关于发挥税收职能促进经济发展的思考_税收增加对经济的作用
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关于发挥税收职能服务经济发展的思考
我国自改革开放以来，随着社会主义市场经济的深入发展和税制改革的逐步深化，税收在国民经济中的地位和作用日益突出。税收已成为国家财政收入的主要来源和调节经济运行的重要杠杆。税收不但直接为经济建设提供了大量资金，而且运用税收杠杆，对促进实体经济发展，调整分配关系，缓解社会分配不公，进而建立和谐社会也发挥了重要作用，从而促进了经济发展和社会进步。以老河口市为例,据不完全统计，老河口市国家税务局在国地税分设后的十五年期间,通过各种形式的服务活动，使企业增加产值81250万元，增加税收3180多万元。年税收收入由1994年的4200万元，迅速增长到2008年的14056万元，促进了老河口市经济的健康发展。最近，笔者就税务机关服务经济发展问题作了一些调查，并有一些新的认识。
一
税务机关在传统上比较重视开展促进经济发展和服务企业工作，特别是随着改革开放的发展，各级税务机关紧紧围绕服务企业，注意培植税源、参与招商引资等工作，在“经济与税收”、“取与予”等问题上进行了积极的探索。多年来，通过不断解放思想，增强了参与意识，一方面正确执行税收政策，用足用活税收优惠政策，力求增强企业“造血机能”；另一方面充分利用税务机关的工作特点和有利条件，为企业提供信息，融通资金，代培财会人员，帮助企业加强经济核算，改善经营管理等，为企业提供全方位的服务，克服了单纯“就税收论税收”的观念，牢固树立了从经济到税收观点。同时，注意正确处理促产增收，服务企业的关系，真正做到了围绕经济发展，促进税收增长，赢得了以法治税与服务企业相互促进,税收收入与经济发展同步增长的新局面，促进了税收工作的深入发展。如老河口市国税局，在Upload By Yelky
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2001年至2008年的八年间，利用税收优惠政策，为老河口市经济发展赢得发展资金15853 万元。其中为建材企业资源综合利用减免税收2895 万元，为外向型企业办理退税 4107万元，为福利企业办理退税1767 万元，为部分企业办理所得税税前抵扣7084 万元。有力地支持了地方经济发展。
综合长期税务机关所做工作，笔者认为,要进一步做好新时期发展经济增强企业经营活力工作,应主要正确处理好四个关系：
（一）正确处理组织收入同服务企业的关系。组织国家财政收入是税务机关的基本任务，服务企业也是税务机关的重要职责。从根本上说，两者是一致的。但有时又有矛盾，尤其在金融危机情况下,部分企业在国家产业结构调整过程中遇到暂时困难，其各种矛盾显得较为突出。在这种情况下，如果片面强调组织收入，应该解决又可能解决的问题不解决，国家规定的减免税收政策不执行或缓执行，企业有困难不帮助，使企业没有活力，没有后劲，就会形成恶性循环，困难企业就不会摆脱困难的怪圈。但如果片面强调解决问题，该收的不收，必要的财政收入和建设资金不能保证，也不能促进生产力的发展。同时，税收来源于经济，一方面受经济的决定和制约，另一方面也是社会经济发展的重要促进因素。经济与税收的辩证关系要求税务机关打破“单纯就税论税”的思想束缚，坚持从经济到税收的原则。既要善于聚财，把该收的税款及时足额地收缴入库，更要善于生财，把促进经济发展贯穿于税收征管的全过程。要通过对当地经济发展状况的调查，在思想上跳出原来促产脱节和陈旧观念的束缚，用建立和谐社会理念重新认识新时期的促产增收和服务企业工作，努力把促产增收付诸于税收工作实践。为此，需要将增强企业活力，促产增收融入日常工作中，并积极参与和配合政府采取一些招商引资,启动市场，搞活流通，促进经济发展的措施。同时，还应依据实际情况，制定服务企业的措施，力求在用足、用好、用活
税收政策上下功夫。
(二）正确处理以法治税与服务企业的关系。税收是国家进行宏观经济调控的重要经济杠杆，各项税收政策都是根据国家宏观经济发展的要求制定的，鼓励什么，限制什么，都具体体现在政策之中。因此，认真贯彻执行国家税收政策，本身就是最好的促产。按照税收政策征税是以法治税，按照政策规定减税免税，同样也是以法治税。因此，必须着力打破“救济型减免税促产”单一渠道，改输血式为增强企业造血功能，进行全方位、多层次、多渠道的促产增收，搞活企业。具体做法应该是：（1）落实优惠政策，支持企业发展。（2）扶持企业技改，支持产品开发。企业的技术改造和新产品开发是企业生存和发展的有效途径，特别是当今世界科技飞速发展的时期尤其如此。税务机关应当充分利用税收杠杆的调节作用，全力支持企业采用高新尖科学技术，用先进技术改造企业，开发新产品，开拓新市场。
（三）正确处理眼前利益同长远利益的关系。实践证明，只顾眼前而忽视长远，路子就会越来越窄。相反，只要长远而忽视眼前，路子也走不通，必须把两者有机地结合起来。这就要一方面不能搞“竭泽而渔”，加重企业负担；另一方面，也不能滥施“仁政”，有税不收。既要注意发展当前生产，又要更多地着眼于培养后续税源，以实现经济发展的良性循环。同时还要从当前和中长远期的发展要求出发，本着保护现有税源，培养后续税源，涵养潜在税源的原则，并在此基础上，有计划地确立促产项目，有步骤地开展支帮促工作。此外还须依据国家产业政策和本地区实施的经济战略，选择支柱产业和优势产业中的拳头产品作为促产工作的重点，认真落实税收倾斜政策。
