武山耕地占用税汇报材料_耕地占用税申报表
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武山地税局耕地占用税汇报材料
市局：
为了进一步加强耕地占用税的征收管理，为上级部门提供可行的决策依据，现将我局耕地占用税征管的基本情况总结汇报如下：
一、征管现状
耕地占用税是对占用国家所有或集体所有的耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地按面积征收的一种税。这里讲的“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地、以及花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地，对于占用之前3年内属于上述范围的耕地或农用土地也属耕地占用税征收范围，对军事设施占用耕地和学校、医院、幼儿园、养老院占用耕地免征耕地占用税。根据市局的统一安排部署，我局从2012年5月份正式从财政部门接管耕地占用税的征收管理工作，严格按照业务流程加强征管，组织入库，基本情况为：
1、征收情况。从财政部门接管耕地占用税的征管工作后，县局积极和县财政局做好交接后续衔接工作，并且及时组织征收一线人员认真学习耕地占用税的相关业务知识，组织培训，分析研究我局的征管现状，按照“加强征管、堵塞漏洞、应征尽征、应免尽免”的原则，及时组织税款入库工作，2012年共计入库耕地占用税470万元，征收面积为29375平方米，占全局年度税收收入总数的4.85%，2013年度组织入库耕地占用税57万元，征收面积为10367平方米，占全局年度税收收入总数的0.45%，同比减收412万元，减少87.66%。
2、征收标准。为了切实加强和规范我县耕地占用税征收管理工作，促进土地集约节约利用，根据《甘肃省耕地占用税实施办法》有关规定，结合我县实际，武山县人民政府于2011年7月13日专门下发文件《武山县人民政府办公室关于加强耕地占用税征收管理工作的通知》（武政办发[2011]66号），对我县耕地占用税的征收标准和征管办法做了明确要求，通知规定我县耕地占用税适用以下税额标准：（1）占用水浇地16元/平方米；（2）占用山旱地12元/平方米；（3）占用牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂地等其他农用土地8元/平方米；（4）占用基本农田的在适用税额标准的基础上提高50%；（5）铁路线路、公路线路等占用耕地2元/平方米；（6）农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅，按照当地适用税额减半征收。
3、征管措施。耕地占用税长期以来由财政部门负责征收管理，做为税务机关工作人员一直以来没有接触过此项业务，因此普遍存在认识不清、业务不精、经验不足、管理力度不大的现象，由于受到征收一线人员偏少、人员结构老化、业务水平高低不一等多种因互素制约，我局在接管耕地占用税的征收管理工作以来，也没有形成一套形之有效的征管办法，还是主要依靠县国土局、财政局等土地管理机关在办理土地登记手续、发放建设用地批准书、收取土地出让款项时，采取代征或“先税后证”制度的约束机制来征收耕地占用税，具有很大的局限性，征管力度不大。主要表现在一是部分税务干部对耕地占用税认识不到位，对纳税人的宣传力度不大甚至于没有很好的宣传，使得纳税人对耕地占用税的缴纳不明白、抵触情绪大，征收困难重重，没有成效。二是对农民占用耕地建设自用住宅耕地占用税征收更是没有实现零的突破，主要原因还是由于这类纳税人税收意识不强、点多面广，利用税务机关力量组织征收困难多、成本高、难度大。做为宅基地的管理机关，县国土局或乡人民政府对宅基地的审批、建设更是没有进行有效监管，没有严格的申请审批流程，农民乱建、违建现象普遍存在，随意性大，税款征收不可实现。三是做为稽查部门在税务检查过程中对耕地占用税没有引起高度重视，不查或检查力度不大现象存在，对不缴或少缴耕地占用税的违法形为没有进行有效打击，震慑力度不强。
二、征管过程中存在的困难和问题
1、涉税信息共享不畅，税源底子不清。以前耕地占用税由财政部门征收时，由于土地的出让、转让等土地变更涉及到收取土地出让金的必须经过县财政局，即使不涉及到土地出让金的，国土部门也能够将涉税信息及时传递给县财政局，在办理土地登记手续、发放建设用地批准书时“先税后证”的制度落实到位，县财政局能够及时组织耕地占用税足额入库，征收成本还比较小，效果显著。在税务机关接管耕地占用税的征收工作后，由于财政、国土等土地管理机关和税务机关的定期沟通、协调工作制度不完善，综合治税的体制不成熟，涉税信息共享机制不健全，“先税后证”的制度落实不到位，税收征管和国土用地审批基本脱节，使得税务机关对耕地占用税的涉税信息不能及时准确的掌握，税源底子不清，征收难度大，征收成效不大，直接造成了2013年同比减收412万元的不良局面。
