企业所得税汇算为何需要税务师鉴证（推荐）_税务师事务所鉴证
企业所得税汇算为何需要税务师鉴证（推荐）由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“税务师事务所鉴证”。
企业所得税汇算为何需要税务师鉴证
企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
一、企业所得税汇算清缴的相关法律规定根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，《中华人民共和国税收征收管理法》及《国家税务总局企业所得税汇算清缴管理办法》等法律的规定，企业所得税的汇算清缴应按以下程序进行：
(一)汇算清缴期限企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴纳税人应当在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项；年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在年度终了后5个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。(二)汇算清缴程序
1、填写纳税申报表并附送相关材料
纳税人于年度终了后四个月内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表〔包括销售（营业）收入及其他收入明细表、成本费用明细表、投资所得（损失）明细表、纳税调整增加项目明细表、纳税调整减少项目明细表、税前弥补亏损明细表、免税所得及减免税明细表、捐赠支出明细表、技术开发费加计扣除明细表、境外所得税抵扣计算明细表广告费支出明细表、工资薪金和工会经费等三项经费明细表资产折旧、摊销明细表、坏账损失明细表、事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表、事业单位、社会团体、民办非企业单位支出
项目明细表〕，向主管税务机关办理年度纳税申报。纳税人除提供上述所得税申报及其附表外，并应当附送以下相关资料：
（1）财务、会计年度决算报表及其说明材料。包括资产负债表、损益表、现金流量表等有关财务资料；
（2）与纳税有关的合同、协议书及凭证；
（3）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；
（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；
（5）纳税人发生的应由税务机关审批或备案事项的相关资料；
（6）主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料。
2、税务机关受理申请，并审核所报送材料
（1）主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表后，经审核其名称、电话、地址、银行账号等基本资料后，若发现应由主管税务机关管理的内容有变化的，将要求纳税人提供变更依据；如变更内容属其他部门管理范围的，则将敦促纳税人到相关部门办理变更手续，并将变更依据复印件移交主管税务机关。
（2）主管税务机关对申报内容进行审核，主要审核税目、税率和计税依据填写是否完整、正确，税额计算是否准确，附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。审核中如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，将及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。纳税人应按税务机关的通知作出相应的修正。
（3）主管税务机关经审核确认无误后，确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。
3、主动纠正申报错误
纳税人于年度终了后5个月内办理了年度纳税申报后，如果发现申报出现了错误，根据《企业所得税汇算清缴管理办法》等法律的相关规定：纳税人办理年度所得税申报后，在汇缴期内税务机关检查之前自行检查发现申报不实的，可以填报《企业所得税年度纳税申报表》向税务机关主动申报纠正错误，税务机关据此调整其全年应纳所得税额及应补、应退税额。
4、结清税款
纳税人根据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退税额，年度终了后5个月内清缴税款。纳税人预缴的税款少于全年应缴税款的，在5月底以前将应补缴的税款缴入国库；预缴税款超过全年应缴税款的，办理抵顶或退税手续。
二、注册税务师帮助企业实施企业所得税汇算清缴的法律依据
根据国家税务总局14号令《注册税务师管理暂行办法》第二十三条第一款的规定：“注册税务师可承办下列涉税鉴证业务：
（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；”注册税务师是可以承接企业所得税汇算清缴业务的。
在这之后国家税务总局颁发国税发〔2007〕10号《国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的通知 》，该通知明确规定注册税务师在为客户进行企业所得税汇算清缴过程中应该如何实施清缴。2009年中国注册税务师协会颁发了《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》，对注册税务师在企业所得税鉴证业务如何操作进行了明确的规定，规范了企业所得税鉴证方式方法与流程，以及工作底稿的制定。
四川省国税局与四川省地税局在2007年与2008年连续颁发川国税发〔2007〕141号《关于依法支持注册税务师行业健康发展的意见》与 川国税发〔2008〕120号《关于进一步支持注册税务师行业发展的通知》，两个文件也明确企业所得税汇算清缴鉴证工作只能由注册税务师所在的税务师事务所出具，税务机关应当采信税务师事务所按有关规定从事涉税鉴证业务出具的鉴证报告。
三、企业所得税汇算清缴的内容
企业所得税汇算鉴证，简单来说只是针对企业所得税，但鉴证内容其实分成两大块。一个方面是针对应纳税所得额本身，主要有：企业盈利状况下对应纳税所得额的鉴证，即企业所得税纳税清算鉴证；企业在亏损状态下对应纳税所得额的鉴证，即企业所得税核亏鉴证；以上是静态的，还有一种是企业弥补亏损鉴证，是一种动态鉴证，主要是根据税法规定企业可以在连续5个年度以认定的应纳税所得额弥补以前年度亏损，以达到在弥补亏损后减少当年应纳税所得额为目的的鉴证。
另一个方面是针对调整项目中的一些特殊事项的鉴证，如：资产报损的鉴证，是对企业纳税的当年有资产方面非正常损失的鉴证，经过鉴证的资产损失可以进入当年的应纳税所得额；研发费支出鉴证，有研发业务的企业可以通过研发费支出的认定，对经过鉴证的研发费进行加计50%的扣除，调减应纳税所得额，这一部分若调整后是亏损的，可以加计亏损的认定数。
以上这些企业所得税汇算鉴证内容虽不是每个企业都能用，但企业可以通过自己的业务特性与业务发生时间，选择合适的鉴证时间进行鉴证，合理规避税收风险，维护自己的合法权益。
四、涉税鉴证的社会作用
涉税鉴证，又称涉税审计或税收审计，是税务师事务所和注册税务师按照独立、客观、公正的原则，对某项涉税事项，在充分调查研究、论证和计算的基础上，进行职业推断和客观评判发表的专业性意见，鉴定报告就是这个专业意见的书面报告，它是具有法定性质的合法证据。
因此，税务师事务所和注册税务师出具的涉税鉴证报告的目的是：
1、为税务机关审批或认定某项涉税事项提供合法的证据；同时也是纳税人自己对纳税申报情况，为税务机关提供合法纳税证明的依据。原则上来讲，没有经过税务局认定或注册税务师鉴证的企业所得税纳税申报，只能表示企业进行了纳税申报，申报数不能作为企业弥补亏损或汇算清缴的最终依据。只有经过税务局认定或注册税务师鉴证的企业所得税纳税申报数才能是真正充分的纳税依据。
2、充分发挥保障国家的税收利益、维护纳税人的合法权益和降低税务机关执法风险，降低税务机关的征税成本的作用，也是注册税务师发挥税收卫士作用的重要环节，更是国家支持注税行业的发展和设立税务师事务所的目的所在。
北京XX有限公司二零一零年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告北京中税仁税务师事务所有限责任公司Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd .北京绿谷中医门诊部有限公司......
北京柏晗咨询有限公司二零一零年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告北京中税仁税务师事务所有限责任公司Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd .北京柏晗咨询有限公司......
有限公司 （2011年度）企业所得税汇算清缴鉴证报告随霖瑞税鉴字（2011）第2011-0001号目 录一、鉴证报告书二、鉴证报告书附件：1、企业基本情况表2、企业所得税汇算清缴审核事项说明3......
企业所得税汇算清缴鉴证报告1、2013年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告2、审核鉴证事项说明3、企业所得税年度纳税申报审核表4、销售（营业）收入及其他收入审核表5、成本......
《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》指南时间：2010-12-17来源：中国注册税务师协会作者：中国注册税务师协会阅读次数： 14060 字体： 【大 中 小】第一章 总则第一条 制......