（四）正确处理局部利益同整体利益的关系。局部服从全局，已是老生常谈，但一遇到实际问题，往往想局部利益多，想全局利益少。我们的经济发展之所以有阻力，企业竞争能力之所以不强，不能说与此没有关系。因此，在这个问题上应该很有“文章”
可做。这就要求我们要有树立宏观搞活企业的观念，自觉遵循经济规律，既要促产增收，搞活微观经济，又要以法治税，加强宏观控制，使两者相互促进，协调发展。要改传统上重点扶持困难企业，为重点扶持优势企业。坚持在促产增收，搞活企业上既讲微观经济效益，更讲宏观与微观结合上的效益，防止和纠正擅自制定违反税法的“优惠”政策，乱开口子的越权减免。同时，既关心本地经济税源及其发展，又不为其所囿，不因一味追求近期或局部利益而臵国家税收政策于不顾。
二
税务机关在长期发展经济、促产增收、服务企业的实践工作中积累了许多经验，但也有不少教训，综合多个事例的调查，给了我们许多启示：
第一，税务机关招商引资、促产和服务企业有着客观上的必要性。首先税收是国民收入的一部分，它来源于企业。社会生产力的发展水平，决定着税收的发展速度和组成结构，这就客观上要求税务机关必须把发展经济，促进生产作为一项战略任务，常抓不懈；其次，税收作为一种分配手段，作为一种经济杠杆，参与和渗透到国民经济各部门、各环节，在宏观和微观上，对国民经济起着直接或间接的调控作用。这些因素使得税务部门的促产不仅必要，而为成为可能。再次，税收作为国民收入分配的一个重要经济杠杆，对于发展经济和企业增加活力它有着不可替代性。因此，经济发展离不开包括税务部门在内的各部门的支持。税务机关服务企业的主要手段是实施税收优惠，而税收优惠又是税收杠杆作用得以充分发挥的重要手段，它是以减少眼前部分财政收入，换取经济发展和涵养税源的长效举措。落实各项税收优惠政策是税收服务地方经济的重要措施，也是经济健康发展和税源快速增长的有效途径。
第二，税收在服务企业中的作用也是有局限性的。税收虽然具有较强地调控作用,在促进经济发展中能够发挥良好的作用,但是我们必须清醒地看到,决定一个地区经济发展的因素有许多方面,包括自然资源条件、市场化程度、基础设施状况、政府效率、劳动者素质等，税收只是众多因素中的一个因素，其发挥的作用空间是有限的。税收促进经济发展和增强企业活力的局限性是由外因“条件”的作用所决定的，这是正确认识税收服务企业的地位和作用的关键。一方面，税务机关只能通过一定程度的合理分配来达到组织收入和促进经济的目的。这种促进，只是为企业的发展创造一定条件，提供一种可能。企业只有通过自身的主观努力，这种可能才会变成现实。另一方面，增强企业活力不是税务部门一家所能全部承担的，企业的发展需要政府各部门，社会各方面的关心和支持。中央财政与地方利益，制定政策与具体操作，依法征税与发展经济之间存在着许多不易解决的矛盾，这也是税收促进经济发展工作受到很大局限的重要原因。同时，企业发展中存在的各种各样困难，不是税务部门一家所能解决的。如果政策不配套，部门不协调，市场不统一，即使税务机关使尽深身解数，企业也不会有大的转机和根本变化。因此，只有将税收调控与其它宏观经济政策相结合，协同一致，形成合力，才能进一步促进地方经济的协调发展。
第三，税企双方只有密切配合，税收促进经济的措施才会获得成效。要使税收工作收到预期的效果，就必须注意两点：一是税务部门的服务措施需要企业的主动配合。促产增收，增强企业活力说到底还是取决于企业的自身努力，只有当企业主动配合税务部门的服务举措，充分利用税务部门提供的优惠政策和其它良好的外部条件和宽松的经营环境，加强管理，挖掘潜力，发展生产，开拓市场，才能达到健康发展的目的。不然，如果企业仅仅是为了借税收服务要照顾，图实惠，多了依赖思想，而无创新精神，这就失去了增强活力的可能性。对这种类型的企业再多的服务举措，也肯定是一种有投入无产出的无效劳动；二是税务部门的服务措施，应当从企业的实际出发，对症下药，多种手段并举，克服盲目性。就目前情况看，企业的生产经营和发展在金融危机形势下面临的困难很多，有先天不足，也有后天所致。有客观条件所限，也有主观努力不够。有政策、资金、技术等问题，也有管理问题。税务部门在制定服务措施时，应据此从理论与实践的结合上，实现两个转变，即：变单纯依赖税收优惠，为重点突出税收筹划；变帮扶型和咨询型，为促进型、管理型和服务型。在服务对象上应坚持两个原则：（1）产业导向原则。税收在促进地方经济发展中要着力于引导企业投资国家鼓励发展的产业，减少重复投资重复建设，发展地方特色产业，优化地方产业结构，尤其目前要把扶持重点放在地方产业结构调整及以吸纳下岗和失业人员为主的就业型企业上。（2）公平原则。着力营造有利于地方经济发展的公平税收环境，考虑到地方经济在整个国民经济中的相对弱势地位，根据量能负担和扶持弱者的原则，在不违背市场经济原则的前提下，应给予地方经济和中小企业以适当的优惠照顾。只有这样，在内外因的作用下，才会达到促进经济发展和快速增强企业经营活力的目的。
老河口市国家税务局 谭运生
二00九年八月二十八日
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