2、对耕地占用税的认识不够，宣传不力，征管措施单一。由于长期没有接触过此项业务，税务人员普遍存在对耕地占用税认识不清、业务不精、征管经验不足、税收政策宣传不力，征管工作没能做到家喻户晓，当前，在耕地占用税方面的宣传工作上还明显滞后，无论是在宣传经费投入、宣传报道及人员安排，都存在严重不足。一些用地单位对该税种知之甚少、甚至一无所知，拒交、拖欠税款现象时有发生，主动申报纳税更是无从谈起。使得征管部门对耕地占用税的征管措施单一，征收力度严重不足，纳税人对耕地占用税的纳税范畴模糊不清，抵触情绪大，没有形成很好的纳税氛围，征管难度大，征收措施还是主要借助财政力量，没有形成有效的管理手段。
3、对占用耕地进行建房应缴纳的耕地占用税，在加强税法宣传、改进工作措施、提高工作力度后可能有较好的征收效果，但对于农村宅基地建设应缴纳的耕地占用税仅仅依靠税务机关征收力量，足额征缴入库的可能性不大。
4、在征收过程中，由于水浇地、山旱地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂地等其他农用土地、基本农田用地的税额标准不一样，可税务机关不能明确区别占地类型，为征收工作带来难度。
5、法律责任约束机制不健全，部门责任不够明确。目前一定程度上较为普遍存在的纳税人随意拖欠、不据实申报甚至偷逃税款现象，固然有纳税人诚信的缺失、趋利避害的心态等因素，但对纳税人约束机制尚未建立健全则是根本原因。一方面，从纳税申报、催缴到限期纳税、依法缴税、税收保全直至强制执行等过程，至今仍未建立一套完整有力的征管措施与制度，客观上为纳税人不依法纳税甚至违法行为提供一定操作空间，给耕地占用税征收环境造成了较大的影响。另一方面，虽然《征管法》规定，各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务，可并没有明确其不支持、不协助造成税款流失、管理失控、资料失真应负的责任是什么，致使这一法律规定的约束性严重下降。
三、几点工作建议
1、加大委托代征工作力度，多措并举，实行应收尽收。对于工程建设用地或其他非农业建设用地的耕地占用税采取税务机关自行征收和委托代征相结合的办法，探索多元化的征收方式，各财政、国土等部门签订代征协议，确保应收尽收。对于农民宅基地耕地占用税的征收完全采取委托代征的办法，做为税务机关只是做好业务辅导和政策把关，和乡政府签订代征协议，最大限度的发挥代征工作积极性，确保税收足额入库。对于公路、铁路等基础设施工程积极与工程主管单位签订委托代征协议，确保税款应收尽收。
2、加强沟通汇报，积极争取当地政府的支持，充分发挥地方综合治税的作用，建立顺畅的信息共享机制。把耕地占用税纳入综合治税体系，切实实行“政府主导、部门协作、税务主管”的协作工作机制，明确各相关部门的职责，使部门之间的配合与协调真正落到实处。针对耕地占用税税源分散、难以控管、征管难度较大的情况，把批地和纳税紧密地结合起来，共同把好批地、征税关，明确规定单位或者个人办理占用耕地手续时，国土部门要凭完税或免税凭证以及有关手续发放建设用地批准书，切实执行“先税后证”工作制度，并明确国土部门不执行“先税后证”应承担的相应责任，保证税款应收尽收。
3、加大政策宣传力度，增强依法纳税意识。一是在认识上，把耕地占用税宣传作为税收宣传工作的重要组成部分长抓不懈，强化税法宣传的组织领导，制定宣传计划，建立税法宣传的长效工作机制，利用现有资源发挥宣传的最大效果，逐步让广大纳税人认识、理解、支持耕地占用税，在全社会形成诚信纳税、依法征税的良好环境。二是在内容上，既宣传有关法律法规，又宣传开征耕地占用税的背景、意义以及目前保护农用土地形势的紧迫性；既搞好正面宣传，又加强反面典型的曝光，努力在全社会形成“依法诚信纳税光荣、偷骗逃抗和拖欠税可耻”的良好氛围。三是在对象上，既搞好对纳税人宣传，又加强对党政领导和社会各界的宣传，争取各级政府对耕地占用税征收的更大支持，特别是涉及到招商引资的企业更加需要政府的宏观引导。四是在方式和手段上，既搞好“税收宣传月”的集中宣传，又抓好日常宣传。重点围绕征收活动搞好日常税法宣传、咨询、培训，为纳税人提高“零距离”、“一对一”的服务。通过采取多种形式，利用各种渠道广泛宣传耕地占用税的法规、政策，使耕地占用税法规、政策家喻户晓，深入人心，从而提高纳税单位和个人的依法纳税意识，形成了耕地占用税征管工作的良好环境。
4、完善内部管理，形成有效的监控体制。在充分发挥外部协税护税力量的同时，切实完善内部征管业务流程，加大征管工作力度，务实征管基础，主动出击，掌握第一手资料，及时建立税源台账，摸清税源底册，实施动态监控，做好税款征收。最大限度的发挥“以票控税”功效，探索耕地占用税与营业税相关联的监控体系，建立耕地占用税征收管理的长效机制。另一方面加大税务稽查力度，提高税收执法刚性，从严从重处罚一些典型案例，增强税务稽查的震慑力。二0一四年二月二十七日
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