场询价并签定材料定价表，以便在竣工结算过程中因材料及设备价格等影响工程造价增加。

4、复核已完工程的工程量，办理月进度款审核并出具工程付款凭证，控制好工程款支付。同时向业主方提供跟踪审计月报。

5、对于在建工程其他费用的审计，亦应本着“及时、完整、准确” 的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。

6、审计组应建立《跟踪审计项目台账》，及时登记审计时间、工作纪实（包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。台帐反映量化成果。

二、跟踪审计小组现场跟踪必须妥善处理好关系：

审计部门与被审计单位是监督与被监督的关系，由于跟踪审计与项目建设是同步进行，所以审计与被审计的双方不可避免地会产生矛盾。若处理不好，容易引起被审计单位的抵触情绪，使跟踪审计难以实施。

1、正确处理“业务指导”与“依法监督”的关系。审计是作为第三者参与项目建设的过程，而不是建设项目负责人，更不是监工。跟踪审计发现的问题应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映，不得直接干涉施工单位的工作。同时应该处理好与管理、财务等部门的协调配合关系，明确各自职责和权限，一定要“到位”而不“越位”、不“错位”，树立“监督就是服务”的理念，寓服务于监督之中，围绕审计职责搞好监督服务。不能干涉建设单位正常的建设、管理，不能对与审计无关的事项发表意见，更不能越徂代庖直接替建设单位进行决策。

2、正确处理“突出重点”与“全程监督”的关系。鉴于当前的审计力量，对所跟踪的项目应把握重点，突出重点部位、重点环节、重要会议、重要文件的审查把关，确保建设项目不出现大的程序纰漏和损失浪费。对于建设单位咨询的有关事项，首先应告知其该事项应由谁来负责，经建设单位与有关方面对接后，审计对其咨询的结果进行评估，琐碎问题口头纠正即可，重要问题应出具《整改意见书》。

3、正确处理“审计责任”与“建设责任、监理责任”的关系。在跟踪审计过程中，审计人员要审慎处理有关工程的敏感问题，许多整改意见涉及施工单位的切实利益，切忌不负责任地随便表态；对于拟发表意见的审计事项，首先应敦促有关单位对其提供的资料作出承诺；对于拿不准的问题，应逐级向业主代表、分管领导、主要领导汇报，待研究后出具正式答复意见。

4、正确处理跟踪“规范操作”与“提高时效”的关系。跟踪审计有关需要整改的事项往往时间紧、时效强，操作上按部就班很难适应跟踪审计的要求。对此，要求审计组在跟踪审计时强化取证意识，参与跟踪审计时可随身携带照相机、摄像机等设备，既可用文字方式，又可用图片、摄像等方式；既要保证取证事项的完整明确，又要得到建设项目有关方面的认可。

三、跟踪审计项目问题分析：

近几年来随着招投标制度的健全和市场的规范，施工单位的利润趋于合理性，施工单位为了在建设项目中提高利润，只有通过设计变更和签证办理。

1、在材料定价方面：注明材料的产地、品牌、规格型号及材料厚度。对所有的材料样品要及时封样保存。我所曾在某工程的跟踪过程中，发现了施工单位实际使用的地面材料（大理石、花岗岩）与投标时提供的材料品牌、规格都一致，但厚度上有了偏差，不经过工具测量的话是很难发现的。在考虑到该材料已经大量施工，返工的话造成的工期损失比较大，所以跟踪审计人员及时取证，保留好取证资料，等到竣工决算审计时给予扣除，同时提醒业主和监理后续工作中要提高警惕，避免出现类似的情况。

2、在某工程建设中，业主方想提前完成工程（合理工期内），施工单位就会借机提出各种索赔增加工程造价：比如材料二次倒运、模板周转费用、人工的夜间赶工费等等。监理会在联系单中签署情况属实等意见。施工单位就拿联系单向业主方办理经济签证，这些确实是按业主方要求实际发生，我方会组织相关人员开协调会议，从造价角度看待实际发生的事。给予业主方明确的意见并办理好签证。

3、在变更方案的选择方面：会同时遇到二个或多个方案在施工工艺、工期、质量等方面同时满足该工程要求难易选择，我方会在造价方面作出分析、对比，哪一个方案更能节约建设成本。以便业主方选择更佳优化、合理的方案。

4、在暂定材料及设备方面：在同时能满足工程质量、工期及效果，我方立足于节约工程造价成本，选择材料及设备。

5、在工程初审过程中，跟踪审计人员在接受竣工决算资料时，发现施工单位送审的竣工图纸等与实际不符，有比较大的出入，于是退回要求其重新制作竣工图纸、重新送审，并要求监理和业主的现场管理人员对施工单位的竣工图纸严格把关。此时，如果按传统没有跟踪审计的话，决算审计人员就可能使用错误的竣工图纸进行结算，即使后来发现图纸与实际不符，也已经造成了大量人力资源的浪费，拖延了审计的时间。

四、跟踪审计对工程结算的帮助。

1、跟踪审计在施工过程中同步对设计变更、签证、设备及材料定价，做了认真详细的分析审核。为结算审计减少了大量的工作。

2、一些容易引起扯皮的隐蔽工程，由于跟踪审计跟踪时及时做好隐蔽前的取证工作，结算时就可以省去很多争议和扯皮问题，更有效地节约了竣工结算审核时间。

实施跟踪审计，必须实现审计作风的提升。跟踪审计需要审计人首先具备严谨务实的作风。在审计任务和压力十分繁重的情况下，不畏难；在审计环境不理想时，不退缩，为发挥审计“免疫系统”功能而孜孜以求。跟踪审计需要审计人保持公正廉洁的作风。在自律、自醒、自觉、自悟上有更高的修养，在加强自我监督和相互监督上有更高要求。跟踪审计还需要发扬团结协作的作风。审计组要根据审计人员的知识结构、专业、能力特长等进行分工合作；所以审计从过去的事后审计，走向现在的全过程审计。更理性的了解工程实施过程中的实际情况，提高竣工结算审计质量，更有效地控制了工程造价。

安徽欣安造价师事务所

二

O一O年十一月七日